第一條　增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）只限于增值稅的一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅的小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用。

　　第二條　一般納稅人有下列情形之一者，不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票：

　?。ㄒ唬嫼怂悴唤∪?，即不能按會計制度和稅務(wù)機關(guān)的要求確認(rèn)核算增值稅的銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額者。

　?。ǘ┎荒芟蚨悇?wù)機關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項稅額、進(jìn)項稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料者。

　　上述其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容，由國家稅務(wù)總局直屬分局確定。

　?。ㄈ┯幸韵滦袨椋?jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正者：

　　1.私自印制專用發(fā)票；

　　2.向個人或稅務(wù)機關(guān)以外的單位買取專用發(fā)票；

　　3.借用他人專用發(fā)票；

　　4.向他人提供專用發(fā)票；

　　5.未按本法規(guī)第五條的要求開具專用發(fā)票；

　　6.未按法規(guī)保管專用發(fā)票；

　　7.未按本法規(guī)第十六條的法規(guī)申報專用發(fā)票的購、用、存情況；

　　8.未按法規(guī)接受稅務(wù)機關(guān)檢查。

　?。ㄋ模╀N售的貨物全部屬于免稅項目者。

　　有上列情形的一般納稅人如已領(lǐng)購使用專用發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)收繳其結(jié)存的專用發(fā)票。

　　第三條　除本法規(guī)第四條所列情形外，一般納稅人銷售貨物（包括視同銷售貨物在內(nèi)）、應(yīng)稅勞務(wù)，根據(jù)增值稅細(xì)則法規(guī)應(yīng)當(dāng)征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡稱銷售應(yīng)稅項目），必須向購買方開具專用發(fā)票。

　　第四條　下列情形不得開具專用發(fā)票：

　?。ㄒ唬┫蛳M者銷售應(yīng)稅項目。

　?。ǘ╀N售免稅項目。

　　（三）銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)。

　?。ㄋ模⒇浳镉糜诜菓?yīng)稅項目。

　?。ㄎ澹⒇浳镉糜诩w福利或個人消費。

　?。⒇浳餆o償贈送他人。

　?。ㄆ撸┨峁┓菓?yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)。

　　向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項目，可以不開具專用發(fā)票。

　　第五條　專用發(fā)票必須按下列要求開具：

　?。ㄒ唬┳舟E清楚。

　　（二）不得涂改。

　　如填寫有誤，應(yīng)另行開具專用發(fā)票，并在誤填的專用發(fā)票上注明“誤填作廢”四字。如專用發(fā)票開具后因購貨方不索取而成為廢票的，也應(yīng)按填寫有誤辦理。

　?。ㄈ╉椖刻顚扆R全。

　?。ㄋ模┢?、物相符，票面金額與實際收取的金額相符。

　　（五）各項目內(nèi)容正確無誤。

　?。┤柯?lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。

　?。ㄆ撸┌l(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。

　?。ò耍┌凑毡痉ㄒ?guī)第六條所法規(guī)的時限開具專用發(fā)票。

　?。ň牛┎坏瞄_具偽造的專用發(fā)票。

　?。ㄊ┎坏貌鸨臼褂脤Ｓ冒l(fā)票。

　?。ㄊ唬┎坏瞄_具票樣與國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的專用發(fā)票。

　　開具的專用發(fā)票有不符合上列要求者，不得作為扣稅憑證，購買方有權(quán)拒收。

　　第六條　專用發(fā)票開具時限法規(guī)如下：

　?。ㄒ唬┎捎妙A(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

　?。ǘ┎捎媒豢钐嶝浗Y(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天。

　?。ㄈ┎捎觅d銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天。

　?。ㄋ模⒇浳锝桓端舜N，為收到受托人送交的代銷清單的當(dāng)天。

　?。ㄎ澹┰O(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，按法規(guī)應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，為貨物移送的當(dāng)天。

　?。⒇浳镒鳛橥顿Y提供給其他單位或個體經(jīng)營者，為貨物移送的當(dāng)天。

　　（七）將貨物分配給股東，為貨物移送的當(dāng)天。

　　一般納稅人必須按法規(guī)時限開具專用發(fā)票，不得提前或滯后。

　　第七條　專用發(fā)票的基本聯(lián)次統(tǒng)一法規(guī)為四聯(lián)，各聯(lián)次必須按以下法規(guī)用途使用：

　?。ㄒ唬┑谝宦?lián)為存根聯(lián)，由銷貨方留存?zhèn)洳椤?/p>

　　（二）第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，購貨方作付款的記帳憑證。

　　（三）第三聯(lián)為稅款抵扣聯(lián)，購貨方作扣稅憑證。

　?。ㄋ模┑谒穆?lián)為記帳聯(lián)，銷貨方作銷售的記帳憑證。

　　第八條　除購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和自營進(jìn)口貨物外，購進(jìn)應(yīng)稅項目有下列情況之一者，不得抵扣進(jìn)項稅額：

　　（一）未按法規(guī)取得專用發(fā)票。

　?。ǘ┪窗捶ㄒ?guī)保管專用發(fā)票。

　?。ㄈ╀N售方開具的專用發(fā)票不符合本法規(guī)第五條第（一）至（九）項和第（十一）項的要求。

　　第九條　有下列情形之一者，為本法規(guī)第八條所稱未按法規(guī)取得專用發(fā)票：

　?。ㄒ唬┪磸匿N售方取得專用發(fā)票。

　?。ǘ┲蝗〉糜泿ぢ?lián)或只取得抵扣聯(lián)。

　　第十條　有下列情形之一者，為本法規(guī)第二條、第八條所稱未按法規(guī)保管專用發(fā)票：

　　（一）未按照稅務(wù)機關(guān)的要求建立專用發(fā)票管理制度。

　　（二）未按照稅務(wù)機關(guān)的要求設(shè)專人保管專用發(fā)票。

　　（三）未按照稅務(wù)機關(guān)的要求設(shè)置專門存放專用發(fā)票的場所。

　　（四）稅款抵扣聯(lián)未按稅務(wù)機關(guān)的要求裝訂成冊。

　　（五）未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗擅自銷毀專用發(fā)票的基本聯(lián)次。

　　（六）丟失專用發(fā)票。

　?。ㄆ撸p（撕）毀專用發(fā)票。

　　（八）未執(zhí)行國家稅務(wù)總局或其直屬分局提出的其他有關(guān)保管專用發(fā)票的要求。

　　第十一條　有本法規(guī)第八條所列情形者，如其購進(jìn)應(yīng)稅項目的進(jìn)項稅額已經(jīng)抵扣，應(yīng)從稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)其有上述情形的當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣減。

　　第十二條　銷售貨物并向購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，應(yīng)視不同情況分別按以下法規(guī)辦理：購買方在未付貨款并且未作帳務(wù)處理的情況下，須將原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)主動退還銷售方。銷售方收到后，應(yīng)在該發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)及有關(guān)的存根聯(lián)、記帳聯(lián)上注明“作廢”字樣，作為扣減當(dāng)期銷項稅額的憑證。未收到購買方退還的專用發(fā)票前，銷售方不得扣減當(dāng)期銷項稅額。屬于銷售折讓的，銷售方應(yīng)按折讓后的貨款重開專用發(fā)票。

　　在購買方已付貨款，或者貨款未付但已作帳務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購買方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)開具的進(jìn)貨退出或索取折讓證明單（以下簡稱證明單）送交銷售方，作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。銷售方在未收到證明單以前，不得開具紅字專用發(fā)票；收到證明單后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額向購買方開具紅字專用發(fā)票。紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)、記帳聯(lián)作為銷售方扣減當(dāng)期銷項稅額的憑證，其發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)作為購買方扣減進(jìn)項稅額的憑證。

　　購買方收到紅字專用發(fā)票后，應(yīng)將紅字專用發(fā)票所注明的增值稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中扣減。如不扣減，造成不納稅或少納稅的，屬于偷稅行為。

　　第十三條　使用電子計算機開具專用發(fā)票必須報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)并使用由稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的機外發(fā)票。

　　第十四條　符合下列條件的一般納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請使用電子計算機開具專用發(fā)票：

　?。ㄒ唬┯袑I(yè)電子計算機技術(shù)人員、操作人員。

　?。ǘ┚邆渫ㄟ^電子計算機開具專用發(fā)票和按月列印進(jìn)貨、銷貨及庫存清單的能力。

　?。ㄈ﹪叶悇?wù)總局直屬分局法規(guī)的其他條件。

　　第十五條　申請使用電子計算機，必須向主管稅務(wù)機關(guān)提供申請報告及以下資料：

　?。ㄒ唬┌凑諏Ｓ冒l(fā)票（機外發(fā)票）格式用電子計算機制作的模擬樣張。程序用電子計算機制作的最近月份的進(jìn)貨、銷貨及庫存清單。

　?。ǘ└鶕?jù)會計操作程序用電子計算機制作的最近月份的進(jìn)貨、銷售及庫存清單。

　?。ㄈ╇娮佑嬎銠C設(shè)備的配置情況。

　?。ㄋ模┯嘘P(guān)專用電子計算機技術(shù)人員、操作人員的情況。

　?。ㄎ澹﹪叶悇?wù)總局直屬分局要求提供的其他資料。

　　第十六條　使用專用發(fā)票必須按月在《增值稅納稅申報表》附列資料欄目中如實填列購、用（包括作廢）、存情況。

　　第十七條　進(jìn)貨退出或索取折讓證明單的基本聯(lián)次為三聯(lián)：第一聯(lián)為存根聯(lián)，由稅務(wù)機關(guān)留存?zhèn)洳椋坏诙?lián)為證明聯(lián)，交由購買方送銷售方為開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)；第三聯(lián)由購貨單位留存。

　　證明單必須由稅務(wù)機關(guān)開具，并加蓋主管稅務(wù)機關(guān)印章，不得將證明單交由納稅人自行開具。

　　證明單的印制，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其細(xì)則有關(guān)發(fā)票印制的法規(guī)辦理。

　　一般納稅人取得的證明單應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)的要求裝訂成冊，并按照有關(guān)發(fā)票保管的法規(guī)進(jìn)行保管。

　　第十八條　專用發(fā)票的票樣與進(jìn)貨退出或索取折讓證明單的樣式，由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定，其他單位和納稅人不得擅自改變。

　　第十九條　本法規(guī)所稱稅務(wù)機關(guān)、主管稅務(wù)機關(guān)，均指國家稅務(wù)總局及其所屬支局以上征收機關(guān)。

　　第二十條　本法規(guī)自1994年1月1日起執(zhí)行。