第一章　總則

　　第二章　事后監(jiān)督內(nèi)容

　　第三章　事后監(jiān)督方法和程序

　　第四章　事后監(jiān)督人員

　　第五章　事后監(jiān)督的管理

　　第六章　附則

　　第一章　總則

　　第一條　為加強(qiáng)國(guó)庫(kù)內(nèi)部控制，保障國(guó)庫(kù)資金安全，提高國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，根據(jù)《國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)管理規(guī)定（試行）》、《中國(guó)人民銀行事后監(jiān)督中心工作規(guī)程》等規(guī)章，制定本辦法。

　　第二條　本辦法適用于對(duì)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)實(shí)施的事后監(jiān)督。

　　第三條　國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)事后監(jiān)督，是指專門人員按照規(guī)定的程序和方法，對(duì)已處理完成的國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)進(jìn)行復(fù)審和檢驗(yàn)。

　　各級(jí)國(guó)庫(kù)的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)必須進(jìn)行事后監(jiān)督。

　　第四條　國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)事后監(jiān)督應(yīng)堅(jiān)持以下原則：

　?。ㄒ唬┦潞蟊O(jiān)督獨(dú)立于會(huì)計(jì)核算，事后監(jiān)督人員不得參與會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。

　?。ǘ┰谌鎻?fù)核的基礎(chǔ)上，對(duì)國(guó)庫(kù)資金的安全性進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督。

　?。ㄈ┘皶r(shí)、高效、持續(xù)監(jiān)督。

　　第五條　國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)事后監(jiān)督應(yīng)依據(jù)相關(guān)法規(guī)、制度，審查會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性、準(zhǔn)確性、完整性。

　　第六條　已成立事后監(jiān)督中心的分支行，國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督由事后監(jiān)督中心辦理，國(guó)庫(kù)部門不再設(shè)置事后監(jiān)督崗，但要加強(qiáng)會(huì)計(jì)復(fù)核，加大對(duì)預(yù)算資金的收納、劃分、留解、退付、更正和支撥業(yè)務(wù)的監(jiān)督力度，保證國(guó)庫(kù)各項(xiàng)預(yù)算收支業(yè)務(wù)合法、合規(guī)；事后監(jiān)督中心應(yīng)根據(jù)本辦法，對(duì)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理實(shí)施監(jiān)督。未成立事后監(jiān)督中心的分支行，國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督由國(guó)庫(kù)部門自行辦理。

　　第二章　事后監(jiān)督內(nèi)容

　　第七條　資金清算業(yè)務(wù)的監(jiān)督

　　（一）支付系統(tǒng)往來(lái)業(yè)務(wù)

　　1.支付系統(tǒng)往賬發(fā)報(bào)依據(jù)是否真實(shí)、有效，其合計(jì)金額與往賬記賬憑證金額是否一致，發(fā)報(bào)報(bào)文與發(fā)報(bào)依據(jù)是否一致；

　　2.退回業(yè)務(wù)是否真實(shí)，手續(xù)是否齊全；

　　3.掛賬、解掛業(yè)務(wù)處理的依據(jù)是否真實(shí)，處理是否及時(shí)；

　　4.查詢、查復(fù)業(yè)務(wù)是否做到有疑必查，有查必復(fù)，復(fù)必詳盡，切實(shí)處理。

　?。ǘ┩瞧睋?jù)交換業(yè)務(wù)

　　1.票據(jù)交換提出的金額、收款人、收款賬號(hào)與撥款、退庫(kù)等原始憑證的相關(guān)要素是否相符；退票業(yè)務(wù)處理是否符合規(guī)定；

　　2.票據(jù)交換暫收、暫付業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否真實(shí)，依據(jù)是否正確，處理是否及時(shí)；

　　3.提出、提入清單金額與票據(jù)交換清算金額是否一致。

　?。ㄈ﹪?guó)庫(kù)內(nèi)部往來(lái)業(yè)務(wù)

　　1.國(guó)庫(kù)內(nèi)部往來(lái)發(fā)報(bào)依據(jù)是否真實(shí)、有效；發(fā)報(bào)報(bào)文與發(fā)報(bào)依據(jù)是否一致；

　　2.退回業(yè)務(wù)是否真實(shí)，手續(xù)是否齊全；

　　3.掛賬、解掛業(yè)務(wù)處理的依據(jù)是否真實(shí)，處理是否及時(shí)；

　　4.查詢、查復(fù)業(yè)務(wù)是否做到有疑必查，有查必復(fù)，復(fù)必詳盡，切實(shí)處理；

　　5.國(guó)庫(kù)內(nèi)部往來(lái)業(yè)務(wù)是否每日對(duì)賬相符。

　?。ㄋ模┬袔?kù)往來(lái)業(yè)務(wù)

　　1.行庫(kù)往來(lái)憑證簽發(fā)依據(jù)是否真實(shí)、有效；

　　2.是否按照“誰(shuí)確認(rèn)、誰(shuí)填制”的原則簽發(fā)行庫(kù)往來(lái)憑證；

　　3.行庫(kù)往來(lái)是否每日對(duì)賬。

　　第八條　會(huì)計(jì)賬務(wù)的監(jiān)督

　?。ㄒ唬?huì)計(jì)科目及賬戶的使用是否正確，總分賬是否相符；

　　（二）賬務(wù)處理是否及時(shí)、準(zhǔn)確，做到日清月結(jié)。收入的分成、報(bào)解、入庫(kù)是否及時(shí)、準(zhǔn)確，有無(wú)截留、轉(zhuǎn)移、挪用；撥款、退庫(kù)、更正等是否及時(shí)、準(zhǔn)確辦理；庫(kù)款計(jì)息是否及時(shí)、正確；相關(guān)賬戶間的對(duì)應(yīng)關(guān)系是否準(zhǔn)確；錯(cuò)賬沖正是否按規(guī)定處理；

　　（三）重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)是否經(jīng)會(huì)計(jì)主管審批簽章；

　　（四）報(bào)表的編制是否及時(shí)、準(zhǔn)確、完整。

　　第九條　會(huì)計(jì)憑證的監(jiān)督

　?。ㄒ唬{證要素是否齊全，填寫是否準(zhǔn)確，印章使用是否正確，對(duì)轉(zhuǎn)關(guān)系是否正常，資金用途是否異常，是否超出有效期；

　?。ǘ├U款、撥款、退庫(kù)、更正等原始憑證是否真實(shí)有效，使用是否正確，加蓋的印章與預(yù)留印鑒核對(duì)是否相符；

　?。ㄈ┳灾茟{證的編制依據(jù)和內(nèi)容是否真實(shí)、充分，金額是否正確；

　?。ㄋ模┛颇咳战Y(jié)單記載內(nèi)容與所屬科目傳票張數(shù)、附件張數(shù)、金額是否一致，記賬憑證與其附件是否對(duì)應(yīng)一致；

　　（五）重要空白憑證是否按順序發(fā)放、使用，領(lǐng)入、發(fā)放、使用數(shù)（含作廢）與表外科目記載是否相符，作廢的重要空白憑證是否加蓋“作廢”戳記，并作當(dāng)日有關(guān)表外科目傳票附件。

　　第十條　業(yè)務(wù)操作的監(jiān)督

　?。ㄒ唬?kù)款支撥業(yè)務(wù)

　　1.財(cái)政存款賬戶是否透支；

　　2.代理銀行的清算是否超額度。

　　（二）預(yù)算收入退付業(yè)務(wù)

　　1.退庫(kù)依據(jù)是否完備，手續(xù)是否齊全；

　　2.有無(wú)將退庫(kù)款項(xiàng)退給非退庫(kù)申請(qǐng)單位或個(gè)人。

　　（三）預(yù)算收入更正業(yè)務(wù)

　　1.更正理由是否正當(dāng)，特殊原因需辦理匯總更正的，征收機(jī)關(guān)是否提供依據(jù)或說明及明細(xì)清單；

　　2.是否經(jīng)會(huì)計(jì)主管簽批。

　　（四）國(guó)債業(yè)務(wù)

　　1.已兌付的國(guó)庫(kù)券收款單收據(jù)聯(lián)與存根聯(lián)是否相符；手續(xù)是否齊備；是否按規(guī)定填寫還本付息清單；是否同時(shí)銷記表外科目分戶賬；

　　2.是否按照“先驗(yàn)券后劃款”的要求，辦理商業(yè)銀行實(shí)物國(guó)債兌付款項(xiàng)的劃付；

　　3.已入庫(kù)的已兌付國(guó)家債券上繳清單與上劃報(bào)告表本金是否一致，是否及時(shí)登記表外科目分戶賬；

　　4.清理銷毀是否有銷毀命令，是否及時(shí)銷記表外科目分戶賬。

　　第十一條　賬務(wù)核對(duì)的監(jiān)督

　?。ㄒ唬┡c財(cái)政、征收機(jī)關(guān)是否及時(shí)、定期對(duì)賬，對(duì)賬回單是否按時(shí)返回并簽署對(duì)賬結(jié)果；是否與代理銀行及時(shí)對(duì)賬；

　?。ǘ﹥?nèi)部賬務(wù)核對(duì)是否做到賬賬、賬表、賬實(shí)、賬據(jù)等相符；

　?。ㄈ┦欠駬Q人對(duì)賬，記賬、復(fù)核人員有無(wú)承擔(dān)其所辦理賬務(wù)的核對(duì)工作。

　　第十二條　會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的監(jiān)督

　?。ㄒ唬┫到y(tǒng)運(yùn)行參數(shù)和賬務(wù)參數(shù)的設(shè)置、變更是否正確；

　　（二）系統(tǒng)用戶管理及操作人員的權(quán)限設(shè)置是否符合規(guī)定；

　?。ㄈ┫到y(tǒng)日志有無(wú)異常操作記錄，特殊操作是否符合規(guī)定。

　　第十三條　涉及往來(lái)類科目、臨時(shí)性科目、過渡性科目的核算和資金支付清算、賬務(wù)核對(duì)，應(yīng)作為事后監(jiān)督的重點(diǎn)。

　　第三章　事后監(jiān)督方法和程序

　　第十四條　國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)事后監(jiān)督實(shí)行人工監(jiān)督與計(jì)算機(jī)監(jiān)督相結(jié)合。

　　人工監(jiān)督，是指逐張審查業(yè)務(wù)憑證，審核相關(guān)清單，核對(duì)賬表，檢查計(jì)算機(jī)系統(tǒng)日志，以及復(fù)審其他需要監(jiān)督的事項(xiàng)。

　　計(jì)算機(jī)監(jiān)督，是指在事后監(jiān)督系統(tǒng)中植入會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)有關(guān)參數(shù)，將會(huì)計(jì)憑證重點(diǎn)要素錄入事后監(jiān)督系統(tǒng)，與會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行核對(duì)。

　　第十五條　事后監(jiān)督由國(guó)庫(kù)部門實(shí)施的，遵循以下程序：

　?。ㄒ唬┮平粫?huì)計(jì)資料。被監(jiān)督崗位人員應(yīng)于每日上午將上一日的會(huì)計(jì)核算資料送達(dá)事后監(jiān)督人員。

　　（二）進(jìn)行事后監(jiān)督。事后監(jiān)督人員收到會(huì)計(jì)資料后，應(yīng)及時(shí)實(shí)施監(jiān)督，每日的監(jiān)督工作應(yīng)于當(dāng)日完成。

　　（三）記載監(jiān)督事項(xiàng)。事后監(jiān)督人員應(yīng)及時(shí)記載“國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)事后監(jiān)督日?qǐng)?bào)表”（見附表1， 以下簡(jiǎn)稱“事后監(jiān)督日?qǐng)?bào)表”）。

　?。ㄋ模┓答伇O(jiān)督情況。發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)的，事后監(jiān)督人員應(yīng)按筆逐張?zhí)钪啤笆潞蟊O(jiān)督通知書”一式三聯(lián)（見附表2，以下簡(jiǎn)稱“通知書”），及時(shí)送交會(huì)計(jì)主管簽章確認(rèn)，由會(huì)計(jì)主管通知被監(jiān)督崗位人員，對(duì)查詢內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)，對(duì)差錯(cuò)進(jìn)行更正。更正后，被監(jiān)督崗位人員在“通知書”上注明更正情況及簽章，交會(huì)計(jì)主管簽章確認(rèn)后，第一聯(lián)返回事后監(jiān)督，第二聯(lián)作差錯(cuò)更正（或沖正）憑證附件，第三聯(lián)留存。

　?。ㄎ澹┱怼⒀b訂、保管會(huì)計(jì)資料。已完成事后監(jiān)督的國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)資料，由事后監(jiān)督人員裝訂成冊(cè)，立卷存檔并負(fù)責(zé)保管。

　?。﹫?bào)告監(jiān)督情況。事后監(jiān)督人員應(yīng)每月向部門領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告本部門執(zhí)行國(guó)庫(kù)制度和核算質(zhì)量情況。

　　第十六條　事后監(jiān)督由事后監(jiān)督中心實(shí)施的，遵循以下程序：

　?。ㄒ唬┮平粫?huì)計(jì)資料。國(guó)庫(kù)部門應(yīng)于每日上午，填制“國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)資料交接清單”一式二聯(lián)（見附表3，以下簡(jiǎn)稱“交接清單”），將上一日的會(huì)計(jì)資料送達(dá)事后監(jiān)督中心。總賬、分戶賬按月移交。對(duì)需要返回的會(huì)計(jì)資料，國(guó)庫(kù)部門應(yīng)在“交接清單”上注明。

　?。ǘ┙邮諘?huì)計(jì)資料。事后監(jiān)督中心根據(jù)國(guó)庫(kù)部門填寫的“交接清單”逐項(xiàng)清點(diǎn)無(wú)誤后，在“交接清單”上填寫接收時(shí)間，加蓋業(yè)務(wù)公章及接收人名章，將第一聯(lián)退回國(guó)庫(kù)部門，第二聯(lián)留存。

　?。ㄈ┻M(jìn)行事后監(jiān)督。事后監(jiān)督中心收到國(guó)庫(kù)部門送交的會(huì)計(jì)資料后，應(yīng)及時(shí)監(jiān)督，每日的監(jiān)督工作應(yīng)于當(dāng)日完成。需返回國(guó)庫(kù)部門的會(huì)計(jì)資料，應(yīng)填制“交接清單”一式二聯(lián)，于監(jiān)督工作結(jié)束當(dāng)日送達(dá)國(guó)庫(kù)部門。

　　（四）記載監(jiān)督事項(xiàng)。事后監(jiān)督人員應(yīng)及時(shí)記載“事后監(jiān)督工作日志”。

　?。ㄎ澹┓答伇O(jiān)督信息。事后監(jiān)督中心對(duì)監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題，交監(jiān)督主管審核、簽批后，按筆逐張?zhí)钪啤巴ㄖ獣币皇饺?lián)，及時(shí)送達(dá)國(guó)庫(kù)部門。

　?。┓祷卣男畔?。國(guó)庫(kù)部門收到“通知書”后，應(yīng)限期對(duì)問題進(jìn)行確認(rèn)和處理，在“通知書”上注明處理結(jié)果并由會(huì)計(jì)主管簽章后，復(fù)印一份留存，原件返回事后監(jiān)督中心。

　?。ㄆ撸┱怼⒀b訂、保管國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)資料。國(guó)庫(kù)部門送交的會(huì)計(jì)資料，由事后監(jiān)督中心按照國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)檔案管理的有關(guān)要求，負(fù)責(zé)整理、裝訂、立卷歸檔并保管。每日返回國(guó)庫(kù)部門的會(huì)計(jì)資料，待年度決算結(jié)束后，由國(guó)庫(kù)部門送事后監(jiān)督中心歸檔。

　　國(guó)庫(kù)部門需要調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)履行檔案調(diào)閱手續(xù)，事后監(jiān)督中心應(yīng)及時(shí)提供。根據(jù)業(yè)務(wù)處理要求必須在會(huì)計(jì)檔案上簽注處理意見或結(jié)果的，事后監(jiān)督中心應(yīng)予配合。

　?。ò耍┲卮笄闆r報(bào)告。事后監(jiān)督中心發(fā)現(xiàn)重大違法、違規(guī)情況，應(yīng)立即向行領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。

　　第四章　事后監(jiān)督人員

　　第十七條　國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)事后監(jiān)督工作必須由政治思想過硬，原則性強(qiáng)，工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，熟悉財(cái)稅、金融等政策法規(guī)，掌握國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)操作及賬務(wù)核查技巧，具有一定國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)檢查和分析問題能力的人員擔(dān)任。

　　第十八條　監(jiān)督過程中，事后監(jiān)督人員有權(quán)就業(yè)務(wù)處理情況詢問會(huì)計(jì)核算人員，或要求會(huì)計(jì)核算人員提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料。

　　第十九條　事后監(jiān)督人員必須按照規(guī)定的監(jiān)督內(nèi)容、程序和方法開展工作，每日詳細(xì)記錄事后監(jiān)督日?qǐng)?bào)表或事后監(jiān)督工作日志，并就發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)向部門領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的重大差錯(cuò)或事故可以直接向本行領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。

　　第二十條　事后監(jiān)督人員不得有下列行為：

　?。ㄒ唬﹨⑴c國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的處理；

　?。ǘ┐鏁?huì)計(jì)核算人員更改差錯(cuò)；

　　（三）累積處理事后監(jiān)督業(yè)務(wù)；

　?。ㄋ模╇[瞞、延誤報(bào)告發(fā)現(xiàn)的重大差錯(cuò)和事故。

　　第五章　事后監(jiān)督的管理

　　第二十一條　國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)事后監(jiān)督資料的傳遞必須嚴(yán)格履行交接手續(xù)。

　　第二十二條　上級(jí)國(guó)庫(kù)部門應(yīng)定期或不定期地對(duì)轄屬國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)事后監(jiān)督工作檢查指導(dǎo)，促進(jìn)事后監(jiān)督工作順利進(jìn)行。

　　第二十三條　事后監(jiān)督工作成績(jī)突出的，要給予通報(bào)表?yè)P(yáng)或物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；事后監(jiān)督工作不力、嚴(yán)重失職，發(fā)現(xiàn)問題故意隱瞞不報(bào)，袒護(hù)責(zé)任人，造成資金損失的，要按規(guī)定給予行政處分；觸犯刑律的，要追究其刑事責(zé)任。

　　第六章　附則

　　第二十四條　本辦法由總行負(fù)責(zé)解釋。各分行、營(yíng)業(yè)管理部、省會(huì)（首府）城市中心支行和深圳、青島、大連、寧波、廈門市中心支行可根據(jù)本辦法制定補(bǔ)充規(guī)定，并報(bào)總行備案。

　　第二十五條　代理國(guó)庫(kù)的事后監(jiān)督工作，由代理行（社）參照本辦法進(jìn)行。

　　第二十六條　本辦法自印發(fā)之日起施行。

　　附表1

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　　國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)事后監(jiān)督日?qǐng)?bào)表

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　　賬務(wù)日期：　年　月　日　　　　　　　　　編號(hào)：

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　　監(jiān)督內(nèi)容　　　　　　　　　　　　　監(jiān)督結(jié)果

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　　發(fā)起往賬依據(jù)

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　　資金清算業(yè)務(wù)處理手續(xù)

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　　資金清算業(yè)務(wù)查詢查復(fù)與對(duì)賬

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　　會(huì)計(jì)科目與賬戶使用

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　　賬務(wù)處理

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　　報(bào)表編制

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　　重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)

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　　憑證審核

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　　科目日結(jié)單審核

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　　重要空白憑證

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　　退庫(kù)與更正

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　　國(guó)債兌付

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　　掛賬、解掛

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　　賬務(wù)核對(duì)

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　　會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)

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　　錄入數(shù)據(jù)借方合計(jì)：

　　核算系統(tǒng)借方合計(jì)：

　　差額：

　　數(shù)據(jù)信息核對(duì)　　　　　　　　　　　——————————————

　　錄入數(shù)據(jù)貸方合計(jì)：

　　核算系統(tǒng)貸方合計(jì)：

　　差額：

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　　部門主管：　　　　　　 監(jiān)督員：　　　　　　制表日期：

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　　附表2

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　　事后監(jiān)督通知書

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　　被監(jiān)督單位：　　　　　　　　　　　編號(hào)：

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　　核算日期：　　記賬員：　　　復(fù)核員：

　　原業(yè)務(wù)內(nèi)容

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　　查詢內(nèi)容

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　　以下由被監(jiān)督單位填寫

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　　日期：　　　　經(jīng)辦員：　　　業(yè)務(wù)主管：

　　處理結(jié)果

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　　監(jiān)督主管：　　　　　　監(jiān)督員：　　　監(jiān)督日期：　?。I(yè)務(wù)公章）

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　　注：“事后監(jiān)督通知書”一式三聯(lián)

　　第一聯(lián) 事后監(jiān)督（中心）留存；

　　第二聯(lián) 差錯(cuò)更正（或沖正）憑證附件；

　　第三聯(lián) 事后監(jiān)督由國(guó)庫(kù)部門實(shí)施的，被監(jiān)督崗位留存本聯(lián)；由事后監(jiān)

　　督中心實(shí)施的，被監(jiān)督單位會(huì)計(jì)主管簽章后將本聯(lián)返還事后監(jiān)督中心。

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　　附表3

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　　國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)資料交接清單

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　　年　 月　 日

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　　會(huì)計(jì)資料名稱　　　數(shù)量　　　　　會(huì)計(jì)資料日期　　　是否需要返回

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　　移交單位：　　　　　　　　　　接收單位：

　　移交人：　　　　　　　　　　　接收人：

　　移交時(shí)間：　　　　　　　　　　接收時(shí)間：

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　　注：本清單一式二聯(lián)

　　第一聯(lián) 國(guó)庫(kù)部門留存

　　第二聯(lián) 事后監(jiān)督中心留存

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