為適應財稅，金融體制改革的需要，促進城鄉(xiāng)信用社在新舊制度轉(zhuǎn)軌過程中順利實施新制度，切實加強城鄉(xiāng)信用社財務的管理，監(jiān)督和檢查，確保財政收入的穩(wěn)定增長，現(xiàn)就加強城鄉(xiāng)信用社財務管理的有關問題通知如下：

　　一、適應財稅，金融體制改革的要求，各級國家稅務局要切實加強對城鄉(xiāng)信用社財務的管理，監(jiān)督和檢查工作。

　　根據(jù)財政部和國家稅務總局關于企業(yè)財務管理工作的分工原則和國家稅務總局<關于城鎮(zhèn)集體企業(yè)，私營企業(yè)新老財務制度銜接問題的通知>（國稅發(fā)［1993］028號），<關于集體金融企業(yè)財務管理問題的通知>（國稅發(fā)［1994］240號）的規(guī)定，城鄉(xiāng)信用社（包括城市信用社，城市信用合作聯(lián)社，城市合作銀行，農(nóng)村信用社，農(nóng)村信用合作聯(lián)社以及其他集體所有制的金融企業(yè)，以下簡稱信用社）的財務管理工作由各級國家稅務局負責。各級國家稅務局要在總局的授權(quán)范圍內(nèi)，依法獨立開展對信用社財務的管理，監(jiān)督和檢查工作。

　　二、信用社必須嚴格執(zhí)行<農(nóng)村信用合作社財務管理實施辦法>，<城市信用合作社財務管理實施辦法>（以下簡稱財務管理辦法）和國家有關的法律，法規(guī)，嚴格按照權(quán)責發(fā)生制的原則核算財務收支，認真做好財務管理的基礎工作，在遵守國家財稅金融政策和國家有關法律，法規(guī)的前提下，加強內(nèi)部經(jīng)濟核算，強化內(nèi)部經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，認真做好財務收支的計劃，控制，考核，分析工作，有效地籌集和使用資金，依法繳納應上繳國家的各項稅金。

　　三、信用社必須按照權(quán)責發(fā)生制的原則，據(jù)實核算各項業(yè)務收入，加強各項業(yè)務收入的管理，嚴禁隱匿，截留，挪用，轉(zhuǎn)移，私分各項業(yè)務收入。

　?。ㄒ唬┏龂伊碛幸?guī)定外，信用社的各項貸款要按國家規(guī)定的適用利率堅持按年，按季結(jié)息，做到應收盡收。對未到期跨年度貸款的應收未收利息，應逐筆計算，并計入當期損益。但對農(nóng)村信用社超過原約定期限（含展期后）未收回的貸款，城市信用社超過原約定期限（含展期后）半年以上未收回的貸款，其應收利息可不計入當期損益，實際收到利息時計入當期損益。

　　（二）信用社各項貸款利率必須嚴格執(zhí)行中國人民銀行的規(guī)定，不得擅自制定優(yōu)惠利率，減少應收利息，轉(zhuǎn)移收入。

　　（三）信用社在業(yè)務經(jīng)營過程中所取得的各項代辦手續(xù)費及勞務費收入必須如實，及時地列入營業(yè)收入，嚴禁以各種名目（包括報地方政府批準的）轉(zhuǎn)移，截留，私分。

　?。ㄋ模┬庞蒙绲母黜椓P款收入，必須據(jù)實計入營業(yè)外收入，不得以罰沒收入為名或其他名目和借口交入地方財政以套取分成。

　　四、嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的成本開支范圍和開支標準，控制各項費用支出。

　?。ㄒ唬┘訌姶k業(yè)務手續(xù)費管理，嚴禁弄虛作假擴大基數(shù)，提高開支標準，擴大開支范圍，不按規(guī)定據(jù)實列支等違法行為。為了加強管理，控制開支，對代辦手續(xù)費支出實行專項管理，定期審查的辦法。信用社應設立代辦業(yè)務專項報表，其內(nèi)容包括：計算基數(shù)的增減變化，開支比例和代辦手續(xù)費的使用情況，并定期報送主管稅務機關備案。各級國家稅務局要定期進行檢查。

　　（二）加強業(yè)務招待費的管理。信用社的業(yè)務招待費要在國家規(guī)定的開支標準范圍和財務管理辦法規(guī)定的幅度內(nèi)據(jù)實列支，不得將業(yè)務招待費撥付所屬招待所，培訓中心作其經(jīng)費補助，或用于內(nèi)部職工食堂以及信用社職工的個人福利補助。

　?。ㄈ┘訌姲踩佬l(wèi)費的管理。信用社用于營業(yè)網(wǎng)點安全防范購置槍支，彈藥，警棍，報警器（包括監(jiān)視裝置），以及安裝營業(yè)網(wǎng)點防護門，窗及柜臺欄桿，購置消防用具等費用可據(jù)實列入成本。用于非營業(yè)網(wǎng)點的上述費用不得列入成本。

　?。ㄋ模┘訌妼α腥氤杀镜慕?jīng)營性租賃費用的管理。對以經(jīng)營性租賃方式租入的固定資產(chǎn)，其列支成本的租賃費標準不得突破根據(jù)該項固定資產(chǎn)原值，預計殘值率和財務管理辦法規(guī)定的同類固定資產(chǎn)的最低折舊年限，并采用平均年限法計提的折舊額。

　　信用社不得以融資租賃方式租用不動產(chǎn)，融資租入的除不動產(chǎn)以外其他固定資產(chǎn)的融資租賃費，應嚴格按照財務管理辦法的規(guī)定作為長期應付款處理，不得列入成本。

　　?憽崱帯彛ㄎ澹┭細窨刂乒潭ㄗ什?修理費用支出。為了有效地控制修理費支出，對固定資產(chǎn)修理費必須實行專項審批的管理辦法，報主管稅務機關審查批準后，方可列支。

　?。┘訌娺f延資產(chǎn)的管理。對列入遞延資產(chǎn)的開辦費，固定資產(chǎn)修理費，租入固定資產(chǎn)的改良支出，應按費用項目的受益期限平均攤銷，其中，開辦費按不短于5年的期限自營業(yè)之日起分期攤銷，以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良支出應在租賃有效期內(nèi)分期攤銷。列入遞延資產(chǎn)管理的各項費用支出由省級國家稅務局確定審批權(quán)限。

　?。ㄆ撸┘訌姼黜椆べY性費用支出的管理。信用社按照國家規(guī)定發(fā)放給職工個人的各項工資，獎金，補貼，津貼，應全部通過應付工資科目核算，不允許違反國家規(guī)定，擴大消費基金規(guī)模，嚴禁在其他成本項目或營業(yè)外支出中以各種名義濫發(fā)補貼，津貼，午餐補助，勞務費等。對于信用社在成本中列支符合國家有關規(guī)定的各項工資性支出，實行計稅工資管理辦法，實際發(fā)放工資性支出在計稅工資標準以內(nèi)的（或比照當?shù)劂y行稅前列支的工資標準），在繳納所得稅時按實扣除；超過標準的部分，在計算應納稅所得額時進行納稅調(diào)整。

　　在本通知下發(fā)前，信用社經(jīng)稅務部門批準實行工效掛鉤辦法的，可繼續(xù)執(zhí)行到期滿，其工資發(fā)放在工資總額增長幅度低于經(jīng)濟效益增長幅度，職工平均工資增長幅度低于勞動生產(chǎn)率增長幅度以內(nèi)的，準許在計算應納稅所得額時予以扣除。沒有實行工效掛鉤辦法的，不再審批，一律實行計稅工資管理辦法。

　　信用社實際發(fā)放給職工個人的各項工資性收入達到國家規(guī)定的計征個人所得稅標準的，要依法做好代扣代繳個人所得稅工作。

　?。ò耍┘訌姞I業(yè)外支出的管理，嚴禁亂列營業(yè)外支出。信用社必須嚴格執(zhí)行財務管理辦法所規(guī)定的營業(yè)外開支范圍和標準，不得自行增加營業(yè)外支出項目。

　　信用社的各項非公益，救濟性捐贈支出不得列入營業(yè)外支出。對于信用社通過我國境內(nèi)非營利的社會團體，國家機關，向教育，民政等公益事業(yè)和遭受自然災害地區(qū)，貧困地區(qū)的捐贈，實行比例控制，各項公益，救濟性捐贈支出在年度應納稅所得額1??5%以內(nèi)的部分，可以據(jù)實列入營業(yè)外支出，并在計算應納稅所得額時據(jù)實扣除，超過部分在計算應納稅所得額時不得扣除。信用社的各項公益，救濟性捐贈支出直接捐贈給受贈人的，不允許列入營業(yè)外支出。信用社由于自然災害等不可抗拒因素而造成的各項財產(chǎn)物資的非常凈損失（實際損失額扣除保險賠款，殘值收入等），應在損失發(fā)生后及時向主管稅務機關提交有關證明材料，經(jīng)稅務機關審批后方可據(jù)實列入營業(yè)外支出（非常損失項目），其中，凈損失數(shù)額達到或超過500萬元的，應由省級稅務局審查后報國家稅務總局批準。

　　（九）加強呆賬準備金的管理，嚴格按規(guī)定標準提取，按規(guī)定核批程序核銷。

　　信用社的呆賬準備金自1996年起按年初放款余額的9‰提取，從1997年起每年增加1‰，直至歷年結(jié)轉(zhuǎn)的呆賬準備金余額達到年初放款余額的1%為止。從達到年度起，呆賬準備金改按年初放款余額的1%實行差額提取。呆賬準備金的核銷，必須嚴格執(zhí)行國家稅務總局的有關規(guī)定，按規(guī)定報批程序經(jīng)批準后核銷。

　?。ㄊ┬庞蒙缰Ц兜谋Ｖ祪π钛a貼息按實付額列入當期成本，不再預提應付保值儲蓄貼補息。對信用社1995年底前已預提的應付保值儲蓄貼補息的結(jié)余，轉(zhuǎn)入應付利息科目，用于以后年度的利息支付。

　　五、加強資本金的管理和監(jiān)督，保證集體資產(chǎn)的保值和增值。

　　信用社必須嚴格執(zhí)行財務管理辦法，保證集體資本金的完整。信用社未經(jīng)批準不得擅自沖減，核銷資本金或改變資本金的占用形態(tài)。

　?。ㄒ唬﹪栏窨刂乒潭ㄙY產(chǎn)規(guī)模，信用社固定資產(chǎn)凈值占資本金的比重最高不得超過50%.信用社以融資租賃方式租入的各種固定資產(chǎn)應作為自有固定資產(chǎn)加強管理，并包括在計算固定資產(chǎn)凈值占資本金比例的固定資產(chǎn)凈值中。

　?。ǘ﹪栏窨刂苹窘ㄔO規(guī)模和基建投資。信用社購建固定資產(chǎn)，除國家另有規(guī)定外，一律用自有資金解決，其中，購建職工宿舍，食堂以及托兒所等職工集體福利設施只能在稅后利潤提取的公益金中開支，不得擠占其他資金。

　　六、加強稅收管理，確保中央收入及時足額繳入中央金庫。

　　信用社必須嚴格執(zhí)行國家的有關規(guī)定，認真計算納稅扣除和調(diào)整項目，準確核實應納稅所得額和其他納稅基數(shù)，依照適用稅率準確計算各項稅款，并按規(guī)定的入庫渠道和納稅期限及時，足額地繳納各項稅款，各地區(qū)，各部門無權(quán)減免，更不允許截留，轉(zhuǎn)移，挪用，隱匿各項收入，以逃避國家稅收。

　　七、嚴肅財稅法紀，加強監(jiān)督管理，做到有法必依，執(zhí)法必嚴，違法必究。

　　信用社必須嚴格執(zhí)行國家有關財稅法規(guī)，政策和文件，不得各行其事，任意解釋，制定與國家有關法律，法規(guī)相抵觸的制度規(guī)定，對信用社違反規(guī)定，管理混亂而造成國家收入流失，集體資產(chǎn)損失嚴重以及其他違反財稅法紀的行為，各級國家稅務局必須依據(jù)國家有關法律，法規(guī)的規(guī)定，嚴肅認真進行檢查處理，情節(jié)嚴重觸犯刑律的，移交司法機關依法處理。

　　八、本通知自1996年1月1日起執(zhí)行。此前規(guī)定凡與本通知有抵觸的，一律按本通知執(zhí)行。