第一章　總則

　　第二章　國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算管理

　　第一節(jié)　會(huì)計(jì)核算崗位設(shè)置與職責(zé)

　　第二節(jié)　內(nèi)部控制制度

　　第三節(jié)　會(huì)計(jì)核算的基本原則

　　第四節(jié)　印章、密押與重要空白憑證管理

　　第五節(jié)　計(jì)算機(jī)核算管理

　　第六節(jié)　人員培訓(xùn)與獎(jiǎng)懲

　　第三章　國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算方法

　　第一節(jié)　會(huì)計(jì)科目

　　第二節(jié)　會(huì)計(jì)憑證

　　第三節(jié)　會(huì)計(jì)賬簿

　　第四節(jié)　會(huì)計(jì)報(bào)表

　　第四章　預(yù)算收入收納、劃分、報(bào)解的核算

　　第一節(jié)　國(guó)庫(kù)經(jīng)收處

　　第二節(jié)　鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國(guó)庫(kù)

　　第三節(jié)　支庫(kù)

　　第四節(jié)　中心支庫(kù)

　　第五節(jié)　分庫(kù)

　　第六節(jié)　總庫(kù)

　　第五章　預(yù)算收入退付

　　第六章　預(yù)算收入更正

　　第七章　庫(kù)款的支撥

　　第八章　對(duì)賬與年終決算

　　第一節(jié)　對(duì)賬范圍和原則

　　第二節(jié)　國(guó)庫(kù)與征收機(jī)關(guān)對(duì)賬

　　第三節(jié)　國(guó)庫(kù)與財(cái)政部門對(duì)賬

　　第四節(jié)　國(guó)庫(kù)與其他部門對(duì)賬

　　第九章　國(guó)家債券的核算與管理

　　第一節(jié)　發(fā)行的核算與管理

　　第二節(jié)　兌付的核算與管理

　　第十章　國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)檔案管理

　　第一節(jié)　憑證、賬簿、報(bào)表的裝訂與保管

　　第二節(jié)　檔案管理

　　第十一章　附則

中國(guó)人民銀行各分行、營(yíng)業(yè)管理部，各省會(huì)（首府）城市中心支行，深圳市、大連市、青島市、寧波市、廈門市中心支行，各國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行：

　　為確保國(guó)家預(yù)算資金的安全，加強(qiáng)對(duì)國(guó)庫(kù)各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的管理，中國(guó)人民銀行制定了《中國(guó)人民銀行關(guān)于國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算管理與操作的規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)定》），現(xiàn)印發(fā)你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

　　人民銀行各分行、營(yíng)業(yè)管理部、省會(huì)（首府）城市中心支行及深圳市、大連市、青島市、寧波市、廈門市中心支行要及時(shí)轉(zhuǎn)發(fā)本《規(guī)定》，并組織國(guó)庫(kù)部門和有關(guān)部門的業(yè)務(wù)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)掌握，以確保本《規(guī)定》的順利實(shí)施。執(zhí)行中如遇有重要問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告總行。

　　附：

　　中國(guó)人民銀行關(guān)于國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算管理與操作的規(guī)定

　　第一章　總則

第一條　為進(jìn)一步規(guī)范國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算工作，加強(qiáng)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算管理，建立健全內(nèi)控機(jī)制，防范國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)，確保國(guó)庫(kù)資金安全，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)國(guó)家金庫(kù)條例》及其《實(shí)施細(xì)則》、《中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)制度》和《中華人民共和國(guó)國(guó)庫(kù)券條例》及有關(guān)國(guó)債發(fā)行、兌付的制度，特制定《中國(guó)人民銀行關(guān)于國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算管理與操作的規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)定》）。

　　第二條　本《規(guī)定》適用于各級(jí)國(guó)庫(kù)和國(guó)庫(kù)經(jīng)收處。

　　第三條　人民銀行經(jīng)理的國(guó)庫(kù)，其會(huì)計(jì)核算納入人民銀行會(huì)計(jì)核算體系；商業(yè)銀行或信用社代理的國(guó)庫(kù)，其會(huì)計(jì)核算納入商業(yè)銀行或信用社會(huì)計(jì)核算體系。

　　第四條　各級(jí)國(guó)庫(kù)對(duì)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算管理遵循“垂直領(lǐng)導(dǎo)”的原則。上級(jí)國(guó)庫(kù)對(duì)下級(jí)國(guó)庫(kù)的會(huì)計(jì)核算工作負(fù)有組織管理、檢查指導(dǎo)職責(zé)；下級(jí)國(guó)庫(kù)應(yīng)根據(jù)上級(jí)國(guó)庫(kù)的要求規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作，并定期報(bào)告工作情況。

　　第二章　國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算管理

第一節(jié)　會(huì)計(jì)核算崗位設(shè)置與職責(zé)

第五條　各級(jí)國(guó)庫(kù)要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)庫(kù)的各項(xiàng)規(guī)章制度，切實(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算管理，嚴(yán)密核算手續(xù)，建立健全監(jiān)督制約機(jī)制，確保國(guó)庫(kù)資金安全。

　　第六條　人民銀行和代理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行或信用社要合理設(shè)置國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算崗位，按崗配備相應(yīng)的核算人員，各崗位之間既要嚴(yán)格分工，又要保證業(yè)務(wù)的必要銜接。嚴(yán)禁國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)人員擅自越權(quán)辦理業(yè)務(wù)，堅(jiān)持復(fù)核制度，杜絕賬務(wù)處理“一手清”。

　　第七條　各級(jí)國(guó)庫(kù)應(yīng)設(shè)置記賬、復(fù)核、綜合、會(huì)計(jì)輔導(dǎo)員、系統(tǒng)管理、事后監(jiān)督和國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)主管等會(huì)計(jì)崗位。

　　第八條　各崗位的具體職責(zé)是：

　?。ㄒ唬┯涃~崗位。負(fù)責(zé)審核各類憑證是否合規(guī)，相關(guān)文件、資料是否齊全；辦理各級(jí)預(yù)算收入的收納、劃分、報(bào)解和入庫(kù)；辦理庫(kù)款的支撥、退付和更正；辦理國(guó)家債券發(fā)行和兌付等業(yè)務(wù)的核算；登記相關(guān)賬簿；編制各類預(yù)算收入和國(guó)家債券發(fā)行、兌付等業(yè)務(wù)報(bào)表；制作通訊聯(lián)網(wǎng)對(duì)賬單；進(jìn)行日常賬務(wù)的數(shù)據(jù)備份；完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他事項(xiàng)。

　　（二）復(fù)核崗位。負(fù)責(zé)復(fù)核各類憑證是否合規(guī)，相關(guān)文件、資料是否齊全；復(fù)核各級(jí)預(yù)算收入的收納、劃分、報(bào)解和入庫(kù)；復(fù)核庫(kù)款的支撥、退付和更正；復(fù)核國(guó)家債券發(fā)行和兌付等核算業(yè)務(wù)；復(fù)核相關(guān)賬簿、各類報(bào)表和通訊聯(lián)網(wǎng)對(duì)賬單；完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他事項(xiàng)。

　?。ㄈ┚C合崗位。負(fù)責(zé)平衡本部門每日賬務(wù)，登記總賬，核對(duì)總、分賬務(wù)；編制國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)日計(jì)表、月計(jì)表和年報(bào)表；核對(duì)上、下級(jí)國(guó)庫(kù)之間的資金往來(lái)；負(fù)責(zé)與會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門之間行庫(kù)往來(lái)的憑證傳遞、交接登記和賬務(wù)核對(duì)；負(fù)責(zé)與財(cái)政、征收機(jī)關(guān)對(duì)賬；完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他事項(xiàng)。

　?。ㄋ模?huì)計(jì)輔導(dǎo)員崗位。負(fù)責(zé)對(duì)轄內(nèi)各級(jí)國(guó)庫(kù)和國(guó)庫(kù)經(jīng)收處會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督、檢查、輔導(dǎo)和考核；解決會(huì)計(jì)核算中存在的問(wèn)題，促進(jìn)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算工作制度化、規(guī)范化；完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他事項(xiàng)。

　?。ㄎ澹┫到y(tǒng)維護(hù)崗位。定期進(jìn)行賬務(wù)數(shù)據(jù)的備份；負(fù)責(zé)對(duì)國(guó)庫(kù)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的日常維護(hù)，協(xié)助計(jì)算機(jī)科技人員及時(shí)處理計(jì)算機(jī)故障，確保計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)正常、安全、高效地運(yùn)轉(zhuǎn)；完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他事項(xiàng)。

　　（六）事后監(jiān)督崗位。負(fù)責(zé)對(duì)上一日發(fā)生的各項(xiàng)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，進(jìn)行全面的事后監(jiān)督、核查。監(jiān)督、核查會(huì)計(jì)憑證的填制、賬務(wù)的處理及報(bào)表的編制是否符合規(guī)定；錯(cuò)賬沖正是否經(jīng)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)主管審核；預(yù)算收入的收納、劃分、報(bào)解和入庫(kù)是否及時(shí)、準(zhǔn)確；庫(kù)款的支撥、退付手續(xù)是否齊全、合規(guī)，是否在規(guī)定的工作日內(nèi)完成款項(xiàng)的劃撥；日終、月終是否及時(shí)準(zhǔn)確地與有關(guān)部門對(duì)賬；發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問(wèn)題，堵塞漏洞，并將監(jiān)督、核查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)；建立“事后監(jiān)督登記簿”，對(duì)每日核查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和處理結(jié)果等事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)記錄；裝訂傳票、報(bào)表，保管會(huì)計(jì)檔案；完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他事項(xiàng)。

　　（七）國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)主管崗位。負(fù)責(zé)組織日常會(huì)計(jì)核算的各項(xiàng)工作，對(duì)每日發(fā)生的行庫(kù)往來(lái)的記賬憑證、錯(cuò)賬沖正事項(xiàng)、大額庫(kù)款支撥和退付、重要空白憑證領(lǐng)用、會(huì)計(jì)經(jīng)辦人員加班、印章移交、會(huì)計(jì)檔案調(diào)閱和移交等重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審核；定期組織有關(guān)人員對(duì)本國(guó)庫(kù)部門的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面檢查；處理國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算中出現(xiàn)的問(wèn)題；完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他事項(xiàng)。

　　第九條　各崗位分工基本要求。各級(jí)國(guó)庫(kù)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量大小和人員狀況，以不違反會(huì)計(jì)制度、有利于相互制約和確保資金安全為原則來(lái)合理進(jìn)行崗位設(shè)置和分工。業(yè)務(wù)量小的，崗位設(shè)置和職責(zé)分工可適當(dāng)交叉或合并，但記賬、復(fù)核和事后監(jiān)督崗位不得相互兼任，辦理收入業(yè)務(wù)和支出業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人員不得為同一人。記賬人員不得參與對(duì)自身經(jīng)辦的國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的檢查工作；系統(tǒng)維護(hù)人員不得參與計(jì)算機(jī)賬務(wù)處理；非系統(tǒng)維護(hù)人員不得參與計(jì)算機(jī)維護(hù)處理；國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)主管因特殊情況需授權(quán)經(jīng)辦人員處理其負(fù)責(zé)的會(huì)計(jì)核算管理方面業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)履行必要的書(shū)面授權(quán)手續(xù)。

　　第二節(jié)　內(nèi)部控制制度

第十條　建立國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范責(zé)任制。主要是建立國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)經(jīng)辦人員、國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)主管、國(guó)庫(kù)部門領(lǐng)導(dǎo)和國(guó)庫(kù)主任（包括副主任）四級(jí)內(nèi)控目標(biāo)管理責(zé)任制，各級(jí)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)行逐級(jí)把關(guān)、負(fù)責(zé)制度。即國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)經(jīng)辦人員對(duì)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)；國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)主管對(duì)國(guó)庫(kù)部門領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)；國(guó)庫(kù)部門領(lǐng)導(dǎo)對(duì)國(guó)庫(kù)主任、副主任負(fù)責(zé)。下級(jí)國(guó)庫(kù)對(duì)上級(jí)國(guó)庫(kù)負(fù)責(zé)。

　　第十一條　建立國(guó)庫(kù)主任責(zé)任制。國(guó)庫(kù)主任、副主任負(fù)責(zé)組織轄內(nèi)各級(jí)國(guó)庫(kù)嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國(guó)國(guó)家金庫(kù)條例》及其《實(shí)施細(xì)則》等國(guó)庫(kù)有關(guān)規(guī)定，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，確保轄內(nèi)國(guó)庫(kù)安全、高效運(yùn)轉(zhuǎn)；定期或不定期聽(tīng)取國(guó)庫(kù)部門工作匯報(bào)（每年不少于兩次）；督促國(guó)庫(kù)部門及時(shí)完成上級(jí)主管部門布置的各項(xiàng)工作任務(wù)，經(jīng)常組織檢查國(guó)庫(kù)執(zhí)行制度情況，解決國(guó)庫(kù)工作中的困難和問(wèn)題。

　　第十二條　建立國(guó)庫(kù)部門領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制。國(guó)庫(kù)部門領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)具體組織轄內(nèi)各級(jí)國(guó)庫(kù)認(rèn)真貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)國(guó)家金庫(kù)條例》及其《實(shí)施細(xì)則》等國(guó)庫(kù)有關(guān)規(guī)定；根據(jù)國(guó)庫(kù)制度的要求，結(jié)合轄內(nèi)國(guó)庫(kù)的實(shí)際情況，組織制定具體的貫徹措施和辦法；組織本國(guó)庫(kù)部門各崗位人員及時(shí)、準(zhǔn)確地辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)；審核國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料，并簽名或蓋章，對(duì)本國(guó)庫(kù)部門的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)；負(fù)責(zé)組織對(duì)本國(guó)庫(kù)部門和下級(jí)國(guó)庫(kù)部門執(zhí)行制度、辦理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的檢查；協(xié)調(diào)國(guó)庫(kù)與財(cái)政、征收機(jī)關(guān)等部門之間的關(guān)系；定期或不定期地向國(guó)庫(kù)主任、副主任匯報(bào)國(guó)庫(kù)工作；促使本轄區(qū)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)有條不紊地進(jìn)行；確保國(guó)庫(kù)資金安全。

　　第十三條　建立國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)主管責(zé)任制。國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)主管檢查國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)各崗位人員是否履行職責(zé)，賬務(wù)組織、賬簿設(shè)置和賬務(wù)處理是否規(guī)范，重點(diǎn)崗位和環(huán)節(jié)有無(wú)隱患；及時(shí)處理在檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)重大問(wèn)題應(yīng)立即向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。

　　第十四條　建立國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)經(jīng)辦人員責(zé)任制。國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算各崗位經(jīng)辦人員應(yīng)認(rèn)真履行崗位職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)庫(kù)的各項(xiàng)制度，及時(shí)、準(zhǔn)確地辦理各項(xiàng)核算業(yè)務(wù)。

　　第十五條　國(guó)庫(kù)部門領(lǐng)導(dǎo)的變動(dòng)，必須征得上一級(jí)國(guó)庫(kù)部門的同意；國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)人員的變動(dòng)，必須征得國(guó)庫(kù)部門領(lǐng)導(dǎo)的同意。

　　第十六條　建立國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算崗位輪換制度。各級(jí)國(guó)庫(kù)從事會(huì)計(jì)核算工作的人員，原則上2至3年輪換一次，具體由國(guó)庫(kù)部門領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)工作任務(wù)情況確定，各級(jí)國(guó)庫(kù)不得因崗位輪換而影響核算質(zhì)量。

　　第十七條　建立國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)交接制度。國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)人員崗位變動(dòng)或因休假等原因離崗時(shí)，其經(jīng)辦的業(yè)務(wù)必須辦理交接手續(xù)，沒(méi)有辦理交接手續(xù)的不得離崗。一般國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)主管監(jiān)交；國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)主管辦理交接手續(xù)，由國(guó)庫(kù)部門領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)交；國(guó)庫(kù)部門領(lǐng)導(dǎo)辦理交接手續(xù)，由國(guó)庫(kù)主任或副主任監(jiān)交。接收人、監(jiān)交人要認(rèn)真審核所接收賬務(wù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，并在設(shè)置“國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)交接登記簿”上記載交接的各項(xiàng)事宜，移交人、接收人、監(jiān)交人均需在登記簿上簽名或蓋章?！皣?guó)庫(kù)業(yè)務(wù)交接登記簿”應(yīng)與國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)檔案一同保管。

　　第十八條　嚴(yán)密會(huì)計(jì)憑證傳遞、交接手續(xù)。對(duì)國(guó)庫(kù)與會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門之間的資金往來(lái)業(yè)務(wù)必須認(rèn)真審核，無(wú)誤后，由雙方在“行庫(kù)往來(lái)票據(jù)簽收登記簿”上簽收；對(duì)財(cái)政、稅務(wù)等部門送達(dá)國(guó)庫(kù)的撥款、退庫(kù)憑證，要求其逐次提供總筆數(shù)和總金額，國(guó)庫(kù)審核后，予以簽收。

　　第十九條　建立國(guó)庫(kù)撥款、退庫(kù)等重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)逐級(jí)審核制度。各級(jí)國(guó)庫(kù)在辦理預(yù)算撥款、退庫(kù)業(yè)務(wù)等重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)根據(jù)轄內(nèi)實(shí)際情況區(qū)分不同性質(zhì)、不同金額，逐級(jí)審核把關(guān)。

　　第二十條　建立國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)賬務(wù)檢查責(zé)任制度。每次國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)賬務(wù)檢查的情況和處理意見(jiàn)，要及時(shí)向被檢查單位和檢查單位的國(guó)庫(kù)主任或副主任反饋和報(bào)告，檢查情況和處理意見(jiàn)應(yīng)由被檢查單位的國(guó)庫(kù)主任或副主任、國(guó)庫(kù)部門領(lǐng)導(dǎo)、檢查組負(fù)責(zé)人及檢查組成員分別簽章，責(zé)任到人。

　　第二十一條　國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)人員加班須經(jīng)國(guó)庫(kù)部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并有2人或2人以上。

　　第三節(jié)　會(huì)計(jì)核算的基本原則

第二十二條　各級(jí)國(guó)庫(kù)要嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的各項(xiàng)規(guī)定。要按規(guī)定填制和傳遞國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)憑證；堅(jiān)持綜合核算和明細(xì)核算雙線控制的原則；各項(xiàng)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理必須符合會(huì)計(jì)核算手續(xù)的要求。

　　第二十三條　各級(jí)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算使用中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，原則上實(shí)行行庫(kù)往來(lái)、分賬并表、單獨(dú)核算的方式，國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)賬務(wù)納入本行會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)賬務(wù)處理必須日清月結(jié)，不得拖延積壓。各級(jí)國(guó)庫(kù)應(yīng)建立健全規(guī)范的賬簿、報(bào)表體系，不得以表代賬。國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)憑證單獨(dú)裝訂保管。

　　第二十四條　一個(gè)國(guó)庫(kù)工作機(jī)構(gòu)內(nèi)有多級(jí)多庫(kù)的，其會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)應(yīng)按照“稅票按庫(kù)清分，賬務(wù)按庫(kù)核算，資金統(tǒng)一進(jìn)出，憑證單獨(dú)裝訂保管”的原則辦理。

　　第二十五條　各級(jí)國(guó)庫(kù)對(duì)預(yù)算收入采取逐級(jí)劃分、報(bào)解的方法。

　　第二十六條　各級(jí)國(guó)庫(kù)對(duì)預(yù)算收入的核算，原則上按政府預(yù)算收入科目核算到“款”，但經(jīng)總庫(kù)和財(cái)政部協(xié)商同意，有關(guān)預(yù)算收入科目可核算到“項(xiàng)”。

　　各級(jí)國(guó)庫(kù)對(duì)預(yù)算支出的核算，按政府預(yù)算支出科目辦理。

　　第二十七條　各級(jí)國(guó)庫(kù)要加強(qiáng)對(duì)行庫(kù)往來(lái)科目使用的管理，遵循“統(tǒng)一規(guī)范、分賬核算、相互核對(duì)、自行平衡”的原則。行庫(kù)往來(lái)專用憑證的填制遵循“誰(shuí)確認(rèn)、誰(shuí)填制”的原則，即行庫(kù)往來(lái)業(yè)務(wù)由哪一方確認(rèn)發(fā)生，便由哪一方填制并出具憑證。

　　第四節(jié)　印章、密押與重要空白憑證管理

第二十八條　國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)使用的各種印章、密押和重要空白憑證，要實(shí)行嚴(yán)格的分管制度。

　　第二十九條　印章管理。國(guó)庫(kù)印章包括；國(guó)家金庫(kù)章、國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)專用章、業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)訖章、票據(jù)交換章和經(jīng)辦人員印章等。

　?。ㄒ唬﹪?guó)庫(kù)印章的使用。國(guó)家金庫(kù)章（即中華人民共和國(guó)國(guó)家金庫(kù)××分支庫(kù)印章和各級(jí)地方國(guó)庫(kù)印章）用于國(guó)庫(kù)編制的預(yù)算收支及其他規(guī)定的報(bào)表類；國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)專用章（即中國(guó)人民銀行××行國(guó)庫(kù)處或科或股業(yè)務(wù)專用章，圓形章，含日期）用于國(guó)庫(kù)對(duì)外簽發(fā)（或出具）的重要單證，如行庫(kù)往來(lái)專用憑證和給票據(jù)提入行的記賬憑證等；業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)訖章（三角形章，含日期）用于已處理的轉(zhuǎn)賬憑證、回單；票據(jù)交換章用于同城交換提出的票據(jù)；經(jīng)辦人員印章用于其所辦業(yè)務(wù)。

　?。ǘ﹪?guó)庫(kù)印章的保管。國(guó)庫(kù)印章由分管該項(xiàng)業(yè)務(wù)的人員負(fù)責(zé)保管，做到人離屜鎖，下班入柜，不得隨意借用；印章保管人員短期離崗或調(diào)離時(shí)，應(yīng)在國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)主管監(jiān)督下辦理交接手續(xù)，并登記備查；國(guó)庫(kù)印章按規(guī)定啟用或銷毀，印模必須登記備案。

　?。ㄈ┮蜻`反印章管理制度而產(chǎn)生的一切后果，由上級(jí)國(guó)庫(kù)和有關(guān)部門按規(guī)定追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任。

　　第三十條　聯(lián)行印、押管理。聯(lián)行專用章、密押的頒發(fā)、使用、保管、繳銷等按照聯(lián)行制度及有關(guān)規(guī)定辦理。

　　第三十一條　重要空白憑證管理。重要空白憑證即各種空白的無(wú)面額的重要憑證，以每份1元的假定價(jià)格記載表外科目分戶賬。

　　重要空白憑證包括行庫(kù)往來(lái)專用憑證（格式2－1）、聯(lián)行報(bào)單、國(guó)庫(kù)券有價(jià)單證及收款單和已兌付國(guó)家債券，以及其他重要空白憑證。重要空白憑證的負(fù)責(zé)印制、領(lǐng)取、保管、出入庫(kù)、使用、作廢和銷毀等按以下規(guī)定辦理；

　?。ㄒ唬┯≈婆c領(lǐng)取。重要空白憑證的印制按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。其中行庫(kù)往來(lái)專用憑證作為行庫(kù)往來(lái)科目的記賬憑證，由總庫(kù)統(tǒng)一格式，各分庫(kù)統(tǒng)一編號(hào)印制，各中心支庫(kù)、支庫(kù)逐級(jí)統(tǒng)一領(lǐng)取下發(fā)。費(fèi)用由各行解決。

　?。ǘ┍９?。國(guó)庫(kù)領(lǐng)取重要空白憑證后由專人保管，同時(shí)建立“重要空白憑證登記簿”，記載領(lǐng)取、使用等事項(xiàng)。

　?。ㄈ┦褂?。重要空白憑證按號(hào)碼順序發(fā)放使用，不得跳號(hào)。每個(gè)月末日，國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督人員要核對(duì)“重要空白憑證”表外科目的賬實(shí)。嚴(yán)禁將重要空白憑證移作他用。經(jīng)辦人員領(lǐng)用重要空白憑證時(shí)，應(yīng)在重要空白憑證登記簿上進(jìn)行銷號(hào)處理。

　?。ㄋ模┖怂?。重要空白憑證一律納入“重要空白憑證”表外科目核算，并按其種類分別設(shè)戶，登記憑證起止號(hào)碼，以假定金額序時(shí)記賬，按月進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)。

　?。ㄎ澹┳鲝U與銷毀。重要空白憑證填制有誤的，要加蓋“作廢”戳記，并作為重要空白憑證表外科目傳票的附件，不得撕毀、丟棄。對(duì)停止使用的重要空白憑證要加蓋“作廢”戳記，登記造冊(cè)，經(jīng)國(guó)庫(kù)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)核實(shí)后；從哪個(gè)部門領(lǐng)取的憑證，就交由哪個(gè)部門就地集中按規(guī)定銷毀。

　　第五節(jié)　計(jì)算機(jī)核算管理

第三十二條　各級(jí)國(guó)庫(kù)要制定計(jì)算機(jī)操作與管理辦法，健全軟件和硬件使用管理制度。上級(jí)國(guó)庫(kù)下發(fā)的核算程序，下級(jí)國(guó)庫(kù)不得擅自修改。各級(jí)國(guó)庫(kù)要做好核算數(shù)據(jù)備份和資料保管工作。

　　第三十三條　國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)人員運(yùn)用計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，要按操作人員崗位級(jí)別設(shè)置代碼，不得越級(jí)操作；如遇操作人員離崗而無(wú)法辦理業(yè)務(wù)時(shí)，需報(bào)經(jīng)國(guó)庫(kù)部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，提前正式辦理授權(quán)手續(xù)；要嚴(yán)格上機(jī)操作權(quán)限管理，禁止上機(jī)人員越權(quán)操作或代他人上機(jī)。加強(qiáng)對(duì)操作人員的密碼管理，所有上機(jī)操作的會(huì)計(jì)人員的密碼、口令設(shè)置完畢后，自行密封，交會(huì)計(jì)主管妥善保管，不得泄密。

　　第三十四條　使用計(jì)算機(jī)核算必須符合會(huì)計(jì)制度的要求。國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算的數(shù)據(jù)輸入工作，必須由指定操作人員辦理，非操作人員不得擅自輸入任何數(shù)據(jù)。操作人員在進(jìn)入國(guó)庫(kù)系統(tǒng)操作時(shí)，必須先輸入自己的代碼，再輸入自己的密碼，以明確責(zé)任。各級(jí)國(guó)庫(kù)使用的計(jì)算機(jī)程序必須符合制度規(guī)定，設(shè)置明細(xì)核算和綜合核算兩個(gè)賬務(wù)系統(tǒng)，總分核對(duì)，相互制約，并堅(jiān)持賬務(wù)換人復(fù)核等制度。

　　操作人員應(yīng)以合法有效的會(huì)計(jì)憑證（報(bào)表）為依據(jù)輸入數(shù)據(jù)，不得將未經(jīng)審核或簽批的憑證上機(jī)處理。

　　第三十五條　操作人員的操作密碼要定期或不定期更換，防止失密。當(dāng)系統(tǒng)發(fā)生故障時(shí)，操作人員應(yīng)及時(shí)報(bào)告國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)主管，未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自打開(kāi)數(shù)據(jù)庫(kù)刪除或修改數(shù)據(jù)。

　　第三十六條　采用計(jì)算機(jī)通訊傳輸方式發(fā)送、接收數(shù)據(jù)的國(guó)庫(kù)部門，在通訊傳輸時(shí)，傳輸方式要符合保密制度。各級(jí)國(guó)庫(kù)對(duì)發(fā)送、接收的數(shù)據(jù)，要及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地處理，對(duì)傳輸?shù)臄?shù)據(jù)要進(jìn)行備份。上級(jí)國(guó)庫(kù)要嚴(yán)格規(guī)定數(shù)據(jù)傳輸?shù)木唧w時(shí)間段。

　　第三十七條　加強(qiáng)對(duì)傳輸設(shè)備使用的管理。國(guó)庫(kù)用于傳輸數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)，要專門用于國(guó)庫(kù)數(shù)據(jù)傳輸或處理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)，不得與其他業(yè)務(wù)混用。

　　第三十八條　各級(jí)國(guó)庫(kù)對(duì)通過(guò)計(jì)算機(jī)發(fā)送、接收的數(shù)據(jù)要建立“通訊聯(lián)網(wǎng)登記簿”，分別按日期、發(fā)送（接收）人、報(bào)單號(hào)碼、總金額、報(bào)表名稱、序號(hào)和文件名稱等要素進(jìn)行登記。

　　第三十九條　實(shí)行財(cái)政、稅務(wù)、國(guó)庫(kù)、銀行之間橫向聯(lián)網(wǎng)的地區(qū)，預(yù)算收入入庫(kù)數(shù)以國(guó)庫(kù)的數(shù)字為準(zhǔn)。國(guó)庫(kù)收到繳款書(shū)、收入退還書(shū)、預(yù)算撥款憑證后，據(jù)以銷號(hào)，進(jìn)行賬務(wù)處理。各部門間數(shù)據(jù)傳輸，在互不影響各自軟件程序的基礎(chǔ)上，要采取保密、安全、可靠的高科技措施，以確保國(guó)庫(kù)資金安全。

　　第六節(jié)　人員培訓(xùn)與獎(jiǎng)懲

第四十條　國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)人員上崗應(yīng)持有國(guó)家頒發(fā)的會(huì)計(jì)證，并經(jīng)嚴(yán)格的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，考試合格、符合國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)上崗標(biāo)準(zhǔn)后，方可上崗辦理業(yè)務(wù)。

　　第四十一條　加強(qiáng)對(duì)在崗國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)。各級(jí)國(guó)庫(kù)要采取多種方式對(duì)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)人員經(jīng)常進(jìn)行政治思想、職業(yè)道德、金融財(cái)稅法規(guī)、國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)知識(shí)和技能等方面的培訓(xùn)。

　　第四十二條　實(shí)行國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)工作獎(jiǎng)懲制。對(duì)認(rèn)真執(zhí)行國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)各項(xiàng)規(guī)章制度、工作成績(jī)顯著、安全無(wú)事故的國(guó)庫(kù)，要給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)堵塞漏洞、避免事故或案件發(fā)生、揭發(fā)違法犯罪有功的國(guó)庫(kù)人員也要給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)因各崗位人員不落實(shí)或不履行職責(zé)、不執(zhí)行制度，或貫徹執(zhí)行制度不力、存在風(fēng)險(xiǎn)隱患的國(guó)庫(kù)，要予以批評(píng)教育，并限期整改；對(duì)發(fā)生違法犯罪案件的國(guó)庫(kù)，除依法追究有關(guān)當(dāng)事人責(zé)任外，還要追究國(guó)庫(kù)部門領(lǐng)導(dǎo)和國(guó)庫(kù)主任、副主任的責(zé)任。對(duì)國(guó)庫(kù)人員的獎(jiǎng)懲暫按行員考核獎(jiǎng)懲的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第三章　國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算方法

　　第一節(jié)　會(huì)計(jì)科目

第四十三條　國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)科目是正確核算和綜合反映國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)活動(dòng)的重要依據(jù)，是中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)科目的一個(gè)組成部分。各級(jí)國(guó)庫(kù)辦理國(guó)庫(kù)資金的收納、退付及庫(kù)款的支撥等事宜，應(yīng)正確使用統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，以保證國(guó)庫(kù)賬務(wù)核算的真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。

　　第四十四條　表內(nèi)科目

　?。ㄒ唬┲醒腩A(yù)算收入：負(fù)債類科目，總庫(kù)專用。核算總庫(kù)收納的中央級(jí)一般預(yù)算收入、基金預(yù)算收入、預(yù)算收入的退付款項(xiàng)、中央與地方共享收入中央分得部分和中央對(duì)地方的預(yù)抵稅收返還等款項(xiàng)。

　　收入增加時(shí)記貸方，退付時(shí)記借方，余額在貸方。

　?。ǘ┲醒腩A(yù)算支出：資產(chǎn)類科目，總庫(kù)專用。核算總庫(kù)辦理財(cái)政部核準(zhǔn)的中央預(yù)算資金的支出情況。

　　支出增加時(shí)記借方，支出繳回時(shí)記貸方，余額在借方。

　?。ㄈ┑胤截?cái)政庫(kù)款：負(fù)債類科目，各分支庫(kù)核算地方各級(jí)財(cái)政預(yù)算的固定收入、共享收入、補(bǔ)助收入、專項(xiàng)收入和基金預(yù)算收入以及地方預(yù)算資金的支出、撥款的繳回、補(bǔ)助支出、專項(xiàng)支出和基金預(yù)算支出等款項(xiàng)。

　　收入增加時(shí)記貸方，撥款時(shí)記借方，余額在貸方。

　?。ㄋ模┴?cái)政預(yù)算外存款：負(fù)債類科目，各分支庫(kù)核算地方各級(jí)財(cái)政部門自身的及其代管的未納入財(cái)政預(yù)算管理的財(cái)政資金。

　　存款增加時(shí)記貸方，支取存款時(shí)記借方，余額在貸方。

　?。ㄎ澹┐Y(jié)算財(cái)政款項(xiàng)：資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，人民銀行和商業(yè)銀行、信用社共用。核算人民銀行國(guó)庫(kù)部門因預(yù)算收入級(jí)次不清等待處理款項(xiàng)；核算商業(yè)銀行、信用社國(guó)庫(kù)經(jīng)收處和代理國(guó)庫(kù)當(dāng)日收納的、未報(bào)解的各項(xiàng)預(yù)算收入款項(xiàng)。本科目為過(guò)渡性科目。

　　收入時(shí)記貸方，付出時(shí)記借方，余額雙方反映，不得軋差。

　　人民銀行國(guó)庫(kù)部門的本科目月底原則上應(yīng)結(jié)清，因特殊情況未結(jié)清的，年底必須結(jié)清。商業(yè)銀行、信用社國(guó)庫(kù)經(jīng)收處和代理國(guó)庫(kù)每日營(yíng)業(yè)終了，上劃款項(xiàng)后必須結(jié)清本科目。

　　（六）待報(bào)解中央預(yù)算收入：負(fù)債類科目，核算人民銀行各分支庫(kù)當(dāng)日收納的、未報(bào)解的中央預(yù)算收入款項(xiàng)。本科目為過(guò)渡性科目。

　　收入時(shí)記貸方，報(bào)解、退付時(shí)記借方。每日?qǐng)?bào)解后，本科目應(yīng)無(wú)余額。

　?。ㄆ撸┐龍?bào)解地方預(yù)算收入：負(fù)債類科目，核算人民銀行各分支庫(kù)當(dāng)日收納的、未報(bào)解的地方預(yù)算收入款項(xiàng)。本科目為過(guò)渡性科目。

　　收入時(shí)記貸方，報(bào)解、退付時(shí)記借方。每日?qǐng)?bào)解后，本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　（八）待報(bào)解中央與地方共享收入：負(fù)債類科目，核算人民銀行各分支庫(kù)當(dāng)日收納的、未劃分的中央與地方共享收入款項(xiàng)。本科目為過(guò)渡性科目。

　　收入時(shí)記貸方，劃分、結(jié)轉(zhuǎn)、退付時(shí)記借方。每日劃分、結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　（九）行庫(kù)往來(lái)：資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，核算人民銀行國(guó)庫(kù)部門與會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門的往來(lái)款項(xiàng)。

　　會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門與國(guó)庫(kù)部門分別使用本科目，登記金額相同，記賬方向相反，余額為借貸雙方軋差反映。國(guó)庫(kù)部門與會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門并表后，會(huì)計(jì)報(bào)表上借、貸雙方發(fā)生額相同，應(yīng)無(wú)余額。

　?。ㄊ┐諊?guó)家債券款：負(fù)債類科目，核算各金融機(jī)構(gòu)繳入的國(guó)家債券發(fā)行款項(xiàng)。

　　本科目下分別按發(fā)行機(jī)構(gòu)、國(guó)債種類、發(fā)行年度等設(shè)置分戶賬。收到國(guó)債發(fā)行款項(xiàng)時(shí)記貸方，轉(zhuǎn)入財(cái)政部中央預(yù)算收入賬戶時(shí)記借方，余額在貸方。

　?。ㄊ唬﹥陡秶?guó)家債券本息款項(xiàng)：資產(chǎn)類科目，核算本行或商業(yè)銀行劃轉(zhuǎn)的兌付國(guó)家債券本息款項(xiàng)。

　　本科目下按國(guó)債發(fā)行年度、種類、行別、本金、利息設(shè)置分戶賬。本行兌付或收到商業(yè)銀行劃付時(shí)記借方，轄屬行向上級(jí)行或總庫(kù)與財(cái)政部清算資金時(shí)記貸方，余額在借方。

　　（十二）兌付國(guó)家債券資金款項(xiàng)：負(fù)債類科目，核算財(cái)政部撥入人民銀行系統(tǒng)的兌付國(guó)家債券備付金和通過(guò)人民銀行總行撥付商業(yè)銀行總行承銷的憑證式國(guó)債的還本付息款項(xiàng)。

　　收到時(shí)記貸方，下?lián)芑驓w還時(shí)記借方，余額在貸方。

　　第四十五條　表外科目

　　（一）重要空白憑證：核算人民銀行國(guó)庫(kù)部門使用的聯(lián)行往來(lái)憑證和行庫(kù)往來(lái)專用憑證以及其他重要空白憑證。

　　調(diào)入時(shí)記收入，調(diào)出時(shí)記付出，余額為重要空白憑證的庫(kù)存數(shù)。本科目應(yīng)按重要空白憑證的種類設(shè)置明細(xì)賬戶記載。

　　1.聯(lián)行往來(lái)憑證：核算總庫(kù)劃撥款項(xiàng)時(shí)填發(fā)的聯(lián)行報(bào)單。

　　2.行庫(kù)往來(lái)專用憑證：核算人民銀行各分支庫(kù)劃撥款項(xiàng)時(shí)填發(fā)的行庫(kù)往來(lái)專用憑證。

　?。ǘ┯袃r(jià)單證及收款單：核算本行的有價(jià)單證及收款單。

　　有價(jià)單證指待發(fā)行的印有固定面額的特定憑證。收款單主要是指財(cái)政部發(fā)行的各種國(guó)家債券和對(duì)單位、個(gè)人發(fā)行國(guó)債時(shí)開(kāi)具的收款單。

　　本科目下按有價(jià)單證及收款單的種類、券別等分年度設(shè)賬戶，有價(jià)單證按實(shí)際金額記載，收款單以假定價(jià)格記載。本行購(gòu)買的國(guó)家債券和開(kāi)出國(guó)家債券收款單時(shí)記收入，收回兌取國(guó)家債券、國(guó)家債券收款單或兌付國(guó)家債券收款單時(shí)記付出，余額為有價(jià)單證及收款單的結(jié)存數(shù)。

　　（三）已兌付國(guó)家債券：核算收繳各金融機(jī)構(gòu)已兌付的國(guó)家債券和本行上繳、銷毀的國(guó)家債券。

　　本科目下按已兌付國(guó)家債券的種類、券別、分年度設(shè)賬戶，按實(shí)際金額記載。兌付、繳回時(shí)記收入，上繳或銷毀時(shí)記付出，余額為已兌付國(guó)家債券的庫(kù)存數(shù)。

　　第二節(jié)　會(huì)計(jì)憑證

第四十六條　會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，是記賬的依據(jù)。國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算所使用的憑證，必須符合《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》、《中華人民共和國(guó)國(guó)家金庫(kù)條例》及其《實(shí)施細(xì)則》、《中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)制度》和《支付結(jié)算辦法》等與國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)有關(guān)的法規(guī)制度的要求。

　　第四十七條　國(guó)庫(kù)使用的會(huì)計(jì)憑證分為原始憑證和記賬憑證。原始憑證分為收入繳庫(kù)憑證、收入退庫(kù)憑證、更正收入錯(cuò)誤憑證、庫(kù)款支付憑證、資金劃撥憑證和國(guó)債憑證等。

　　記賬憑證是根據(jù)原始憑證填制或以原始憑證代替的、直接憑以登記賬簿的依據(jù)。符合記賬憑證要求的其他憑證，也可代替記賬憑證。

　　第四十八條　預(yù)算收入繳庫(kù)憑證為“繳款書(shū)”。繳款書(shū)是國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的基本憑證。繳款書(shū)應(yīng)具備以下內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┠?、月、日；

　?。ǘ┤嗣駧糯?、小寫(xiě)金額和人民幣符號(hào)“￥”；

　?。ㄈ{證號(hào)碼和銀行會(huì)計(jì)分錄；

　?。ㄋ模┿y行經(jīng)辦人員印章；

　?。ㄎ澹├U款單位的戶名、開(kāi)戶銀行和賬號(hào)；

　?。├U款單位預(yù)留銀行的印鑒；

　?。ㄆ撸┱魇諜C(jī)關(guān)名稱及收款國(guó)庫(kù)名稱；

　　（八）預(yù)算收入級(jí)次；

　?。ň牛╊A(yù)算科目“款”、“項(xiàng)”的代號(hào)及名稱；

　?。ㄊ╊A(yù)算收入的所屬時(shí)期；

　?。ㄊ唬┘{稅的計(jì)算根據(jù)；

　　（十二）滯納金的計(jì)算。

　　第四十九條　繳款書(shū)分為稅收通用繳款書(shū)、稅收匯總專用繳款書(shū)和其他專用繳款書(shū)等。

　?。ㄒ唬┒愂胀ㄓ美U款書(shū)一式六聯(lián)，各聯(lián)次用途為：

　　第一聯(lián)：收據(jù)，國(guó)庫(kù)經(jīng)收處收款蓋章后退繳款單位（人）作完稅憑證；

　　第二聯(lián)：付款憑證，繳款單位（人）的支付憑證，開(kāi)戶銀行作借方憑證；

　　第三聯(lián)：收款憑證，收款國(guó)庫(kù)作貸方憑證；

　　第四聯(lián)：回執(zhí)，國(guó)庫(kù)收款蓋章后退稅務(wù)機(jī)關(guān)作稅收會(huì)計(jì)憑證；

　　第五聯(lián)：報(bào)查，國(guó)庫(kù)收款蓋章后退基層稅務(wù)機(jī)關(guān)作稅收會(huì)計(jì)憑證；

　　第六聯(lián)：存根聯(lián)，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。

　?。ǘ┒愂諈R總專用繳款書(shū)一式五聯(lián)，各聯(lián)次用途除第一聯(lián)收據(jù)聯(lián)由國(guó)庫(kù)經(jīng)收處蓋章后退繳款單位（人）作基層稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收會(huì)計(jì)憑證，第五聯(lián)報(bào)查聯(lián)由國(guó)庫(kù)蓋章后退基層稅務(wù)機(jī)關(guān)定期上報(bào)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)備查外，其他三聯(lián)用途與稅收通用繳款書(shū)第二、三、四聯(lián)相同。本繳款書(shū)是稅務(wù)機(jī)關(guān)自收現(xiàn)金稅款、基金、費(fèi)用及其滯納金和罰款時(shí)使用的一種專用繳款憑證。

　?。ㄈ┢渌麑Ｓ美U款書(shū)主要包括：出口貨物稅收專用繳款書(shū)、海關(guān)專用繳款書(shū)和其他專用繳款書(shū)。

　　第五十條　各級(jí)國(guó)庫(kù)和國(guó)庫(kù)經(jīng)收處收納預(yù)算收入時(shí)，一律憑統(tǒng)一規(guī)定的繳款書(shū)辦理。繳款書(shū)應(yīng)按政府預(yù)算收入科目，按“款、項(xiàng)”填制，一稅一票，不得幾種稅合開(kāi)一票。實(shí)現(xiàn)稅務(wù)、國(guó)庫(kù)（銀行）計(jì)算機(jī)橫向聯(lián)網(wǎng)的地區(qū)，計(jì)算機(jī)填開(kāi)的繳款書(shū)格式，可由分庫(kù)與同級(jí)征收機(jī)關(guān)商定，并報(bào)上級(jí)國(guó)庫(kù)、稅務(wù)部門同意。

　　第五十一條　繳款書(shū)是國(guó)庫(kù)辦理收納預(yù)算收入唯一合法的原始憑證，也是各級(jí)財(cái)政部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)、國(guó)庫(kù)、銀行以及繳款單位分析檢查預(yù)算收入任務(wù)完成情況，進(jìn)行記賬統(tǒng)計(jì)的重要基礎(chǔ)資料。征收機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真填寫(xiě)繳款書(shū)，并加強(qiáng)對(duì)自行填開(kāi)繳款書(shū)單位和個(gè)人的檢查輔導(dǎo)，各級(jí)國(guó)庫(kù)和國(guó)庫(kù)經(jīng)收處應(yīng)比照銀行對(duì)收付款憑證的審查要求，加強(qiáng)對(duì)繳款書(shū)的審核，確保各級(jí)預(yù)算收入及時(shí)、準(zhǔn)確入庫(kù)。對(duì)于繳款書(shū)填寫(xiě)中的突出問(wèn)題，經(jīng)辦銀行或國(guó)庫(kù)要及時(shí)通知征收機(jī)關(guān)予以核實(shí)、糾正。

　　第五十二條　預(yù)算收入退庫(kù)憑證為“收入退還書(shū)”。收入退還書(shū)一式五聯(lián)，各聯(lián)用途如下：

　　第一聯(lián)：報(bào)查，由退款國(guó)庫(kù)蓋章后退簽發(fā)退還書(shū)的機(jī)關(guān)；

　　第二聯(lián)：付款憑證，由退款國(guó)庫(kù)作借方憑證；

　　第三聯(lián)：收入憑證，由收款單位開(kāi)戶行作貸方憑證；

　　第四聯(lián)：收賬通知，由開(kāi)戶行通知收款單位收賬；

　　第五聯(lián)：付款通知，由國(guó)庫(kù)隨收入日?qǐng)?bào)表送退款的財(cái)政機(jī)關(guān)。

　　第五十三條　各級(jí)國(guó)庫(kù)按規(guī)定退付預(yù)算收入時(shí)，一律憑收入退還書(shū)辦理。

　　第五十四條　國(guó)庫(kù)更正收入錯(cuò)誤的憑證為“更正通知書(shū)”。更正通知書(shū)一式五聯(lián)，各聯(lián)用途如下：

　　第一聯(lián)：填制機(jī)關(guān)留存；

　　第二聯(lián)：國(guó)庫(kù)憑以作會(huì)計(jì)借方傳票（或附件），并據(jù)以更正預(yù)算收入賬表；

　　第三聯(lián)：國(guó)庫(kù)憑以作會(huì)計(jì)貸方傳票（或附件），并據(jù)以更正預(yù)算收入賬表；

　　第四、五聯(lián)：隨預(yù)算收入對(duì)賬日?qǐng)?bào)表退相應(yīng)的征收機(jī)關(guān)。

　　第五十五條　庫(kù)款支付憑證。各級(jí)財(cái)政部門的預(yù)算撥款，同城預(yù)算撥款使用“預(yù)算撥款憑證”，異地預(yù)算撥款使用銀行的“信匯憑證”或“電匯憑證”。

　　預(yù)算撥款憑證聯(lián)數(shù)和各聯(lián)用途如下：

　　第一聯(lián)：支款憑證，由付款國(guó)庫(kù)作借方憑證；

　　第二聯(lián)：收入憑證，由收款單位開(kāi)戶銀行作貸方憑證；

　　第三聯(lián)：收款通知，由收款單位開(kāi)戶銀行蓋章后交收款單位作收賬通知；

　　第四聯(lián)：支款通知，由國(guó)庫(kù)蓋章后退財(cái)政部門作支款通知。

　　第五十六條　國(guó)債憑證。國(guó)債憑證分為國(guó)庫(kù)券收款單和國(guó)家債券兌付本息上劃報(bào)告表。國(guó)庫(kù)券收款單是由中國(guó)人民銀行統(tǒng)一印制、蓋有中華人民共和國(guó)財(cái)政部印章的單位購(gòu)買國(guó)庫(kù)券時(shí)使用的專用憑證，同時(shí)也是還本付息時(shí)使用的憑證。國(guó)庫(kù)券收款單一式三聯(lián)，各聯(lián)用途如下：

　　第一聯(lián)：經(jīng)收銀行代收入傳票；

　　第二聯(lián)：給繳款單位收?qǐng)?zhí)；

　　第三聯(lián)：由經(jīng)收銀行留存。

　　國(guó)家債券兌付本息上劃報(bào)告表，為各分、支庫(kù)上劃國(guó)債兌付款項(xiàng)的重要依據(jù)。

　　第五十七條　國(guó)庫(kù)外來(lái)會(huì)計(jì)憑證必須專人傳遞。財(cái)政撥款憑證、退庫(kù)憑證必須由財(cái)政或征收機(jī)關(guān)工作人員送達(dá)國(guó)庫(kù)。

　　第五十八條　記賬憑證分為：轉(zhuǎn)賬借方傳票、轉(zhuǎn)賬貸方傳票、特種轉(zhuǎn)賬借方傳票、特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票、行庫(kù)往來(lái)借方憑證、行庫(kù)往來(lái)貸方憑證、預(yù)算撥款憑證、預(yù)算收入退庫(kù)憑證、表外科目收入傳票、表外科目付出傳票、符合記賬要求的其他憑證。

　　內(nèi)部賬務(wù)劃轉(zhuǎn)時(shí)，使用轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票；系統(tǒng)之間或系統(tǒng)外款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)時(shí)，使用特種轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票；國(guó)庫(kù)與會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門之間的資金往來(lái)使用行庫(kù)往來(lái)借、貸方憑證；各級(jí)國(guó)庫(kù)辦理表外科目核算時(shí)，填制表外收入、付出傳票。

　　第三節(jié)　會(huì)計(jì)賬簿

第五十九條　國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)賬簿是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，運(yùn)用會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄、反映和監(jiān)督各項(xiàng)財(cái)政預(yù)算收入、支出、庫(kù)存以及往來(lái)款項(xiàng)的核算工具。國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、分戶賬、登記簿。

　　第六十條　總賬按國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，根據(jù)科目日結(jié)單登記借貸方發(fā)生額，并結(jié)計(jì)余額，每日綜合平衡?？傎~使用中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的格式。

　　第六十一條　各級(jí)國(guó)庫(kù)按照國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)科目，在總賬下設(shè)置相應(yīng)的分戶賬：

　?。ㄒ唬┍韮?nèi)科目分戶賬

　　1.中央預(yù)算收入分戶賬；

　　2.中央預(yù)算支出分戶賬；

　　3.地方財(cái)政庫(kù)款分戶賬；

　　4.財(cái)政預(yù)算外存款分戶賬；

　　5.待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)分戶賬；

　　6.待報(bào)解中央預(yù)算收入分戶賬；

　　7.待報(bào)解中央與地方共享收入分戶賬；

　　8.待報(bào)解地方預(yù)算收入分戶賬；

　　9.代收國(guó)家債券款分戶賬；

　　10.兌付國(guó)家債券本息款項(xiàng)分戶賬；

　　11.兌付國(guó)家債券資金款項(xiàng)分戶賬；

　　12.行庫(kù)往來(lái)分戶賬。

　　（二）表外科目分戶賬

　　1.重要空白憑證分戶賬；

　　2.有價(jià)單證及收款單分戶賬；

　　3.已兌付國(guó)家債券分戶賬。

　　第六十二條　各級(jí)國(guó)庫(kù)應(yīng)按預(yù)算收支核算、統(tǒng)計(jì)分析及國(guó)庫(kù)監(jiān)管的需要設(shè)置以下登記簿（表）：

　?。ㄒ唬╊A(yù)算收入登記簿（格式3－1），該登記簿按預(yù)算級(jí)次、預(yù)算科目分別登記。

　?。ǘ╊A(yù)算支出登記簿（格式3－2），該登記簿按支出科目、金額等要素進(jìn)行登記。

　　（三）預(yù)算收入退庫(kù)登記簿（格式3－3），該登記簿按預(yù)算級(jí)次、預(yù)算科目、收款單位、退庫(kù)原因、退庫(kù)金額等要素進(jìn)行登記。

　?。ㄋ模┬袔?kù)往來(lái)票據(jù)簽收登記簿（格式3－4），該登記簿按會(huì)計(jì)事項(xiàng)序時(shí)登記發(fā)生額、余額，并由國(guó)庫(kù)、會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門有關(guān)人員每日核對(duì)簽章。

　?。ㄎ澹┬袔?kù)往來(lái)登記簿（格式3－5）。

　?。?huì)計(jì)檔案保管登記簿（格式3－6）。

　?。ㄆ撸?huì)計(jì)檔案調(diào)閱登記簿（格式3－7）。

　?。ò耍┩ㄓ嵚?lián)網(wǎng)登記簿（格式3－8），該登記簿可用通訊聯(lián)網(wǎng)對(duì)賬單代替。

　?。ň牛I(yè)務(wù)量登記表（格式3－9）。

　?。ㄊ┦潞蟊O(jiān)督登記簿（格式3－10）。

　?。ㄊ唬I(yè)務(wù)檢查登記表（格式3－11）。

　?。ㄊ┕衩姹O(jiān)督登記簿（格式3－12）。

　　（十三）業(yè)務(wù)交接登記簿（格式3－13）。國(guó)庫(kù)人員崗位輪換、調(diào)動(dòng)時(shí)，個(gè)人保管的重要業(yè)務(wù)單證和印章的交接，用此簿登記。

　?。ㄊ模I(yè)務(wù)差錯(cuò)更正登記簿（格式3－14）。

　?。ㄊ澹┯?jì)算機(jī)運(yùn)行日志（格式3－15）。

　?。ㄊ﹪?guó)債票樣登記簿（格式3－16）。

　　各級(jí)國(guó)庫(kù)還可根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置其他登記簿。

　　第六十三條　會(huì)計(jì)賬簿的格式，總賬采用四欄式，分戶賬、登記簿采用三欄式或多欄式。

　　第六十四條　國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)的核算方法和記賬規(guī)則，按照《中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行。

　　第四節(jié)　會(huì)計(jì)報(bào)表

第六十五條　國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)報(bào)表是國(guó)庫(kù)對(duì)預(yù)算收入原始憑證等會(huì)計(jì)核算資料進(jìn)行歸類匯總的一種書(shū)面報(bào)告。各級(jí)國(guó)庫(kù)必須及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地編報(bào)各種會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　第六十六條　國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)報(bào)表分為日?qǐng)?bào)、月報(bào)、年度決算報(bào)表等三類。

　　第六十七條　國(guó)庫(kù)日?qǐng)?bào)表。國(guó)庫(kù)日?qǐng)?bào)表分為預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表、共享收入分成計(jì)算日?qǐng)?bào)表、稅收返還收入計(jì)算日?qǐng)?bào)表、地方預(yù)算收入總額分成計(jì)算日?qǐng)?bào)表、預(yù)算收入對(duì)賬日?qǐng)?bào)表、財(cái)政庫(kù)存日?qǐng)?bào)表和國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)日計(jì)表等七種。

　?。ㄒ唬╊A(yù)算收入日?qǐng)?bào)表（格式3－17），是各級(jí)國(guó)庫(kù)收納、劃分、報(bào)解庫(kù)款的基礎(chǔ)報(bào)表。

　　本表根據(jù)繳款書(shū)、收入退還書(shū)、更正通知書(shū)以及下級(jí)國(guó)庫(kù)上報(bào)的各級(jí)預(yù)算收入報(bào)表等，由各級(jí)國(guó)庫(kù)按照政府預(yù)算收入科目，分別中央級(jí)、省級(jí)、地（市）級(jí)、縣（市）級(jí)、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級(jí)等預(yù)算級(jí)次逐日匯總編報(bào)。

　?。ǘ┕蚕硎杖敕殖捎?jì)算日?qǐng)?bào)表（格式3－18），是計(jì)算中央財(cái)政與地方財(cái)政、地方財(cái)政上下級(jí)之間每日分成留解的報(bào)表。國(guó)庫(kù)在辦理各級(jí)財(cái)政共享收入分成時(shí)，應(yīng)根據(jù)當(dāng)日上下級(jí)財(cái)政之間共享收入各款總額填制共享收入分成計(jì)算日?qǐng)?bào)表。中央財(cái)政與地方財(cái)政共享收入的稅收繳款書(shū)留中央國(guó)庫(kù)作原始憑證，地方金庫(kù)以中央國(guó)庫(kù)填制的共享收入分成計(jì)算日?qǐng)?bào)表為原始憑證，辦理地方預(yù)算分成收入的入庫(kù)。

　?。ㄈ╊A(yù)抵稅收返還收入計(jì)算日?qǐng)?bào)表（格式3－19），是國(guó)庫(kù)根據(jù)當(dāng)日中央預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表的國(guó)內(nèi)增值稅和國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅總和，乘以稅收返還比例，計(jì)算當(dāng)日應(yīng)從中央返還本級(jí)財(cái)政款項(xiàng)的報(bào)表。

　?。ㄋ模┑胤筋A(yù)算收入總額分成計(jì)算日?qǐng)?bào)表（格式3－20），是國(guó)庫(kù)根據(jù)本級(jí)財(cái)政當(dāng)日收入總額按財(cái)政體制核定的上解比例，計(jì)算本級(jí)財(cái)政當(dāng)日應(yīng)上解、留成數(shù)額的報(bào)表。

　?。ㄎ澹╊A(yù)算收入對(duì)賬日?qǐng)?bào)表（格式3－21），是國(guó)庫(kù)與征收機(jī)關(guān)核對(duì)預(yù)算收入款項(xiàng)的報(bào)表。本表根據(jù)繳款書(shū)、收入退還書(shū)、收入更正通知書(shū)等，按照政府預(yù)算收入科目，分征收機(jī)關(guān)、預(yù)算級(jí)次逐日匯總編制。

　?。┴?cái)政庫(kù)存日?qǐng)?bào)表（格式3－22），是國(guó)庫(kù)向同級(jí)財(cái)政部門報(bào)告核對(duì)財(cái)政預(yù)算庫(kù)款數(shù)額的報(bào)表，根據(jù)同級(jí)財(cái)政庫(kù)款賬戶的收入、支出、余額編制。

　　（七）國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)日計(jì)表（格式3－23），是反映會(huì)計(jì)科目當(dāng)日借貸發(fā)生額和余額的報(bào)表。

　　第六十八條　國(guó)庫(kù)月報(bào)表、季報(bào)表。國(guó)庫(kù)月報(bào)表分為預(yù)算收入月報(bào)表、預(yù)算收入對(duì)賬月報(bào)表、預(yù)算支出月報(bào)表、國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)月計(jì)表等；國(guó)庫(kù)季報(bào)表為預(yù)算收入退庫(kù)季報(bào)表等。

　?。ㄒ唬╊A(yù)算收入月報(bào)表（格式3－24）。

　　（二）預(yù)算收入對(duì)賬月報(bào)表（格式3－25）。

　?。ㄈ╊A(yù)算支出月報(bào)表（格式3－26），根據(jù)預(yù)算支出登記簿編報(bào)。

　?。ㄋ模﹪?guó)庫(kù)會(huì)計(jì)月計(jì)表（格式3－27）。

　　（五）預(yù)算收入退庫(kù)季報(bào)表（格式3－28），根據(jù)預(yù)算收入退庫(kù)登記簿編報(bào)。

　　第六十九條　為準(zhǔn)確反映各級(jí)預(yù)算收入當(dāng)月數(shù)字，各分庫(kù)、中心支庫(kù)、支庫(kù)和鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國(guó)庫(kù)月末日的預(yù)算收入，應(yīng)在報(bào)送期限內(nèi)，報(bào)解到上級(jí)國(guó)庫(kù)，匯入當(dāng)月月報(bào)，做到按月劃期。對(duì)個(gè)別確實(shí)來(lái)不及報(bào)解、未能匯入當(dāng)月月報(bào)的，可并入下月報(bào)表匯總。

　　第七十條　國(guó)庫(kù)年度決算報(bào)表。國(guó)庫(kù)年度決算報(bào)表是對(duì)一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)國(guó)庫(kù)辦理收納、退付、支撥等國(guó)家預(yù)算資金的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的匯總。各級(jí)國(guó)庫(kù)應(yīng)按規(guī)定時(shí)間報(bào)送上級(jí)國(guó)庫(kù)。各級(jí)國(guó)庫(kù)報(bào)送年度決算報(bào)表時(shí)，應(yīng)附國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)決算說(shuō)明書(shū)。

　　國(guó)庫(kù)年度決算報(bào)表包括：預(yù)算收入年度決算報(bào)表（格式3－29），預(yù)算收入對(duì)賬年度決算報(bào)表（格式3－30），預(yù)算支出年度決算報(bào)表（格式3－31），國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)年度決算報(bào)表（格式3－32）和預(yù)算收入退庫(kù)年度決算報(bào)表（即第四季度季報(bào)表）（格式3－33）等。

　　第四章　預(yù)算收入收納、劃分、報(bào)解的核算

　　第一節(jié)　國(guó)庫(kù)經(jīng)收處

第七十一條　經(jīng)收預(yù)算收入的商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)和信用社均為國(guó)庫(kù)經(jīng)收處。各國(guó)庫(kù)經(jīng)收處必須真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)地收納、報(bào)解各級(jí)預(yù)算收入款項(xiàng)，無(wú)正當(dāng)理由不得拒收，不得延解、占?jí)汉团灿妙A(yù)算收入。延解、占?jí)汉团灿妙A(yù)算收入的，經(jīng)國(guó)庫(kù)部門查實(shí)后，按《金融違法行為處罰辦法》等法規(guī)進(jìn)行處罰。

　　第七十二條　各國(guó)庫(kù)經(jīng)收處收納、報(bào)解各項(xiàng)預(yù)算收入款項(xiàng)，一律使用“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目，并在該科目下設(shè)置“待報(bào)解預(yù)算收入”專戶進(jìn)行核算。

　　第七十三條　國(guó)庫(kù)經(jīng)收處受理征收機(jī)關(guān)、繳款單位（人）的繳款書(shū)后，按下列程序辦理預(yù)算收入的收納和報(bào)解：

　?。ㄒ唬彶閼{證

　　1.預(yù)算級(jí)次、預(yù)算科目、征收機(jī)關(guān)和收款國(guó)庫(kù)等要素是否填寫(xiě)清楚；

　　2.繳款日期是否超過(guò)限繳期限，超過(guò)期限的，必須由征收機(jī)關(guān)核實(shí)滯納金后收納；

　　3.大小寫(xiě)金額是否相符，字跡有無(wú)涂改；

　　4.繳款單位名稱、賬號(hào)、開(kāi)戶銀行填寫(xiě)是否正確、齊全；

　　5.收、付款聯(lián)是否加蓋印章，印章是否清晰、齊全，與預(yù)留印鑒是否相符；

　　6.繳款單位存款賬戶是否有足夠的余額。

　　不符合規(guī)定的繳款憑證，國(guó)庫(kù)經(jīng)收處有權(quán)拒絕受理。

　?。ǘ┺k理收納。國(guó)庫(kù)經(jīng)收處審查繳款憑證無(wú)誤后，在繳款書(shū)各聯(lián)加蓋有收（轉(zhuǎn)）訖日期的業(yè)務(wù)印章。

　　繳款單位（人）以轉(zhuǎn)賬方式繳納預(yù)算收入款項(xiàng)的，第一聯(lián)收據(jù)聯(lián)退繳款單位（人），第二聯(lián)付款憑證聯(lián)由繳款單位（人）開(kāi)戶行作借方傳票，與另填制的“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目下的“待報(bào)解預(yù)算收入專戶”的轉(zhuǎn)賬貸方傳票辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：××存款——繳款單位（人）

　　貸：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)——待報(bào)解預(yù)算收入專戶

　　繳款單位（人）以現(xiàn)金繳納預(yù)算收入款項(xiàng)的，國(guó)庫(kù)經(jīng)收處出納專柜將現(xiàn)金收妥后，填制現(xiàn)金收入借方傳票，將繳款書(shū)第一聯(lián)收據(jù)聯(lián)加蓋現(xiàn)金收訖章后和第六聯(lián)存根聯(lián)退繳款單位（人）；第二聯(lián)付款憑證聯(lián)作現(xiàn)金收入借方傳票的附件，與另填制的“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目下的“待報(bào)解預(yù)算收入專戶”的轉(zhuǎn)賬貸方傳票辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：現(xiàn)金

　　貸：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)——待報(bào)解預(yù)算收入專戶

　　繳款書(shū)第三、四、五聯(lián)由國(guó)庫(kù)經(jīng)收處隨劃款憑證劃轉(zhuǎn)國(guó)庫(kù)。

　?。ㄈ┺k理預(yù)算收入款項(xiàng)報(bào)解。每日營(yíng)業(yè)終了，國(guó)庫(kù)經(jīng)收處應(yīng)將已收納的繳款書(shū)匯總金額與“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目“待報(bào)解預(yù)算收入專戶”余額核對(duì)一致后，登記“提出代收登記簿”，填制“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目特種轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票。特種轉(zhuǎn)賬借方傳票借記“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”下的“待報(bào)解預(yù)算收入專戶”；特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票與另填制的“同城交換劃款憑證”或“轄內(nèi)往來(lái)”劃款憑證，隨繳款書(shū)第三、四、五聯(lián)劃轉(zhuǎn)國(guó)庫(kù)。會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)——待報(bào)解預(yù)算收入專戶

　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)

　　或轄內(nèi)往來(lái)第七十四條　納稅人以轉(zhuǎn)賬方式繳納稅款時(shí)，由開(kāi)戶銀行或進(jìn)駐辦稅服務(wù)廳的商業(yè)銀行負(fù)責(zé)預(yù)算收入款項(xiàng)的收納。

　　納稅人以外幣繳納稅款時(shí)，收款銀行應(yīng)按繳款日外匯牌價(jià)兌換成人民幣辦理收納手續(xù)。

　　第七十五條　納稅人用現(xiàn)金繳納稅款時(shí)，國(guó)庫(kù)經(jīng)收入不得拒收。

　　第七十六條　國(guó)庫(kù)經(jīng)收處所收款項(xiàng)屬代收性質(zhì)，不是正式入庫(kù)，不得辦理退庫(kù)。國(guó)庫(kù)經(jīng)收處收納的各級(jí)預(yù)算收入，應(yīng)在當(dāng)日辦理報(bào)解手續(xù)，如當(dāng)日確實(shí)來(lái)不及報(bào)解的，最遲在下一個(gè)工作日上午辦理。月末日必須掃數(shù)報(bào)解。

　　國(guó)庫(kù)經(jīng)收處在當(dāng)日預(yù)算收入未上劃以前，如征收機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，可以更正。

　　第二節(jié)　鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國(guó)庫(kù)

第七十七條　鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國(guó)庫(kù)是國(guó)家金庫(kù)的組成部分，是辦理國(guó)家預(yù)算收支的基層國(guó)庫(kù)。預(yù)算收入以繳入鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國(guó)庫(kù)為正式入庫(kù)；未設(shè)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國(guó)庫(kù)的以繳入支庫(kù)為正式入庫(kù)。

　　鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國(guó)庫(kù)負(fù)責(zé)辦理各級(jí)預(yù)算收入的收納、劃分、報(bào)解、入庫(kù)；負(fù)責(zé)辦理本級(jí)預(yù)算收入的退付。

　　第七十八條　人民銀行經(jīng)理的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國(guó)庫(kù)收納、劃分、報(bào)解、入庫(kù)的各級(jí)預(yù)算收入，使用“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”、“待報(bào)解中央預(yù)算收入”、“待報(bào)解中央與地方共享收入”、“待報(bào)解地方預(yù)算收入”、“地方財(cái)政庫(kù)款”、“財(cái)政預(yù)算外存款”、“行庫(kù)往來(lái)”或“轄內(nèi)往來(lái)”等會(huì)計(jì)科目核算。在“待報(bào)解地方預(yù)算收入”科目下分別設(shè)置“省級(jí)戶”、“地級(jí)戶”、“縣級(jí)戶”、“鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)戶”和“地方共享戶”。

　　第七十九條　商業(yè)銀行或信用社代理的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國(guó)庫(kù)收納、劃分、報(bào)解、入庫(kù)各級(jí)預(yù)算收入，使用“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”、“地方財(cái)政庫(kù)款”、“財(cái)政預(yù)算外存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”或“轄內(nèi)往來(lái)”等會(huì)計(jì)科目核算。在“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目下分別設(shè)置“待報(bào)解預(yù)算收入專戶”、“待報(bào)解中央預(yù)算收入專戶”、“待報(bào)解中央與地方共享收入專戶”、“等報(bào)解地方預(yù)算收入專戶”，在“待報(bào)解地方預(yù)算收入專戶”下分別設(shè)置“省級(jí)戶”、“地級(jí)戶”、“縣級(jí)戶”、“鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)戶”和“地方共享戶”。

　　第八十條　預(yù)算收入的收納

　?。ㄒ唬┼l(xiāng)（鎮(zhèn)）國(guó)庫(kù)直接收納預(yù)算收入時(shí)，對(duì)征收機(jī)關(guān)或繳款單位（人）填寫(xiě)的繳款書(shū)，應(yīng)認(rèn)真審核，無(wú)誤后進(jìn)行清分，辦理收納手續(xù)。人民銀行的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：××存款

　　貸：待報(bào)解中央預(yù)算收入

　　待報(bào)解中央與地方共享收入

　　待報(bào)解地方預(yù)算收入（省級(jí)戶、地級(jí)戶、縣級(jí)戶、鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)戶、地方共享戶）

　　商業(yè)銀行或信用社的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：××存款或現(xiàn)金

　　貸：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)——待報(bào)解中央預(yù)算收入專戶

　　——待報(bào)解中央地方共享收入專戶

　　——待報(bào)解地方預(yù)算收入專戶（省級(jí)戶、地級(jí)戶、縣級(jí)戶、鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)戶、地方共享戶）

　?。ǘ┼l(xiāng)（鎮(zhèn)）國(guó)庫(kù)收到國(guó)庫(kù)經(jīng)收處報(bào)解預(yù)算收入款項(xiàng)時(shí)，對(duì)劃款憑證和所附繳款書(shū)第三、四、五聯(lián)，應(yīng)認(rèn)真核對(duì)。除按經(jīng)收處審查憑證的各項(xiàng)要求進(jìn)行審查外，還要審查所附繳款書(shū)是否加蓋了國(guó)庫(kù)經(jīng)收處的有收（轉(zhuǎn)）訖日期的業(yè)務(wù)印章等。如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，予以退回。

　　繳款憑證審核無(wú)誤后，將繳款書(shū)第三聯(lián)收款憑證加計(jì)總數(shù)，與當(dāng)日國(guó)庫(kù)經(jīng)收處劃款憑證的金額核對(duì)一致后，辦理轉(zhuǎn)賬。人民銀行的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：行庫(kù)往來(lái)

　　或轄內(nèi)往來(lái)

　　貸：待報(bào)解中央預(yù)算收入

　　待報(bào)解中央與地方共享收入

　　待報(bào)解地方預(yù)算收入（省級(jí)戶、地級(jí)戶、縣級(jí)戶、鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)戶、地方共享戶）

　　商業(yè)銀行或信用社的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)

　　或轄內(nèi)往來(lái)

　　貸：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)——待報(bào)解中央預(yù)算收入專戶

　　——待報(bào)解中央地方共享收入專戶

　　——待報(bào)解地方預(yù)算收入專戶（省級(jí)戶、地級(jí)戶、縣級(jí)戶、鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)戶、地方共享戶）

　　第八十一條　人民銀行國(guó)庫(kù)部門對(duì)已收納的、但預(yù)算收入級(jí)次不清等待處理款項(xiàng)，暫時(shí)用“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目核算。會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：行庫(kù)往來(lái)

　　或轄內(nèi)往來(lái)

　　貸：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)

　　待查清預(yù)算收入級(jí)次后及時(shí)辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)

　　貸：待報(bào)解中央預(yù)算收入

　　或待報(bào)解中央與地方共享收入

　　或待報(bào)解地方預(yù)算收入（省級(jí)戶、地級(jí)戶、縣級(jí)戶、鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)戶、地方共享戶）

　　第八十二條　商業(yè)銀行或信用社代理國(guó)庫(kù)對(duì)已收納的、但預(yù)算收入級(jí)次不清等待處理款項(xiàng)，暫時(shí)在“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目下的“待報(bào)解預(yù)算收入專戶”中核算。會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)

　　或轄內(nèi)往來(lái)

　　貸：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)——待報(bào)解預(yù)算收入專戶

　　待查清預(yù)算收入級(jí)次后及時(shí)辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)——待報(bào)解預(yù)算收入專戶

　　貸：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)——待報(bào)解中央預(yù)算收入

　　或——待報(bào)解中央與地方共享收入

　　或——待報(bào)解地方預(yù)算收入（省級(jí)戶、地級(jí)戶、縣級(jí)戶、鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)戶、地方共享戶）

　　第八十三條　預(yù)算收入的劃分與報(bào)解

　?。ㄒ唬┥霞?jí)預(yù)算固定收入的劃分與報(bào)解。按照中央級(jí)、省級(jí)、地（市）級(jí)、縣（市、區(qū)）級(jí)等預(yù)算固定收入級(jí)次填制特種轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票，按預(yù)算科目分別記載各級(jí)預(yù)算收入登記簿，并分別編制各級(jí)預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表一式兩份，按規(guī)定蓋章后一份留存，一份隨劃款憑證和特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票上劃上級(jí)國(guó)庫(kù)，特種轉(zhuǎn)賬借方傳票作借記各待報(bào)解戶的記賬依據(jù)?？h級(jí)以上地方預(yù)算固定收入劃分時(shí)，人民銀行的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：待報(bào)解地方預(yù)算收入（固定收入）

　　貸：待報(bào)解地方預(yù)算收入——省級(jí)戶

　　——地級(jí)戶

　　——縣級(jí)戶

　　商業(yè)銀行或信用社的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)——待報(bào)解地方預(yù)算收入專戶（固定收入）

　　貸：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)——待報(bào)解地方預(yù)算收入專戶（省級(jí)戶）

　　——待報(bào)解地方預(yù)算收入專戶（地級(jí)戶）

　　——待報(bào)解地方預(yù)算收入專戶（縣級(jí)戶）

　　報(bào)解時(shí)，人民銀行的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：待報(bào)解中央預(yù)算收入

　　待報(bào)解地方預(yù)算收入——省級(jí)戶

　　——地級(jí)戶

　　——縣級(jí)戶

　　貸：行庫(kù)往來(lái)

　　或轄內(nèi)往來(lái)

　　商業(yè)銀行或信用社的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)——待報(bào)解中央預(yù)算收入專戶

　　——待報(bào)解地方預(yù)算收入專戶（省級(jí)戶）

　　——待報(bào)解地方預(yù)算收入專戶（地級(jí)戶）

　　——待報(bào)解地方預(yù)算收入專戶（縣級(jí)戶）

　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)

　　或轄內(nèi)往來(lái)

　?。ǘ┕蚕硎杖氲膭澐峙c報(bào)解

　　1.中央與地方共享收入的劃分與報(bào)解。根據(jù)當(dāng)日收納的中央與地方共享收入編制中央與地方共享收入分成計(jì)算日?qǐng)?bào)表一式兩份，按規(guī)定蓋章后一份留存，另一份作為地方國(guó)庫(kù)辦理共享收入中鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級(jí)財(cái)政分得收入部分的入庫(kù)依據(jù)。劃分時(shí)，人民銀行的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：待報(bào)解中央與地方共享收入

　　貸：待報(bào)解中央預(yù)算收入

　　待報(bào)解地方預(yù)算收入——（鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)戶）

　　或——（地方共享戶）

　　商業(yè)銀行或信用社的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)——待報(bào)解中央與地方共享收入專戶

　　貸：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)——待報(bào)解中央預(yù)算收入專戶

　　——待報(bào)解地方預(yù)算收入專戶（鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)戶）

　　或——待報(bào)解地方預(yù)算收入專戶（地方共享戶）

　　報(bào)解時(shí)，人民銀行的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：待報(bào)解中央預(yù)算收入

　　貸：行庫(kù)往來(lái)

　　或轄內(nèi)往來(lái)

　　商業(yè)銀行或信用社的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)——待報(bào)解中央預(yù)算收入專戶

　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)

　　或轄內(nèi)往來(lái)

　　2.地方共享收入的劃分與報(bào)解。根據(jù)當(dāng)日收納的地方各級(jí)共享收入編制地方預(yù)算共享收入分成計(jì)算日?qǐng)?bào)表一式兩份，按規(guī)定蓋章后一份留存，一份作為鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國(guó)庫(kù)辦理共享收入中本級(jí)財(cái)政分得收入部分的入庫(kù)依據(jù)。劃分時(shí)，人民銀行的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：待報(bào)解地方預(yù)算收入——地方共享戶

　　貸：待報(bào)解地方預(yù)算收入——省級(jí)戶

　　——地級(jí)戶

　　——縣級(jí)戶

　　——鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)戶

　　商業(yè)銀行或信用社的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)——待報(bào)解地方預(yù)算收入專戶（地方共享戶）

　　貸：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)——待報(bào)解地方預(yù)算收入專戶（省級(jí)戶）

　　——待報(bào)解地方預(yù)算收入專戶（地級(jí)戶）

　　——待報(bào)解地方預(yù)算收入專戶（縣級(jí)戶）

　　——待報(bào)解地方預(yù)算收入專戶（鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)戶）

　　報(bào)解時(shí)，人民銀行的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：待報(bào)解地方預(yù)算收入——省級(jí)戶

　　——地級(jí)戶

　　——縣級(jí)戶

　　貸：行庫(kù)往來(lái)

　　或轄內(nèi)往來(lái)

　　商業(yè)銀行或信用社的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)——待報(bào)解地方預(yù)算收入專戶（省級(jí)戶）

　　——待報(bào)解地方預(yù)算收入專戶（地級(jí)戶）

　　——待報(bào)解地方預(yù)算收入專戶（縣級(jí)戶）

　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)

　　或轄內(nèi)往來(lái)

　　（三）預(yù)抵稅收返還的計(jì)算與劃轉(zhuǎn)。實(shí)行預(yù)抵稅收返還的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)），國(guó)庫(kù)應(yīng)根據(jù)上級(jí)財(cái)政規(guī)定的預(yù)抵稅收返還比例和有關(guān)預(yù)算科目當(dāng)日發(fā)生額，計(jì)算出預(yù)抵稅收返還額，轉(zhuǎn)入本級(jí)財(cái)政預(yù)算收入。人民銀行的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：待報(bào)解中央預(yù)算收入

　　或待報(bào)解地方預(yù)算收入——省級(jí)戶

　　或——地級(jí)戶

　　或——縣級(jí)戶

　　貸：待報(bào)解地方預(yù)算收入——鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)戶

　　商業(yè)銀行或信用社的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)——待報(bào)解中央預(yù)算收入專戶

　　或——待報(bào)解地方預(yù)算收入專戶（省級(jí)戶）

　　或——待報(bào)解地方預(yù)算收入專戶（地級(jí)戶）

　　或——待報(bào)解地方預(yù)算收入專戶（縣級(jí)戶）

　　貸：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)——待報(bào)解地方預(yù)算收入專戶（鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)戶）

　　（四）鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級(jí)預(yù)算收入的結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)

　　1.實(shí)行地方預(yù)算收入總額分成體制的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)），國(guó)庫(kù)應(yīng)根據(jù)本級(jí)財(cái)政當(dāng)日收入總額，按財(cái)政體制核定的分成比例，編制地方預(yù)算收入總額分成計(jì)算日?qǐng)?bào)表一式三份，按規(guī)定蓋章后，一份留存，一份給同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)，一份隨劃款憑證報(bào)上級(jí)國(guó)庫(kù)。

　　鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國(guó)庫(kù)應(yīng)于當(dāng)日辦理預(yù)算收入的劃分、報(bào)解、入庫(kù)。屬于本級(jí)收入的，當(dāng)日入本級(jí)國(guó)庫(kù)；屬于上級(jí)收入的，當(dāng)日辦理報(bào)解，確實(shí)來(lái)不及的，可在下一個(gè)工作日上午辦理，但月末日必須掃數(shù)上解。結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)時(shí)，人民銀行的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：待報(bào)解地方預(yù)算收入——鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)戶

　　貸：待報(bào)解地方預(yù)算收入——縣級(jí)戶

　　地方財(cái)政庫(kù)款

　　商業(yè)銀行或信用社的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)——待報(bào)解地方預(yù)算收入專戶（鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)戶）

　　貸：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)——待報(bào)解地方預(yù)算收入專戶（縣級(jí)戶）

　　地方財(cái)政庫(kù)款

　　2.未實(shí)行地方預(yù)算收入總額分成體制的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)），鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級(jí)預(yù)算收入結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，人民銀行的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：待報(bào)解地方預(yù)算收入——鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)戶

　　貸：地方財(cái)政庫(kù)款

　　商業(yè)銀行或信用社的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)——待報(bào)解地方預(yù)算收入專戶（鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)戶）

　　貸：地方財(cái)政庫(kù)款

　　3.鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國(guó)庫(kù)根據(jù)預(yù)算收入登記簿編制鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級(jí)預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表一式三份，按規(guī)定蓋章后一份留存，一份給同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)，一份報(bào)上級(jí)國(guó)庫(kù)。并根據(jù)每日本級(jí)預(yù)算收入和支出的發(fā)生額，編制鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級(jí)財(cái)政庫(kù)存日?qǐng)?bào)表一式兩份，按規(guī)定蓋章后一份留存，一份隨鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級(jí)預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表送同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)。

　?。ㄎ澹╊A(yù)算收入對(duì)賬日?qǐng)?bào)表的編制。鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國(guó)庫(kù)應(yīng)按照征收機(jī)關(guān)、預(yù)算級(jí)次和預(yù)算科目編制預(yù)算收入對(duì)賬日?qǐng)?bào)表一式兩份，按規(guī)定蓋章后一份留存，一份附繳款書(shū)第四、五聯(lián)交征收機(jī)關(guān)。

　　第八十四條　鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國(guó)庫(kù)應(yīng)根據(jù)各種記賬憑證記載相應(yīng)的分戶賬，按規(guī)定設(shè)置并登記有關(guān)登記簿，按會(huì)計(jì)科目編制科目日結(jié)單、會(huì)計(jì)日計(jì)表。

　　鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國(guó)庫(kù)還應(yīng)按規(guī)定編制月報(bào)表、年度決算報(bào)表和其他有關(guān)報(bào)表。

　　第三節(jié)　支庫(kù)第

　　八十五條　支庫(kù)收納的預(yù)算收入，包括中央級(jí)、省級(jí)、地（市）級(jí)、縣（市、區(qū)）級(jí)預(yù)算收入等四級(jí)。人民銀行經(jīng)理的支庫(kù)收納、劃分、報(bào)解、入庫(kù)的各級(jí)預(yù)算收入分別使用“待報(bào)解中央預(yù)算收入”、“待報(bào)解中央與地方共享收入”、“待報(bào)解地方預(yù)算收入”、“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”、“地方財(cái)政庫(kù)款”、“財(cái)政預(yù)算外存款”和“行庫(kù)往來(lái)”或“轄內(nèi)往來(lái)”等會(huì)計(jì)科目核算。在“待報(bào)解地方預(yù)算收入”科目下分別設(shè)置“省級(jí)戶”、“地級(jí)戶”、“縣級(jí)戶”和“地方共享戶”。

　　商業(yè)銀行或信用社代理的支庫(kù)收納、劃分、報(bào)解、入庫(kù)的各級(jí)預(yù)算收入使用“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”和“存放中央銀行款項(xiàng)”或“轄內(nèi)往來(lái)”等會(huì)計(jì)科目核算。在“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目下比照鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國(guó)庫(kù)設(shè)置各專戶；在“待報(bào)解地方預(yù)算收入專戶”下分別設(shè)置“省級(jí)戶”、“地級(jí)戶”、“縣級(jí)戶”和“地方共享戶”。

　　第八十六條　預(yù)算收入的收納

　?。ㄒ唬┲?kù)直接收納預(yù)算收入和收到國(guó)庫(kù)經(jīng)收處劃轉(zhuǎn)的預(yù)算收入款項(xiàng)的處理手續(xù)比照鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國(guó)庫(kù)辦理。

　?。ǘ┲?kù)收到所轄鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國(guó)庫(kù)上劃的中央級(jí)、省級(jí)、地（市）級(jí)和縣（市、區(qū)）級(jí)預(yù)算收入款項(xiàng)，應(yīng)審查日?qǐng)?bào)表編制是否正確，附件是否齊全，并核對(duì)中央、省級(jí)、地（市）級(jí)和縣（市、區(qū)）級(jí)預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表的合計(jì)數(shù)與特種轉(zhuǎn)賬借（貸）方傳票金額以及行庫(kù)往來(lái)劃款憑證數(shù)字是否相符。對(duì)實(shí)行預(yù)抵稅收返還和總額分成的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)），支庫(kù)還應(yīng)審核預(yù)抵稅收返還和總額分成計(jì)算是否正確。經(jīng)審核無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。人民銀行的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：行庫(kù)往來(lái)

　　或轄內(nèi)往來(lái)

　　貸：待報(bào)解中央預(yù)算收入

　　待報(bào)解地方預(yù)算收入

　　商業(yè)銀行或信用社的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)

　　或轄內(nèi)往來(lái)

　　貸：待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)——待報(bào)解中央預(yù)算收入專戶

　　——待報(bào)解地方預(yù)算收入專戶第八十七條　人民銀行縣級(jí)支庫(kù)對(duì)已收納的、但預(yù)算收入級(jí)次不清等待處理款項(xiàng)按第八十一條規(guī)定處理；商業(yè)銀行或信用社代理縣級(jí)支庫(kù)對(duì)已收納的、但預(yù)算收入級(jí)次不清等待處理款項(xiàng)按第八十二條規(guī)定處理。

　　第八十八條　預(yù)算收入的劃分與報(bào)解

　?。ㄒ唬┥霞?jí)預(yù)算固定收入的劃分與報(bào)解。按照中央級(jí)、省級(jí)、地（市）級(jí)預(yù)算固定收入級(jí)次填制特種轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票，按