國(guó)務(wù)院有關(guān)部委，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

　　為了規(guī)范從事銀行卡跨行信息轉(zhuǎn)接業(yè)務(wù)的企業(yè)會(huì)計(jì)核算，提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》以及國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合該類(lèi)企業(yè)的實(shí)際情況，我部制定了《從事銀行卡跨行信息轉(zhuǎn)接業(yè)務(wù)的企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》，現(xiàn)予印發(fā)，于2003年1月1日起在已執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的從事銀行卡跨行信息轉(zhuǎn)接業(yè)務(wù)的企業(yè)執(zhí)行。執(zhí)行中有何問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)反饋我部。

　　附件：

從事銀行卡跨行信息轉(zhuǎn)接業(yè)務(wù)的企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法

　　一、總說(shuō)明

　?。ㄒ唬榱私y(tǒng)一規(guī)范從事銀行卡跨行信息轉(zhuǎn)接業(yè)務(wù)的企業(yè)會(huì)計(jì)核算，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，并結(jié)合該類(lèi)企業(yè)的實(shí)際情況，特制定《從事銀行卡跨行信息轉(zhuǎn)接業(yè)務(wù)的企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“辦法”）。

　?。ǘ┲腥A人民共和國(guó)境內(nèi)的從事銀行卡跨行信息轉(zhuǎn)接業(yè)務(wù)的企業(yè)，在執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的同時(shí)，執(zhí)行本辦法。

　　二、補(bǔ)充會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

　?。ㄒ唬?huì)計(jì)科目的設(shè)置

　　1.本辦法在《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的基礎(chǔ)上增設(shè)了“特別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”、“業(yè)務(wù)收入”、“其他收入”、“其他支出”、“業(yè)務(wù)費(fèi)用”和“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目。從事銀行卡跨行信息轉(zhuǎn)接業(yè)務(wù)的企業(yè)可根據(jù)需要自行設(shè)置“撥付所屬資金”、“上級(jí)撥入資金”、“總分公司往來(lái)”等科目。

　　2.“特別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”科目，核算法規(guī)定提取的特別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，主要用于彌補(bǔ)因信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)及欺詐風(fēng)險(xiǎn)等可能造成的損失，以及改善銀行卡安全受理環(huán)境。

　　3.從事銀行卡跨行信息轉(zhuǎn)接業(yè)務(wù)的企業(yè)設(shè)置“業(yè)務(wù)收入”和“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，不再設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目。

　　4.從事銀行卡跨行信息轉(zhuǎn)接業(yè)務(wù)的企業(yè)設(shè)置“其他收入”、“其他支出”科目，不再設(shè)置“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”科目。

　　5.從事銀行卡跨行信息轉(zhuǎn)接業(yè)務(wù)的企業(yè)設(shè)置“業(yè)務(wù)費(fèi)用”科目，不再設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”和“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目。

　　6.從事銀行卡跨行信息轉(zhuǎn)接業(yè)務(wù)的企業(yè)發(fā)生的福利費(fèi)支出，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實(shí)列支。

　?。ǘ┭a(bǔ)充會(huì)計(jì)科目的使用說(shuō)明

　　2291　特別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備

　　一、本科目核算從事銀行卡跨行信息轉(zhuǎn)接業(yè)務(wù)的企業(yè)按規(guī)定提取的特別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。特別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備主要用于彌補(bǔ)因信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)及欺詐風(fēng)險(xiǎn)等可能造成的損失，以及改善銀行卡安全受理環(huán)境。

　　二、企業(yè)按規(guī)定提取特別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備時(shí)，借記“業(yè)務(wù)費(fèi)用——特別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”科目，貸記本科目；實(shí)際發(fā)生償付使用特別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　三、本科目的期末貸方余額，反映企業(yè)已提取的特別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。

　　5101　業(yè)務(wù)收入

　　一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)銀行卡跨行信息轉(zhuǎn)接業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。

　　二、業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)，按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定執(zhí)行。

　　三、本科目按業(yè)務(wù)的種類(lèi)設(shè)置以下明細(xì)科目：

　　1.ATM支付清算收入

　　2.POS支付清算收入

　　3.網(wǎng)上支付清算收入

　　4.其他終端支付清算收入

　　5.跨行轉(zhuǎn)賬收入

　　6.外卡服務(wù)收入

　　7.代理業(yè)務(wù)收入

　　8.其他業(yè)務(wù)收入

　　四、企業(yè)核實(shí)際收到或應(yīng)收的價(jià)款，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目。

　　五、本科目應(yīng)按業(yè)務(wù)種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

　　六、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　5102　其他收入

　　一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)銀行卡跨行信息轉(zhuǎn)接以外其他業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。

　　二、其他收入的實(shí)現(xiàn)原則，與業(yè)務(wù)收入實(shí)現(xiàn)原則相同。

　　三、企業(yè)按實(shí)際收到或應(yīng)收的價(jià)款，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目。

　　四、本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

　　五、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　5402　營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　一、本科目核算企業(yè)日?；顒?dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。

　　二、企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算出應(yīng)由業(yè)務(wù)活動(dòng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”、“其他應(yīng)交款”等科目。

　　三、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　5405　其他支出

　　一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)銀行卡跨行信息轉(zhuǎn)接以外其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括終端設(shè)備維護(hù)使用費(fèi)等。

　　二、本科目按其他業(yè)務(wù)的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　5501　業(yè)務(wù)費(fèi)用

　　一、本科目核算企業(yè)在經(jīng)營(yíng)銀行卡跨行信息轉(zhuǎn)接業(yè)務(wù)及管理工作中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括職工工資、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、住房補(bǔ)貼、折舊費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、其他資產(chǎn)攤銷(xiāo)、壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、特別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)維護(hù)費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、租賃費(fèi)、郵電費(fèi)、外卡業(yè)務(wù)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、差旅費(fèi)、廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公雜費(fèi)、圖書(shū)資料費(fèi)、印刷費(fèi)、修理費(fèi)、取暖費(fèi)（降溫費(fèi)）、訴訟費(fèi)、外事費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、公證費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)支出、稅金及其他應(yīng)交款、其他業(yè)務(wù)費(fèi)用等。

　　二、企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“累計(jì)折舊”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)交稅金”、“壞賬準(zhǔn)備”等有關(guān)科目。

　　三、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

　　四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　三、補(bǔ)充報(bào)表格式及編制說(shuō)明

　?。ㄒ唬氖裸y行卡跨行信息轉(zhuǎn)接業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)主管部門(mén)和其他相關(guān)會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息的要求，按期提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及有關(guān)數(shù)據(jù)、資料。

　　（二）本辦法對(duì)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表調(diào)整了部分報(bào)表項(xiàng)目及編制說(shuō)明。

　　1.在資產(chǎn)負(fù)債表（會(huì)企01表）負(fù)債部分的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目下增加“特別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”項(xiàng)目（第85行），反映企業(yè)按規(guī)定提取的特別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備的余額。

　　2.利潤(rùn)表格式如下：（見(jiàn)附表）

　　利潤(rùn)表編制說(shuō)明

　　一、本表反映企業(yè)在一定期間內(nèi)利潤(rùn)（或虧損）的實(shí)際情況。

　　二、本表“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編報(bào)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，“本月數(shù)”欄改為“上年數(shù)”，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。如果上年度利潤(rùn)表與本年度利潤(rùn)表的項(xiàng)目名稱(chēng)和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對(duì)上年度利潤(rùn)表項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年數(shù)”欄。

　　本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。

　　三、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法：

　　1.“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)銀行卡跨行信息轉(zhuǎn)接業(yè)務(wù)及其他業(yè)務(wù)產(chǎn)生的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“業(yè)務(wù)收入”、“其他收入”項(xiàng)目的數(shù)額匯總計(jì)算填列。

　　2.“業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)銀行卡跨行信息轉(zhuǎn)接業(yè)務(wù)產(chǎn)生的收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。

　　3.“其他收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)除銀行卡跨行信息轉(zhuǎn)接以外的其他業(yè)務(wù)產(chǎn)生的收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他收入”科目的發(fā)生額分析填列。

　　4.“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目，反映企業(yè)日?；顒?dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。

　　5.“營(yíng)業(yè)支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)銀行卡跨行信息轉(zhuǎn)接業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)以及管理工作中發(fā)生的支出總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“業(yè)務(wù)費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“其他支出”項(xiàng)目的數(shù)額匯總計(jì)算填列。

　　6.“業(yè)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)在經(jīng)營(yíng)銀行卡跨行信息轉(zhuǎn)接業(yè)務(wù)及管理工作中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“業(yè)務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。

　　7.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。

　　8.“其他支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)銀行卡跨行信息轉(zhuǎn)接以外的其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)支出。

　　9.“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)銀行卡跨行信息轉(zhuǎn)接業(yè)務(wù)及其他業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)稅金及附加、營(yíng)業(yè)支出后的凈額填列，如為虧損，以“-”號(hào)填列。

　　10.“投資收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所取得的收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列；如為投資損失，以“-”號(hào)填列。

　　11.“補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到的補(bǔ)貼收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“補(bǔ)貼收入”科目的發(fā)生額分析填列。

　　12.“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目和“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)分別根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”科目和“營(yíng)業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。

　　13.“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額。如為虧損總額，以“-”號(hào)填列。

　　14.“所得稅”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定從本期損益中扣除的所得稅。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“所得稅”科目的發(fā)生額分析填列。

　　15.“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。如為凈虧損，以“-”號(hào)填列。

　　　　　　　　　　　　　　利潤(rùn)表
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　會(huì)企02表
　　　　編制單位：　　　　　________年________月　　　　　　　單位：元
　　　　　　　　　 項(xiàng)目　　　　　　　　行次　　本月數(shù)　　本年累計(jì)數(shù)
　　　　一、營(yíng)業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　1
　　　　其中：業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　2
　　　　　其他收入　　　　　　　　　　　　　　3
　　　　減：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　4
　　　　營(yíng)業(yè)支出　　　　　　　　　　　　　　　5
　　　　其中：業(yè)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　6
　　　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　7
　　　　　　其他支出　　　　　　　　　　　　　8
　　　　二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(虧損以“-"號(hào)填列)　　　　9
　　　　加：投資收益(損失以“-"號(hào)填列)　　　　10
　　　　補(bǔ)貼收入　　　　　　　　　　　　　　　11
　　　　營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　12
　　　　減：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　13
　　　　三、利潤(rùn)總額(虧損總額以“-"號(hào)填列)　　14
　　　　減：所得稅　　　　　　　　　　　　　　15
　　　　四、凈利潤(rùn)(凈虧損以“-"號(hào)填列)　　　　18