根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[1994]031號）的有關(guān)法規(guī)，特對出口貨物退（免）稅清算法規(guī)如下：

　　一、出口貨物退（免）稅清算是指一個年度（公歷1月1日日至12月31日，下同）終了后三個月內(nèi)，主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)（以下簡稱退稅機關(guān)）按照出口退（免）稅政策和出口退（免）稅管理辦法的法規(guī)，對出口企業(yè)在上一年度出口貨物退（免）稅情況進行一次合面、系統(tǒng)的重新審核、計算、清理和檢查。

　　二、清算范圍包括出口企業(yè)在上一個年度內(nèi)當(dāng)年出口貨物的退（免）稅款，以及以前年度應(yīng)退未退結(jié)轉(zhuǎn)上年辦理的退（免）稅款，出口企業(yè)是指外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)、實行“免、抵、退”稅法（或“先征后退”辦法）的具有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（包括1994年1月1日后成立的外商投資企業(yè)）、委托外企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)、有出口卷煙經(jīng)營權(quán)的煙草進出口公司和卷煙生產(chǎn)企業(yè)、國家稅務(wù)總局[1994]031號等文件法規(guī)特準(zhǔn)退（免）稅的企業(yè)等。

　　三、在清算工作中，退稅機關(guān)應(yīng)嚴格按照現(xiàn)行出口退稅法規(guī)政策的法規(guī)，根據(jù)附表1至附表9的內(nèi)容對出口企業(yè)出口貨物的名稱、數(shù)量、金額和退（免）稅款進行檢查，并與出口企業(yè)有關(guān)帳戶進行核對。其中附表1至附表4為清算后退稅機關(guān)上報國家稅務(wù)總局的清算表格；附表4至附表9為退稅機關(guān)對出口企業(yè)進行清算的表格，各地可根據(jù)本地實際情況對附表4至附表9的內(nèi)容進行增改。清算核查的重點內(nèi)容是：

　　（一）出口貨物退（免）稅的計稅依據(jù)適用是否準(zhǔn)確；

　　（二）出口貨物退稅率適用是否準(zhǔn)確；

　　（三）實行“免、抵、退”稅辦法的生產(chǎn)企業(yè)是否按財稅宇[1997]號等文件的法規(guī)，辦理有關(guān)“免、抵，退”稅的申報、審核、審批手續(xù)；有無企業(yè)自行“免、抵”稅款的情況；出口的貨物是否按法規(guī)計算并處理“不予抵扣或退稅的進項稅額”；

　?。ㄋ模┏隹谄髽I(yè)以“進料加工”貿(mào)易方式減免稅進口原材料、零部件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工時，對這部分銷售材料的應(yīng)交稅款是否在出口企業(yè)當(dāng)期辦理的出口退稅款中予以抵扣，是否存在潰扣、少扣等問題；

　　（五）有無非指定出口企業(yè)出口貴重貨物而辦理退稅的問題；

　　（六）有無出口不允許退稅貨物或免稅貨物辦理退稅的問題；

　?。ㄆ撸Τ隹诰頍熡袩o超計劃辦理免稅的問題；

　?。ò耍┏隹谄髽I(yè)辦理出口貨物退（免）稅后，發(fā)生退關(guān)、國外退貨時，企業(yè)是否向退稅機關(guān)辦理了申報手續(xù)并補交或抵扣稅款；

　?。ň牛┏隹谄髽I(yè)是否按期結(jié)匯，遠期結(jié)匯（180天以上）的出口貨物，出口企業(yè)申報退稅時，是否附送了外經(jīng)貿(mào)主管部門出具的遠期結(jié)匯證明；

　?。ㄊ嵭蠥、B類退稅管理的企業(yè)是否將外匯收匯核銷單等退稅憑證收齊備查，清算時對未收齊外匯收匯核銷單等單證的已退稅款應(yīng)予以扣回；

　?。ㄊ唬┢髽I(yè)有無從事“四自、三不見”業(yè)務(wù)涉嫌騙取退稅的問題；

　　（十二）出口企業(yè)申報退稅所提供的出口貨物報關(guān)單、增值稅專用發(fā)票（或普通發(fā)票）、專用稅票、出口收匯核銷單是否規(guī)范、真實有效，有無偽造、涂改、非法購買、虛開代開和其他弄虛作假的問題。

　?。ㄊ└鶕?jù)出口貨物退（免）稅政策的調(diào)整和變化，其他需要重點清算的內(nèi)容。

　　四、退稅機關(guān)可以采取兩種清算方式：一是先由出口企業(yè)按退稅機關(guān)的要求自行進行清算，并將清算自查報告、清算表格等清算資料上報退稅機關(guān)，由退稅機關(guān)復(fù)核確認；二是由退稅機關(guān)直接對出口企業(yè)進行清算。不論采取那種方式，出口企業(yè)的清算面必須達到100％。退稅機關(guān)對清算中核實出口企業(yè)多退（免）稅款應(yīng)限期追繳入庫，少退（兌）的稅款子以補足。

　　五、每戶出口企業(yè)清算后，退稅機關(guān)應(yīng)向出口企業(yè)發(fā)出“清算情況通知書”。“清算情況通知書”的內(nèi)容包括：

　?。ㄒ唬┏隹谄髽I(yè)名稱、企業(yè)性質(zhì)、清算范圍、企業(yè)當(dāng)年出口額、主要出口品種等，清算后出口企業(yè)應(yīng)退稅款，已退稅款等數(shù)據(jù)資料；

　?。ǘ┣逅阒谐霈F(xiàn)的問題，多退、少退、錯退的金額及原因分析；

　　（三）清算處理結(jié)果及意見。

　　“清算情況通知書”的格式由各地稅務(wù)機關(guān)自行印制。

　　六、在清算期內(nèi)（清算期當(dāng)年3月31日以前，下同），凡　出口企業(yè)在增值稅專用發(fā)票、專用稅票齊備的前提下（實行　“免抵退”稅管理辦法的生產(chǎn)企業(yè)除外）仍未收齊出口貨物報關(guān)單（退稅聯(lián)）、外匯收匯核銷單的出口貨物，以及海關(guān)、外匯電子信息對審核對不上和對貨源有疑問進行函調(diào)未回函的出口貨物，由出口企業(yè)填寫“外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)出口退稅清算單證不齊及未回函備案表”（附表7）和“實行‘免抵退’稅辦法生產(chǎn)企業(yè)單證不齊及未回函備案表（附表9）”，并于清算期內(nèi)向退稅機關(guān)申報，由退稅機關(guān)復(fù)核確認后予以備案，退稅機關(guān)依以下情況予以分別處理。對出口企業(yè)在清算期內(nèi)未申報備案的，清算期結(jié)束后退稅機關(guān)不再受理。具體是：

　?。ㄒ唬┩赓Q(mào)（工貿(mào)）企業(yè)（包括實行“先征后退”辦法的生產(chǎn)企業(yè)、特準(zhǔn)退稅等企業(yè)）填寫附表7.對列入“備案表”的出口貨物在清算期當(dāng)年6月30日以前補齊退稅單證，且海關(guān)、外匯電子信息對審核對通過或已收到回函證明無問題的，予以辦理退稅；對未收齊退稅單證或海關(guān)、外匯電子信息核對不上，以及未收到回函而出口企業(yè)在此期間又未提供舉證材料的，退稅機關(guān)一律不再辦理該筆出口貨物的退稅；

　?。ǘ嵭小懊獾滞恕倍惞芾磙k法的生產(chǎn)企業(yè)填寫附表9.對列入“備案表”的出口貨物，應(yīng)該“免抵退”稅辦法的法規(guī)，隨同生產(chǎn)企業(yè)其他出口貨物一并計算“免抵退”稅額。凡在清算期當(dāng)年6月30日以后仍未收齊退稅單證或海關(guān)、外匯電子信息核對不上，以及未收到回函而企業(yè)又未提供舉證材料的，對已“免抵退”稅額一律由退稅機關(guān)追繳入庫，有關(guān)企業(yè)不得將已扣稅款沖減當(dāng)年應(yīng)納稅款。

　　七、各地清算工作必須于當(dāng)年3月31日以前結(jié)束。清算結(jié)束后，退稅機關(guān)不再受理出口企業(yè)提出的上年出口貨物退（免）稅款申請和申報備案。上年度出口貨物是指出口企業(yè)上年1月1日至12月31日報關(guān)出口的貨物，出口日期以出口貨物報關(guān)單上的離境時間為準(zhǔn)。

　　八、退稅機關(guān)遇到下述情況，應(yīng)對該年度內(nèi)出口企業(yè)出口貨物已退（免）稅情況進行及時清算：

　　（一）出口企業(yè)經(jīng)營發(fā)生變化，如出口企業(yè)因某種原因停業(yè)、歇業(yè)、破產(chǎn)、遷移、轉(zhuǎn)業(yè)、合并、分設(shè)等；

　?。ǘ┏隹谄髽I(yè)違反國家有關(guān)政策法規(guī)，被國家有關(guān)部　門停止或暫停一定時期出口退稅權(quán)、出口經(jīng)營權(quán)的。

　　九、出口企業(yè)向退稅機關(guān)報送的清算資料應(yīng)由企業(yè)法人審核簽（章）并加蓋企業(yè)公章，凡發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)上報的清算資料不全、清算資料印章不全、清算表項目漏填、錯填等情況的，退稅機關(guān)應(yīng)將清算資料退回企業(yè)重新填寫上報。

　　十、在清算中、凡出口企業(yè)不提供有關(guān)財務(wù)帳冊、清算資料，不配合退稅機關(guān)清算工作，致使退稅機關(guān)無法按時完成清算任務(wù)的，退稅機關(guān)應(yīng)暫緩辦理該企業(yè)清算期當(dāng)年的出口貨物退（免）稅業(yè)務(wù)，直至該企業(yè)清算工作結(jié)束。對該企業(yè)的清算時間可不受本辦法法規(guī)的清算結(jié)束時間的限制，但退稅機關(guān)應(yīng)在向國家稅務(wù)總局上報的清算報告中加以說明，待今后該企業(yè)清算結(jié)束后專題上報國家稅務(wù)總局。

　　十一、清算中，出口企業(yè)應(yīng)補繳的稅款必須按期補繳入庫，逾期不繳的，從期滿之日起，依未繳稅款按日加收2‰滯納金。

　　十二、在清算工作中，凡發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)不如實申報清算情況，弄虛作假，在出口退稅方面有違法違章行為的，要一查到底，并按有關(guān)法規(guī)予以嚴肅處理。

　　十三、退稅機關(guān)在清算期辦理的上年退（免）稅款和“備案表”中出口貨物的退（免）稅款，應(yīng)單獨審核、審批，單獨進行統(tǒng)計，不得與清算期當(dāng)年新的出口貨物退（免）觀混淆。

　　十四、各地退稅機關(guān)應(yīng)建立出口退稅清算檔案管理制度，明確劃分出口企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)應(yīng)保管的清算資料，裝訂成冊建立檔案。

　　十五、各地退稅機關(guān)應(yīng)認真負責(zé)地做好清算工作，按時完成清算任務(wù)，年度清算工作結(jié)束后，國家稅務(wù)總局將對各地清算工作進行評比。

　　十六、各地應(yīng)于清算期結(jié)束后一個月內(nèi)（即4月30日以前）將清算結(jié)果的書面報告和本辦法附表1至附表4所列內(nèi)容逐項填寫后，一并報送國家稅務(wù)總局。

　　附件1：填表說明。

　　附件2：出口貨物退（免）稅清算表（附表1—附表9）