第一章　總則

第一條　本細(xì)則根據(jù)中華人民共和國(guó)工商統(tǒng)一稅條例（以下簡(jiǎn)稱(chēng)條例）第十八條的規(guī)定制定。

第二條　納稅人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)和國(guó)外分別設(shè)有總分支機(jī)構(gòu)的，只就在國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)所經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)交納工商統(tǒng)一稅。

第三條　工商統(tǒng)一稅的納稅環(huán)節(jié)，根據(jù)條例第四條至第八條的規(guī)定，分列如下：（一）、　工業(yè)品在工業(yè)環(huán)節(jié)、農(nóng)產(chǎn)品在采購(gòu)環(huán)節(jié)、進(jìn)口外貨在進(jìn)口環(huán)節(jié)交納工商統(tǒng)一稅。這些產(chǎn)品通過(guò)商業(yè)零售環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的，另在商業(yè)零售環(huán)節(jié)交納工商統(tǒng)一稅。（二）、　條例“稅目稅率表”中未經(jīng)列舉的農(nóng)產(chǎn)品，在采購(gòu)或者進(jìn)口的環(huán)節(jié)不交納工商統(tǒng)一稅，只在通過(guò)商業(yè)零售環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的時(shí)候交納工商統(tǒng)一稅。
（三）、　交通運(yùn)輸和服務(wù)性業(yè)務(wù)在他們直接經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的單位或者核算單位交納工商統(tǒng)一稅。

第四條　工商統(tǒng)一稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間， 根據(jù)條例第四條至第八條的規(guī)定，
分別如下：
（一）、　從事工業(yè)品生產(chǎn)的納稅人，采用銀行結(jié)算方式銷(xiāo)售產(chǎn)品的，為銀行收到貨款劃入企業(yè)帳戶(hù)的當(dāng)天；不采用銀行結(jié)算方式的，由縣（市）稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的會(huì)計(jì)制度和經(jīng)營(yíng)情況確定。
（二）、　從事農(nóng)產(chǎn)品采購(gòu)的納稅人，為支付貨款的當(dāng)天。
（三）、　從事外貨進(jìn)口的納稅人，為貨物進(jìn)口或者申報(bào)進(jìn)口的當(dāng)天。
（四）、　從事商業(yè)零售的納稅人，為收到貨款的當(dāng)天。
（五）、　從事交通運(yùn)輸和服務(wù)性業(yè)務(wù)的納稅人，為取得收入的當(dāng)天。

第二章　計(jì)算納稅

第五條　條例第四條所說(shuō)的“銷(xiāo)售收入的金額”，是指按照工業(yè)品的實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格所算出的銷(xiāo)售收入的金額。

第六條　工業(yè)企業(yè)自己制造的、用于本企業(yè)生產(chǎn)的個(gè)別產(chǎn)品，在條例“稅目稅率表”中規(guī)定要納稅的， 應(yīng)當(dāng)按照本企業(yè)銷(xiāo)售同樣產(chǎn)品的價(jià)格計(jì)算納稅； 沒(méi)有同樣產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)或者企業(yè)的主管部門(mén)協(xié)商一個(gè)相應(yīng)的計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。
　　工業(yè)企業(yè)自己制造的、用于本企業(yè)基本建設(shè)和非生產(chǎn)用途的產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)照納工商統(tǒng)一稅。其計(jì)稅價(jià)格，比照前款的規(guī)定辦理。

第七條　工業(yè)企業(yè)用已稅產(chǎn)品加工制成另一種產(chǎn)品（例如：用已稅原木制成木器、已稅羊毛紡成毛線），在銷(xiāo)售后，應(yīng)當(dāng)按照另一種產(chǎn)品所適用的稅率計(jì)算納稅。
　　加工后的另一種產(chǎn)品，和原來(lái)的已稅產(chǎn)品同屬于條例“稅目稅率表”中一個(gè)稅目范圍以?xún)?nèi)的（例如：已稅裸銅電線制成包皮電線、已稅白糖制成冰糖），在銷(xiāo)售后，應(yīng)當(dāng)按照“其他工業(yè)產(chǎn)品”的稅率計(jì)算納稅。
　　簡(jiǎn)單加工的產(chǎn)品（ 例如：已稅棉布上漿、軋光以及商品的簡(jiǎn)單整理改制等）
，按照“其他工業(yè)產(chǎn)品”的稅率納稅有困難的，可以由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況報(bào)請(qǐng)省、自治區(qū)、直轄市人民委員會(huì)批準(zhǔn)免稅。

第八條　工業(yè)企業(yè)接受委托加工墊用一部分自產(chǎn)原材料，如果通過(guò)銷(xiāo)售帳處理的，按照該項(xiàng)原材料所適用的稅率計(jì)算納稅；不通過(guò)銷(xiāo)售帳處理的，墊料的價(jià)款并入加工費(fèi)內(nèi)計(jì)算納稅。

第九條　委托加工單位把加工后的下腳廢料作價(jià)抵付加工費(fèi)的，受托方應(yīng)當(dāng)按照加工費(fèi)的全額計(jì)算納稅。

第十條　條例第五條所說(shuō)的“采購(gòu)所支付的金額”，是指按照農(nóng)產(chǎn)品的實(shí)際采購(gòu)價(jià)格所支付的金額。

第十一條　條例第六條所說(shuō)的“進(jìn)口貨物所支付的金額”，對(duì)工業(yè)品是指按照進(jìn)口貨物的到岸價(jià)格加應(yīng)納的海關(guān)進(jìn)口稅和工商統(tǒng)一稅計(jì)算；對(duì)農(nóng)產(chǎn)品是指按照進(jìn)口貨物的到岸價(jià)格計(jì)算。

第十二條　工業(yè)企業(yè)設(shè)立門(mén)市部零售自產(chǎn)品，除交納工業(yè)環(huán)節(jié)的工商統(tǒng)一稅外，還應(yīng)當(dāng)交納商業(yè)零售環(huán)節(jié)的工商統(tǒng)一稅。但是納稅有困難的，可以由縣（市）稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況規(guī)定只納工業(yè)環(huán)節(jié)的工商統(tǒng)一稅。

第十三條　工商性質(zhì)不易劃分的企業(yè)，可以由縣（市）稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況規(guī)定只按照所適用的工業(yè)品稅率或者商業(yè)零售稅率交納工商統(tǒng)一稅。

第十四條　商業(yè)批發(fā)單位兼營(yíng)零售業(yè)務(wù)的，其零售部分應(yīng)當(dāng)照納工商統(tǒng)一稅。

第十五條　 商業(yè)企業(yè)委托工業(yè)企業(yè)加工產(chǎn)品， 可以按照加工廠同樣產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)稅；　也可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)和委托加工企業(yè)或者企業(yè)的主管部門(mén)協(xié)商一個(gè)相應(yīng)的計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。

第十六條　基本建設(shè)單位和其他不屬于工商企業(yè)的單位，委托工業(yè)企業(yè)加工產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)在委托方提貨的時(shí)候，由受托方代為納稅。其計(jì)稅價(jià)格，比照前條規(guī)定辦理。

第十七條　已稅的產(chǎn)品因?yàn)樽冑|(zhì)、變色、損壞，需要回廠或者委托其他工業(yè)企業(yè)加工整理和改制的，不另納稅。

第十八條　個(gè)別工農(nóng)業(yè)產(chǎn)品由于經(jīng)營(yíng)的特殊情況，其計(jì)稅價(jià)格，由本部另行規(guī)定。

第三章　納稅程序

第十九條　納稅人交納稅款的期限， 由縣（市）稅務(wù)機(jī)關(guān)分別核定為一天、 三天、五天、十天、十五天、一月為一期，逐期計(jì)算。不能按期計(jì)算的，按次計(jì)算。

第二十條　納稅人交納稅款的期限， 按照一天、三天、 五天、十天、十五天計(jì)算稅額的，于期滿(mǎn)后三天內(nèi)結(jié)算交納（例如：按五天納稅一次的，２月１日至２月５的稅款不能遲于２月８日交納）；按月計(jì)算稅額的，于期滿(mǎn)后五天內(nèi)結(jié)算交納。

第二十一條　前條規(guī)定的結(jié)算交納日期， 其最后一天， 如遇星期日和國(guó)家規(guī)定的例假日，可以順延。

第二十二條　工商統(tǒng)一稅由納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)所核定的期限，自行計(jì)算應(yīng)納稅額、填寫(xiě)交款書(shū)，向當(dāng)?shù)卮斫饚?kù)的中國(guó)人民銀行交納。沒(méi)有人民銀行的地區(qū)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)交納。

第二十三條　企業(yè)在規(guī)定交納稅款的期限內(nèi)不能計(jì)算出應(yīng)納稅款的，可以按照上期交納的金額或者估計(jì)一個(gè)納稅金額先行交納，等到下期一并結(jié)算清交。

第二十四條　國(guó)外進(jìn)口的工農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，委托海關(guān)代征工商統(tǒng)一稅。

第四章　免稅退稅

第二十五條　條例第十條所列免納工商統(tǒng)一稅的業(yè)務(wù)收入，解釋如下：
（一）、　國(guó)家銀行的業(yè)務(wù)收入，是指經(jīng)營(yíng)銀行業(yè)務(wù)所得的利息、 匯費(fèi)、 手續(xù)費(fèi)以及雜項(xiàng)收入。
（二）、　保險(xiǎn)事業(yè)的業(yè)務(wù)收入，是指保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)（包括國(guó)外分保業(yè)務(wù)）所得的保險(xiǎn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)以及出售受損殘余物資的收入。
（三）、　農(nóng)業(yè)機(jī)械站的業(yè)務(wù)收入，是指農(nóng)業(yè)機(jī)械站給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位耕作和出租農(nóng)業(yè)機(jī)械的收入以及其他勞務(wù)收入。
（四）、　醫(yī)療保健事業(yè)的業(yè)務(wù)收入，是指各種醫(yī)院、診所、衛(wèi)生院（所）、保健所（站）、獸醫(yī)院（所）的醫(yī)療收入。
（五）、　科學(xué)研究機(jī)關(guān)的試驗(yàn)收入，是指科學(xué)研究單位出售試制產(chǎn)品、標(biāo)本以及提供勞務(wù)的收入。

第二十六條　條例第十一條所列減稅、免稅的各項(xiàng)收入，解釋如下：
（一）、　農(nóng)業(yè)生產(chǎn)合作社和城市街道組織自辦公共食堂和其他公共事業(yè)的收入，
　是指為社員、居民服務(wù)的非營(yíng)業(yè)性質(zhì)的公共食堂和其他公共事業(yè)的收入。
（二）、　農(nóng)業(yè)生產(chǎn)合作社供銷(xiāo)部代國(guó)營(yíng)企業(yè)辦理購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的收入，是指供銷(xiāo)部接受?chē)?guó)營(yíng)企業(yè)委托代購(gòu)代銷(xiāo)工農(nóng)業(yè)產(chǎn)品所得的手續(xù)費(fèi)的收入。
（三）、　學(xué)校因勤工儉學(xué)舉辦的生產(chǎn)事業(yè)的收入，是指學(xué)校從事工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入和接受委托加工的加工費(fèi)收入以及其他勞務(wù)收入。

第二十七條　企業(yè)的非營(yíng)業(yè)收入和銷(xiāo)售下腳廢料的收入，免納工商統(tǒng)一稅。

第二十八條　企業(yè)銷(xiāo)貨被退回的時(shí)候，納稅人對(duì)退貨部分，可以向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還原納稅款或者抵作下期稅款。

第二十九條　納稅人如因計(jì)算錯(cuò)誤或者其他原因多納了稅款，可以自交款之日起一年內(nèi)提出有關(guān)證明，報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)查明屬實(shí)后，辦理退稅或者抵作下期稅款。

第五章　違法處理

第三十條　納稅人如有偷稅、漏稅的行為，任何人都可以檢舉，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查明屬實(shí)依法處理后，對(duì)于檢舉人應(yīng)當(dāng)給予表?yè)P(yáng)或者物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。

第三十一條　滯納金起迄時(shí)間的計(jì)算，從稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定交納稅款的期限屆滿(mǎn)之次日起到交款的當(dāng)天為止。例如：稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定交款屆滿(mǎn)的期限是二月八日，納稅人延至二月十一日交納，應(yīng)當(dāng)從二月九日起計(jì)算到二月十一日止，共計(jì)三天，每天加收滯納稅款千分之一的滯納金。

第三十二條　 工商統(tǒng)一稅的違法案件，　除情節(jié)嚴(yán)重須送人民法院處理的以外
， 由縣（市）稅務(wù)機(jī)關(guān)處理?？h（市）稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的違法案件應(yīng)當(dāng)迅速處理完
畢，并將處理書(shū)送達(dá)當(dāng)事人。

第三十三條　當(dāng)事人不同意縣（市）稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理，應(yīng)當(dāng)先將應(yīng)納稅款交清，并于處理書(shū)送達(dá)的次日起二十天內(nèi)向當(dāng)?shù)乜h（市）人民委員會(huì)或者上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)復(fù)議。對(duì)復(fù)議的結(jié)果仍不同意，可以逐級(jí)申訴。
　　當(dāng)事人如不于規(guī)定期限內(nèi)提請(qǐng)復(fù)議或者申訴的，原處理機(jī)關(guān)即依照原處理或者上級(jí)的決定執(zhí)行。

第六章　附則

第三十四條　有關(guān)稅務(wù)登記和征收管理事項(xiàng)，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)制定，并且報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民委員會(huì)批準(zhǔn)。同時(shí)報(bào)本部備查。

第三十五條　本細(xì)則從公布之日起施行。