第一章　總則

第一條　中國人民銀行和專業(yè)銀行（以下簡稱銀行）的會計工作，是銀行重要的基礎(chǔ)工作，是反映經(jīng)濟情況、監(jiān)督經(jīng)濟活動、預(yù)測經(jīng)濟前景、參與經(jīng)濟決策的重要方面，也是實現(xiàn)銀行職能的重要工具。為了統(tǒng)一全國銀行會計準(zhǔn)則，充分發(fā)揮銀行會計在各項業(yè)務(wù)、財務(wù)活動中的核算、監(jiān)督和管理作用，依據(jù)《中華人民共和國會計法》和《中華人民共和國銀行管理暫行條例》的規(guī)定，特制訂本制度。

第二條　銀行各級機構(gòu)辦理會計事項，必須執(zhí)行本制度。

第三條　銀行會計工作的任務(wù)主要是：
　　一、　正確組織會計核算。按照國家的政策、法令和有關(guān)規(guī)定，真實、準(zhǔn)確、完整、及時地記錄、計算和反映金融業(yè)務(wù)、財務(wù)活動情況，為貫徹政策、考核計劃、研究國民經(jīng)濟發(fā)展和金融決策，提供正確的數(shù)據(jù)。
　　二、　加強服務(wù)與監(jiān)督。通過認(rèn)真辦理資金收付與劃撥清算，促進(jìn)和監(jiān)督各單位、各金融機構(gòu)嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律，管好用好資金，提高資金使用效益，為加強宏觀控制、微觀搞活服務(wù)，支持國民經(jīng)濟持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)地發(fā)展。
　　三、　貫徹“勤儉建國”方針。加強經(jīng)濟核算，管好營運資金及財務(wù)收支，正確核算成本，監(jiān)督和維護(hù)資金、財產(chǎn)的安全，努力增收節(jié)支，擴大社會主義積累。
　　四、　開展會計檢查、輔導(dǎo)與會計分析。加強對會計工作的檢查、輔導(dǎo)、管理，不斷提高核算質(zhì)量與效率。運用會計數(shù)據(jù)與資料，分析資金及財務(wù)變化情況，為經(jīng)營決策提供信息。

第四條　中國人民銀行總行管理全國銀行會計工作。
　　中國人民銀行的分支機構(gòu)管理本地區(qū)銀行必須統(tǒng)一的會計工作。

第五條　銀行的會計規(guī)章制度，實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”的原則。
　　全國銀行統(tǒng)一會計基本制度的管理權(quán)集中在中國人民銀行總行和省、自治區(qū)、直轄市分行（簡稱分行）兩級。屬于全國銀行的會計基本制度、辦法，由中國人民銀行總行統(tǒng)一制訂；中國人民銀行分行對總行統(tǒng)一制訂的制度、辦法，可作必要的補充規(guī)定但不得與總行的規(guī)定相抵觸，并報總行核備。
　　屬于系統(tǒng)內(nèi)的制度、辦法，由各總行根據(jù)本制度制訂，專業(yè)銀行總行制訂的制度、辦法，要報中國人民銀行總行核備；中國人民銀行和專業(yè)銀行分行對各自總行制訂的制度、辦法，可作必要的補充規(guī)定，專業(yè)銀行分行在報送各自總行核備的同時，抄報同級人民銀行。
　　下級行對上級行制訂的各項制度、辦法，必須嚴(yán)肅認(rèn)真地貫徹執(zhí)行，不得任意修改或廢除，如有意見應(yīng)及時反映，由上級行研究解決，在未修改前，仍應(yīng)按原規(guī)定執(zhí)行。

第六條　各級銀行的會計工作，必須在行長（區(qū)辦主任）領(lǐng)導(dǎo)下，由會計部門統(tǒng)一管理。
　　縣支行、城市辦事處及其以上行處，應(yīng)設(shè)置會計機構(gòu)，配足專職主管人員和適應(yīng)工作任務(wù)需要的會計人員。縣支行、城市辦事處以下處所，必須指定會計主管人員和配足相應(yīng)的會計人員。

第七條　銀行的會計核算單位，分為獨立會計核算單位和附屬會計核算單位兩種。凡單獨編制會計報表和辦理年度決算的，為獨立會計核算單位；凡其業(yè)務(wù)收付由管轄行采用并帳或并表方式匯總反映的，為附屬會計核算單位。具體劃分，由各總行根據(jù)機構(gòu)設(shè)置的不同情況自行確定。

第八條　各級銀行要加強會計隊伍建設(shè)，提高會計人員的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)。
　　行長（區(qū)辦主任）要領(lǐng)導(dǎo)會計人員和其他人員共同遵守《中華人民共和國會計法》和執(zhí)行本制度，保障銀行會計人員依法、按制度行使職權(quán)。任何人不得對會計人員打擊報復(fù)。

第二章　會計核算

第九條　會計年度每年自公歷１月１日起至１２月３１日止。年度終了，辦理決算。如遇１２月３１日為例假日，仍以該日為決算日。

第十條　一切憑證、帳簿、報表，均以人民幣“元”為單位，元以下計至分，分以下四舍五入，元以上計數(shù)逗點采用三分位制。
　　外幣分帳行的記帳單位，按各自總行規(guī)定辦理。

第十一條　銀行的記帳方法根據(jù)復(fù)式記帳原理，采用資金收付記帳法或借貸記帳法，由各總行按照實際情況選定。
　　一、　資金收付記帳法，以“收”、“付”為記帳符號，有收必有付，收付必相等。凡資金來源增加，資金運用減少，利益增加，損失減少，記入收方；凡資金來源減少，資金運用增加，利益減少，損失增加，記入付方。在帳表上，收方在左，付方在右。各科目收、付方發(fā)生額合計和余額合計應(yīng)各自相等。
　　庫存現(xiàn)金屬于資金占用，余額反映在付方。
　　二、　借貸記帳法，以“借”、“貸”為記帳符號，有借必有貸，借貸必相等。凡資產(chǎn)增加，負(fù)債減少，利益減少，損失增加，記入借方；凡資產(chǎn)減少，負(fù)債增加，利益增加，損失減少，記入貸方。在財表上，借方在左，貸方在右。各科目、貸方發(fā)生額合計和余額合計應(yīng)各自相等。
　　現(xiàn)金屬于資產(chǎn)，余額反映在借方。
　　三、　為適應(yīng)現(xiàn)實狀況，本制度中有關(guān)內(nèi)容，仍按資金收付記帳法的要求制定。

第十二條　各項會計核算，必須經(jīng)過復(fù)核，實行錢帳分管，要有帳有據(jù)、帳折見面、當(dāng)時記帳、當(dāng)日結(jié)帳、總分核對、內(nèi)外對帳。基層處所，必須實行會計、出納雙人臨柜。核算質(zhì)量，要達(dá)到帳帳、帳款、、帳據(jù)、帳實、帳表、內(nèi)外帳務(wù)全部相符。

第十三條　在處理業(yè)務(wù)和記帳時，現(xiàn)金收入先收款、后記帳，現(xiàn)金付出先記帳、后付款；轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)先記付、后記收；代收他行票據(jù)，收妥進(jìn)帳。

第十四條　憑證、單據(jù)、帳折的各種代用符合規(guī)定為：第號為“?！?；每個為“＠”；人民幣元符號為“￥”；年、月、日簡寫順序應(yīng)自左而右“年／月／日”；年利率簡寫為“年％”；月利率簡寫為“月‰”；日利率簡寫為“萬分之日”；外幣符號，從國際習(xí)慣。

第十五條　印章種類及使用：
　　業(yè)務(wù)公章：用于對外的重要單證，如存單、存折、收據(jù)等；
　　現(xiàn)金收訖、付訖章：分別用于現(xiàn)金收、付憑證及回單；
　　轉(zhuǎn)訖章：用于已處理的轉(zhuǎn)帳憑證、回單和收、付款通知；
　　結(jié)算專用章：用于簽發(fā)結(jié)算憑證及有關(guān)查詢、查復(fù)書等；
　　各級聯(lián)行專用章：根據(jù)各級聯(lián)行制度的有關(guān)規(guī)定使用；
　　個人名章：用于已經(jīng)辦理和記載的各種憑證、單證、存折、帳簿、報表。
　　以上印章，除個人名章外，均應(yīng)冠以行名，其規(guī)格、尺寸，由各自的總行規(guī)定。

第十六條　密押、印章、憑證、帳表的管理：
　　一、　根據(jù)保密制度，指定專人保管、使用密押、聯(lián)行專用章和業(yè)務(wù)公章。聯(lián)行印押必須分管，并建立交接登記制度。
　　二、　各種有價單證和重要空白憑證，均須設(shè)簿登記，表外核算，專人保管。
　　三、　營業(yè)終了，必須將密押、印章、有價單證、重要空白憑證以及帳、簿、卡、表等，入庫（或保險箱、柜）保管，嚴(yán)防丟失。
　　四、　密押、聯(lián)行專用章的領(lǐng)發(fā)、使用、保管、繳銷等，按照聯(lián)行制度及有關(guān)規(guī)定辦理。

第十七條　機構(gòu)裁撤、合并、分設(shè)或會計主管人員和會計人員工作調(diào)動、離職時，必須辦清交接手續(xù)。
　　第二節(jié)　會計科目

第十八條　銀行的會計科目，是體現(xiàn)國家的方針、政策，綜合反映國民經(jīng)濟資金變化情況，以及考核計劃，分析、監(jiān)督全行業(yè)務(wù)和財務(wù)活動的工具。原則上應(yīng)按照經(jīng)濟成份、行業(yè)分類、資金性質(zhì)和核算需要，設(shè)置會計科目。
　　一、　會計科目分全國銀行統(tǒng)一會計科目和系統(tǒng)內(nèi)會計科目。
　　二、　全國銀行統(tǒng)一會計科目名稱和代號，由中國人民銀行總行制定。
　　系統(tǒng)內(nèi)會計科目名稱和代號，由各自總行制定，并明確對全國銀行統(tǒng)一會計科目的歸屬。分行可增設(shè)轄內(nèi)專用科目，其代號與各自總行規(guī)定的代號應(yīng)當(dāng)既有聯(lián)系又有區(qū)別。專業(yè)銀行會計科目的設(shè)置、變更和取消，均應(yīng)抄報同級人民銀行。
　　三、　基層行處不得合并或更改總、分行規(guī)定的會計科目名稱和代號。
　　四、　會計科目修改變更時，除年度終了，采用結(jié)轉(zhuǎn)對照表方式辦理新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)外，年度中間應(yīng)一律填制傳票，通過分錄結(jié)轉(zhuǎn)。
　　五、　經(jīng)過修改變更的會計科目，決算表上、下年度的余額要銜接。
　　六、　表外科目用以核算業(yè)務(wù)確已發(fā)生而尚未涉及到資金增減變化的事項以及各種有價單證和重要空白憑證的控制等，采用單式記帳，業(yè)務(wù)發(fā)生記收入，業(yè)務(wù)減銷記付出，余額反映在收入方。報表上反映的收入、付出發(fā)生額或余額的合計數(shù)不自相平衡。
　　第二節(jié)　憑證

第十九條　會計憑證，是各業(yè)務(wù)和財務(wù)活動的原始記錄，是辦理收、付和記帳的根據(jù)，是核對帳務(wù)和事后查考的重要依據(jù)。

第二十條　憑證采用單式，分基本憑證和特定憑證兩類。
　　一、　基本憑證。是銀行根據(jù)原始憑證及業(yè)務(wù)事實自行編制的傳票，分為：
??１．?現(xiàn)金收入傳票
??２．?現(xiàn)金付出傳票
??３．?轉(zhuǎn)帳收入傳票
??４．?轉(zhuǎn)帳付出傳票
??５．?特種轉(zhuǎn)帳收入傳票
??６．?特種轉(zhuǎn)帳付出傳票
??７．?表外科目收入傳票
??８．?表外科目付出傳票
　　二、　特定憑證。是根據(jù)某項業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的專用憑證，銀行用以代替?zhèn)髌辈{以記帳。
　　三、　基本憑證和跨系統(tǒng)特定憑證的規(guī)格，由中國人民銀行總行規(guī)定；系統(tǒng)內(nèi)特定憑證的規(guī)格，由各自總行規(guī)定。

第二十一條　憑證一般應(yīng)具備下列基本要素：
　　一、　年、月、日（特定憑證代替?zhèn)髌睍r，應(yīng)注明記帳日期）；
　　二、　收、付款單位的戶名和帳號；
　　三、　收、付款單位開戶行的名稱和行號；
　　四、　人民幣或外幣符號和大小寫金額；
　　五、　業(yè)務(wù)事實摘要及附件張數(shù)；
　　六、　會計分錄和憑證編號；
　　七、　單位按照有關(guān)規(guī)定的印章；
　　八、　銀行及有關(guān)人員印章。

第二十二條　填寫憑證，必須要素齊全、內(nèi)容真實、數(shù)字正確、字跡清楚。在受理憑證時，必須根據(jù)有關(guān)業(yè)務(wù)的具體要求認(rèn)真審查，做到內(nèi)容完整，符合規(guī)定。

第二十三條　憑證的傳遞，必須準(zhǔn)確及時、手續(xù)嚴(yán)密，先外后內(nèi)，先急后緩。各類憑證除有關(guān)業(yè)務(wù)核算手續(xù)另有規(guī)定者外，一律由銀行內(nèi)部傳遞。

第二十四條　憑證按日裝訂。裝訂成冊的傳票，登記“會計檔案保管登記簿”，入庫保管。
　　第四節(jié)　帳務(wù)組織、帳務(wù)處理與帳務(wù)核對

第二十五條　銀行帳務(wù)組織包括明細(xì)核算和綜合核算兩個系統(tǒng)。明細(xì)核算按帳戶核算，綜合核算按科目核算。兩者根據(jù)同一憑證分別進(jìn)行，堅持總分核對，數(shù)字相符。

第二十六條　明細(xì)核算由下列部分組成：
　　一、　分戶帳。分戶帳是明細(xì)核算的主要形式，是各科目的明細(xì)記錄。必須按戶立帳，連續(xù)記載，并在摘要欄注明簡明事由。
　　分戶帳帳號的編列，要冠以規(guī)定的科目代號。
　　二、　登記簿。登記簿是適應(yīng)適些業(yè)務(wù)需要而設(shè)置的帳簿，也是用以控制重要空白憑證、有價單證和實物的重要帳簿以及統(tǒng)馭卡片帳的輔助帳簿，必須建立嚴(yán)密手續(xù)，及時記載。
　　三、　現(xiàn)金收入日記簿和現(xiàn)金付出日記簿?，F(xiàn)金收入、付出日記簿是記載和控制現(xiàn)金收入、付出數(shù)字的序時帳簿，是現(xiàn)金收入和現(xiàn)金付出的明細(xì)記錄。當(dāng)日收、付總數(shù)應(yīng)與總帳“庫存現(xiàn)金”科目發(fā)生額反方核對相符。
　　四、　余額表。余額表是核對總帳與分戶帳余額和計算利息的重要工具，分為計息的和一般的兩種。

第二十七條　綜合核算由下列部分組成：
　　一、　科目日結(jié)單?？颇咳战Y(jié)單是監(jiān)督明細(xì)帳戶發(fā)生額，軋平當(dāng)日帳務(wù)的重要工具。根據(jù)同一科目的傳票，分別現(xiàn)金、轉(zhuǎn)帳的收方、付方各自相加填記?！皫齑娆F(xiàn)金”科目日結(jié)單，根據(jù)各科目日結(jié)單的現(xiàn)金收方和付方數(shù)各自相加，反方填記。全部科目日結(jié)單相加的收方、付方合計數(shù)，必須相等。
　　二、　總帳?？値ぐ纯颇吭O(shè)置，是各科目的綜合記錄，是統(tǒng)馭明細(xì)分戶帳和綜合核算同明細(xì)核算相互核對的主要工具，也是編制日計表、月計表和年度業(yè)務(wù)狀況報告表的依據(jù)。
　　總帳的收、付方發(fā)生額，根據(jù)科目日結(jié)單填記，并結(jié)出余額。
　　三、　日計表。日計表是反映當(dāng)天業(yè)務(wù)活動和軋平當(dāng)天全部帳務(wù)的主要工具。日計表的各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額，根據(jù)總帳填記。收、付方的發(fā)生額和余額的合數(shù)必須各自平衡。

第二十八條　明細(xì)核算和綜合核算各種帳簿（卡）的種類、格式，由各總行自行規(guī)定。

第二十九條　帳務(wù)處理和帳務(wù)核對。
　　一、　帳務(wù)處理是從辦理業(yè)務(wù)、審查憑證或編制憑證開始，經(jīng)過帳務(wù)記載，直到軋平帳務(wù)、編制日計表為止的全過程，必須認(rèn)真辦理，保證核算正確。
　　二、　帳務(wù)核對是防止帳務(wù)差錯、保證核算正確的重要措施之一。帳務(wù)核對分每日核對和定期核對；其內(nèi)容分為帳帳、帳款、帳實（金銀、物品、有價單證、重要空白憑證、固定資產(chǎn)等）、帳表（各種報表和計息表）、帳據(jù)和內(nèi)外帳核對。各經(jīng)辦人員在核對相符后，必須簽章證明，會計主管人員應(yīng)加以督促檢查。

第三十條　帳簿的結(jié)轉(zhuǎn)與裝訂，按下列規(guī)定辦理：
　　一、　帳簿結(jié)轉(zhuǎn)。
　?。ㄒ唬≡露冉Y(jié)轉(zhuǎn)。總帳每月更換新帳頁。
　　（二）　年度結(jié)轉(zhuǎn)。各科目除農(nóng)貸、儲蓄帳和卡片帳可繼續(xù)使用外，其余均應(yīng)更換新帳頁。并將舊帳頁余額過入新帳頁。
　?。ㄈ「鞣N帳簿在更換新帳頁后，各科目分戶帳余額應(yīng)與總帳余額核算相符。
　　二、　帳簿裝訂。
　　總帳按月裝訂；各種帳、簿、卡，按月、按季或按年裝訂。裝訂成冊的帳簿，及時登記“會計檔案保管登記簿”，入庫保管。
　　第五節(jié)　記帳規(guī)則和錯帳沖正

第三十一條　帳簿必須根據(jù)傳票記載，做到數(shù)字準(zhǔn)確，摘要簡明，字跡清晰。如果發(fā)現(xiàn)票有誤或遺漏不全，應(yīng)由制票人更正、補充，并加蓋名章后，據(jù)以記帳。

第三十二條　憑證和帳簿，應(yīng)用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，復(fù)寫帳頁用雙面復(fù)寫紙，藍(lán)、黑色園珠筆書寫。紅墨水和紅色復(fù)寫紙、紅色園珠筆只用于劃線和當(dāng)年錯帳沖正。

第三十三條　帳、表、憑證上書寫文字及金額，一般應(yīng)占全格的二分之一。摘要欄文字一格寫不完可在下一格接寫，但其金額應(yīng)填于末一行文字的金額欄內(nèi)。帳簿余額結(jié)清時，應(yīng)在元位以“－○－”表示結(jié)平。

第三十四條　帳簿上一切記載，不得涂改、挖補、刀刮、皮擦和用藥水銷蝕。

第三十五條　錯帳沖正。帳務(wù)處理要嚴(yán)肅認(rèn)真，正確無誤。一旦發(fā)生差錯，應(yīng)按下列規(guī)定進(jìn)行改正和沖正。
　　一、　當(dāng)日發(fā)生的差錯
　　（一）　日期、金額寫錯時，應(yīng)以一道紅線把全行數(shù)字劃銷，將正確數(shù)字寫在劃銷錯誤數(shù)字的上邊，并由記帳員在紅線左端蓋章證明。如錯劃紅線，可在紅線兩端用紅墨水劃“×”銷去，并由記帳員在右瑞蓋章證明。文字寫錯，只須將錯字用一道紅線劃銷，將正確的文字寫在劃銷文字的上邊。
　　已經(jīng)記帳的傳票發(fā)現(xiàn)科目或帳戶有誤，應(yīng)由制票人改正傳票和帳頁，并加蓋名章。
　?。ǘろ撚涊d錯誤無法更正時，不得撕毀，須經(jīng)會記主管人員同意，另換帳頁記載。注銷的帳頁，妥善保管，附原帳簿后裝訂。
　　二、　次日或以后發(fā)現(xiàn)的差錯
　?。ㄒ唬∮泿ご畱?，應(yīng)填制同方向紅、藍(lán)字沖正傳票辦理沖正。紅字傳票記入原錯誤的帳戶，在摘要欄注明“沖銷×年×月×日錯帳”字樣；藍(lán)字傳票記入正確的帳戶，在摘要欄注明“補記沖正×年×月×日帳”字樣。
　?。ǘ髌钡慕痤~、科目或帳戶填錯，帳簿隨之記錯，應(yīng)填制收、付方紅字傳票，將錯帳全數(shù)沖銷，再按正確的金額、科目、帳戶重新填制收、付方藍(lán)字傳票補記入帳，并在摘要欄注明情況。同時在原錯誤傳票上批注“已于×年×月×日沖正”字樣。
　?。ㄈ”灸甓劝l(fā)現(xiàn)上年度錯帳時，應(yīng)填制藍(lán)字反方向傳票沖正，不更改決算報表。
　　（四）　凡更正錯帳影響利息計算時，應(yīng)計算應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)。
　　三、　錯帳沖正傳票，必須經(jīng)會計主管人員審查蓋章后，才能辦理沖帳，并將有關(guān)沖正情況進(jìn)行登記，以便考核。
　　第六節(jié)　利息計算

第三十六條　利息是銀行財務(wù)收支的重要內(nèi)容，它關(guān)系到客戶和銀行的經(jīng)濟利益，因此，計算時應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一規(guī)定的利率、結(jié)息日期和計算方法，做到事先認(rèn)真復(fù)核，事后加強檢查，以保證利息計算正確。

第三十七條　利率分年利率、月利率、日利率三種。對利率的換算和利息的計算方法，按下列規(guī)定辦理。
　　一、　利率的換算：
　　年利率÷１２（月）＝月利率
　　月利率÷３０（天）＝日利率
　　年利率÷３６０（天）＝日利率
　　二、　利息計算方法，按業(yè)務(wù)處理手續(xù)規(guī)定分為：
　?。ㄒ唬《ㄆ谟嬒?。存、貸款用余額表或分戶帳以積數(shù)計算利息的帳戶，計算天數(shù)時，“算頭不算尾”。如在結(jié)息日計息時，應(yīng)包括結(jié)息日（即每季末月１２日或１２月２０日）。其計算公式是：
　　累計計息積數(shù)×日利率＝利息
　　對聯(lián)行往來上存、借用資金利息的計息期，按有關(guān)規(guī)定辦理。
　?。ǘ≈鸸P計息。存、貸款滿年的按年計算，滿月的按月計算。有整年（月）又有零頭天數(shù)，可全部化成天數(shù)計算（整年的每年按３６０天計算，整月的每月按３０天計算，不滿整年或整月的零頭天數(shù)，按實際天數(shù)計算），其計算公式是：
　　全是整年或月的，本金×?xí)r期（年或月數(shù)）×年或月利率＝利息
　　全部化成天數(shù)的，本金×?xí)r期（天數(shù)）×日利率＝利息
　　三、　凡規(guī)定利率調(diào)整后，需要分段計息的，必須按每段的時期和利率，分別計算，然后加總。
　　四、　聯(lián)行之間帳戶轉(zhuǎn)移，原開戶行應(yīng)結(jié)清利息，新開戶行從開戶日起計息。
　　五、　下貸上轉(zhuǎn)和錯帳沖正涉及到計息的，應(yīng)根據(jù)其發(fā)生額、天數(shù)算出應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)，過入余額表（或帳頁積數(shù)欄）于計息日一并計算。如屬責(zé)任事故，應(yīng)查明原因。
　　六、　儲蓄存款的利息計算，按照儲蓄業(yè)務(wù)核算手續(xù)規(guī)定辦理。
　　第七節(jié)　會計報表和年度決算

第三十八條　會計報表是銀行各項業(yè)務(wù)活動和財務(wù)收支情況的綜合反映，是考核貫徹方針政策、執(zhí)行計劃、檢查業(yè)務(wù)和財務(wù)工作的重要依據(jù)。
　　一　會計報表的種類
　?。ㄒ唬∪沼嫳怼Ｌ盍懈骺颇慨?dāng)日發(fā)生額和余額。
　?。ǘ≡掠嫳?。填列各科目上月末余額、當(dāng)月發(fā)生額和本月末余額。
　?。ㄈQ算表。年終決算后編制：
??１．?業(yè)務(wù)狀況報告表。（包括：各種貨幣匯總業(yè)務(wù)狀況報告表、人民幣業(yè)務(wù)狀況報告表和外幣業(yè)務(wù)狀況報告表）填列上年末余額。本年累計發(fā)生額和本年末余額。??２．?損益明細(xì)表。填列各損益科目分戶帳余