江西省贛州市中級(jí)人民法院

刑事判決書(shū)

　　（2005）贛中刑二終字第21號(hào)

　　原公訴機(jī)關(guān)江西省贛州市章貢區(qū)人民檢察院

　　上訴人（原審被告人）張良琛，男，1944年12月4日出生于印度尼西亞?wèn)|爪哇省文都魯蘇縣，漢族，大專(zhuān)文化，系贛州威遠(yuǎn)實(shí)業(yè)有限公司董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理、法定代表人，住香港f魚(yú)涌華蘭路C座902室。因涉嫌犯偷稅罪，于2004年5月22日被刑事拘留，同年6月23日被逮捕。現(xiàn)羈押于贛州市第一看守所。

　　辯護(hù)人尹韋、葉鷹，江西仁天律師事務(wù)所律師。

　　原審被告單位贛州威遠(yuǎn)實(shí)業(yè)有限公司。

　　住所地：江西省贛州市章貢區(qū)紅旗大道62號(hào)。

　　訴訟代表人鄭衛(wèi)東，監(jiān)事會(huì)主任。

　　原審被告人肖永峰，男，1959年4月10日出生于江西省泰和縣，漢族，大專(zhuān)文化，原系贛州威遠(yuǎn)實(shí)業(yè)有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)，住江西省泰和縣澄江鎮(zhèn)下解放路226號(hào)2單元502室。因涉嫌犯偷稅罪，于2004年6月18日被刑事拘留，同年7月17日被逮捕。現(xiàn)羈押于贛州市第一看守所。

　　江西省贛州市章貢區(qū)人民法院審理江西省贛州市章貢區(qū)人民檢察院指控原審被告單位贛州威遠(yuǎn)實(shí)業(yè)有限公司、原審被告人張良琛、肖永峰犯偷稅罪一案，于2005年4月7日作出（2005）章刑初字第5號(hào)刑事判決。原審被告人張良琛不服，提出上訴。本院依法組成合議庭，經(jīng)過(guò)閱卷，訊問(wèn)張良琛、肖永峰，聽(tīng)取辯護(hù)人意見(jiàn)，認(rèn)為本案事實(shí)清楚，決定不開(kāi)庭審理。現(xiàn)已審理終結(jié)。

　　原審判決認(rèn)定，被告單位贛州威遠(yuǎn)實(shí)業(yè)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)威遠(yuǎn)公司）是由杜邦帝亞（香港）有限公司出資，于1996年3月26日經(jīng)江西省贛州市工商行政管理局登記注冊(cè)成立的有限公司（港資）。威遠(yuǎn)公司注冊(cè)資本3000萬(wàn)元人民幣，經(jīng)營(yíng)范圍是保齡球、溜冰、的士高、健康桑拿按摩、餐飲、游樂(lè)中心、商務(wù)會(huì)所、住宿、歌舞演出、卡拉OK，經(jīng)營(yíng)期限自1996年3月26日至2016年3月25日。1996年3月26日至1998年3月，被告人張良琛任威遠(yuǎn)公司副董事長(zhǎng)。1998年3月16日至案發(fā)前，張良琛任威遠(yuǎn)公司董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理。1998年4月27日起張良琛為威遠(yuǎn)公司法定代表人。1998年8月至2001年2月，被告人肖永峰任威遠(yuǎn)公司財(cái)務(wù)部副經(jīng)理、經(jīng)理，2001年2月26日至案發(fā)前任威遠(yuǎn)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)。

　　1997年2月至2003年12月，威遠(yuǎn)公司財(cái)務(wù)人員在董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理的授意下，將公司（各部門(mén)）每天營(yíng)業(yè)收入的一部分開(kāi)具一種收款收據(jù)，其余的部分開(kāi)具另一種收款收據(jù)，分別作入公司的二套帳中。其中，一套帳用于向稅務(wù)部門(mén)申報(bào)納稅，為威遠(yuǎn)公司的“外帳”；另一套帳用于內(nèi)部掌握使用，不向稅務(wù)部門(mén)申報(bào)納稅，為威遠(yuǎn)公司的“內(nèi)帳”。

　　1997年2月至同年12月，威遠(yuǎn)公司“外帳”反映保齡球館（1997年4月份開(kāi)始使用）營(yíng)業(yè)收入86.35923萬(wàn)元，保齡球館房產(chǎn)原值65.200119萬(wàn)元，新增實(shí)收資本2571.4萬(wàn)元，簽訂財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同金額1.812萬(wàn)元，啟用應(yīng)稅營(yíng)業(yè)帳薄1本：“內(nèi)帳”反映保齡球館營(yíng)業(yè)收入41.26419萬(wàn)元?！巴鈳ぁ迸c“內(nèi)賬”共應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅12.762342萬(wàn)元、城市房地產(chǎn)稅4107.61元、印花稅1.28801萬(wàn)元，三項(xiàng)合計(jì)14.461113萬(wàn)元。“內(nèi)帳”少繳營(yíng)業(yè)稅4.126419萬(wàn)元，少繳稅額占應(yīng)納稅額的28.53%.

　　1998年1月至同年12月，威遠(yuǎn)公司“外帳”反映保齡球館營(yíng)業(yè)收入49.96231萬(wàn)元，保齡球館房產(chǎn)原值65.200119萬(wàn)元，簽訂財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同金額2.0925萬(wàn)元，簽訂借款合同金額1500萬(wàn)元，啟用應(yīng)稅營(yíng)業(yè)帳薄6本：“內(nèi)帳”反映保齡球館營(yíng)業(yè)收入23.86145萬(wàn)元?！巴鈳ぁ迸c“內(nèi)帳”共應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅7.382376萬(wàn)元、城市房地產(chǎn)稅5476.80元、印花稅800.9元，三項(xiàng)合計(jì)8.010146萬(wàn)元?！皟?nèi)帳”少繳營(yíng)業(yè)稅2.386145萬(wàn)元，少繳稅額占應(yīng)納稅額的29.79%.

　　1999年1月至同年12月，威遠(yuǎn)公司“外帳”反映保齡球館1-6月份營(yíng)業(yè)收入25.5682萬(wàn)元，7-12月份營(yíng)業(yè)收入16.44365萬(wàn)元，溫泉營(yíng)業(yè)收入69.02814萬(wàn)元，餐飲營(yíng)業(yè)收入355.68807萬(wàn)元，酒吧營(yíng)業(yè)收入9.65524萬(wàn)元，客房營(yíng)業(yè)收入42.33924萬(wàn)元，租賃收入2.1萬(wàn)元，停車(chē)費(fèi)收入70元，保齡球館房產(chǎn)原值65.200119萬(wàn)元，簽訂財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同金額5.099692萬(wàn)元，簽訂借款合同金額500萬(wàn)元，簽訂建筑安裝合同金額180萬(wàn)元，啟用應(yīng)稅營(yíng)業(yè)帳薄8本：“內(nèi)帳”反映保齡球館1-6月份營(yíng)業(yè)收入10.734萬(wàn)元，7-12月份營(yíng)業(yè)收入5.3972萬(wàn)元，溫泉營(yíng)業(yè)收入73.90793萬(wàn)元，餐飲營(yíng)業(yè)收入109.16082萬(wàn)元，客房營(yíng)業(yè)收入1.78496萬(wàn)元，酒吧營(yíng)業(yè)收入1.2942萬(wàn)元，保齡球館房產(chǎn)原值18.50937萬(wàn)元，新增資本公積426.797445萬(wàn)元，啟用應(yīng)稅營(yíng)業(yè)帳薄3本?！巴鈳ぁ迸c“內(nèi)帳”共應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅41.249572萬(wàn)元、城市房地產(chǎn)稅7031.6元、印花稅3030元，三項(xiàng)合計(jì)42.255732萬(wàn)元?！皟?nèi)帳”少繳營(yíng)業(yè)稅、城市房地產(chǎn)稅、印花稅合計(jì)11.690175萬(wàn)元，少繳稅額占應(yīng)納稅額的27.67%.“內(nèi)帳”還反映威遠(yuǎn)公司作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，已代扣個(gè)人所得稅2430元，未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

　　2000年1月至同年12月，威遠(yuǎn)公司“外帳”反映保齡球館營(yíng)業(yè)收入25.73678萬(wàn)元，溫泉營(yíng)業(yè)收入69.07225萬(wàn)元，客房營(yíng)業(yè)收入142.286388萬(wàn)元，餐飲營(yíng)業(yè)收入303.3679萬(wàn)元，酒吧營(yíng)業(yè)收入31.9477萬(wàn)元，租賃收入3.6萬(wàn)元，保齡球館房產(chǎn)原值65.200119萬(wàn)元，簽訂財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同金額6.003906萬(wàn)元，簽訂借款合同金額500萬(wàn)元，啟用應(yīng)稅營(yíng)業(yè)帳薄13本：“內(nèi)帳”反映保齡球館營(yíng)業(yè)收入21.70555萬(wàn)元，酒吧營(yíng)業(yè)收入21.5126萬(wàn)元，溫泉營(yíng)業(yè)收入82.33167萬(wàn)元，餐飲營(yíng)業(yè)收入93.0877萬(wàn)元，客房營(yíng)業(yè)收入42.00126萬(wàn)元，保齡球館房產(chǎn)原值18.50937萬(wàn)元，啟用應(yīng)稅營(yíng)業(yè)帳薄3本?！巴鈳ぁ迸c“內(nèi)帳”共應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅51.922754萬(wàn)元、城市房地產(chǎn)稅7031.6元、印花稅390元，三項(xiàng)合計(jì)52.664914萬(wàn)元。“內(nèi)帳”少繳營(yíng)業(yè)稅、城市房地產(chǎn)稅、印花稅合計(jì)17.510734萬(wàn)元，少繳稅額占應(yīng)納稅額的百分比為33.25%.“內(nèi)帳”還反映威遠(yuǎn)公司已代扣個(gè)人所得稅2.3355萬(wàn)元，未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

　　2001年1月至同年12月，威遠(yuǎn)公司“外帳”反映客房營(yíng)業(yè)收入180.734721萬(wàn)元，餐飲營(yíng)業(yè)收入284.21694萬(wàn)元，溫泉營(yíng)業(yè)收入78.10577萬(wàn)元，酒吧1-4月份營(yíng)業(yè)收入11.0323萬(wàn)元，5-12月份營(yíng)業(yè)收入24.68669萬(wàn)元，保齡球館1-4月份營(yíng)業(yè)收入5.64137萬(wàn)元，5-12月份營(yíng)業(yè)收入6.1633萬(wàn)元，房租收入2.7萬(wàn)元，保齡球館房產(chǎn)原值65.200119萬(wàn)元，啟用應(yīng)稅營(yíng)業(yè)帳薄14本，簽訂財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同金額 6.021377萬(wàn)元：“內(nèi)帳”反映客房營(yíng)業(yè)收入55.08695萬(wàn)元，餐飲營(yíng)業(yè)收入93.4297萬(wàn)元，溫泉營(yíng)業(yè)收入70.76061萬(wàn)元，酒吧1-4月份營(yíng)業(yè)收入9.5747萬(wàn)元，5-12月份營(yíng)業(yè)收入13.33605萬(wàn)元，保齡球館1-4月份營(yíng)業(yè)收入11.1412萬(wàn)元，5-12月份營(yíng)業(yè)收入15.7025萬(wàn)元，其他服務(wù)收入20萬(wàn)元，保齡球館房產(chǎn)原值18.50937萬(wàn)元。“外帳”與“內(nèi)帳”共應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅額56.837879萬(wàn)元，城市房地產(chǎn)稅7031.60元，印花稅130.20元，三項(xiàng)合計(jì)57.554059萬(wàn)元?！皟?nèi)帳”少繳營(yíng)業(yè)稅、城市房地產(chǎn)稅合計(jì)21.034438萬(wàn)元，少繳稅額占應(yīng)納稅額的36.55%.“內(nèi)帳”還反映威遠(yuǎn)公司已代扣個(gè)人所得稅2.0625萬(wàn)元，未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

　　2002年1月至同年12月，威遠(yuǎn)公司“外帳”反映客房營(yíng)業(yè)收入185.907894萬(wàn)元，餐飲營(yíng)業(yè)收入186.566535萬(wàn)元，溫泉營(yíng)業(yè)收入69.9979萬(wàn)元，酒吧營(yíng)業(yè)收入33.38926萬(wàn)元，保齡球館營(yíng)業(yè)收入6.6524萬(wàn)元，保齡球館房產(chǎn)原值65.200119萬(wàn)元，簽訂財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同金額6.021377萬(wàn)元，簽訂借款合同金額1950萬(wàn)元，啟用應(yīng)稅營(yíng)業(yè)帳薄11本：“內(nèi)帳”反映客房營(yíng)業(yè)收入45.2673萬(wàn)元，餐飲營(yíng)業(yè)收入50.11552萬(wàn)元，溫泉營(yíng)業(yè)收入48.9206萬(wàn)元，酒吧營(yíng)業(yè)收入20.5212萬(wàn)元，保齡球館營(yíng)業(yè)收入18.06026萬(wàn)元，停車(chē)費(fèi)收入3055元，管理費(fèi)收入18.00328萬(wàn)元，保齡球館房產(chǎn)原值18.50937萬(wàn)元，啟用應(yīng)稅營(yíng)業(yè)帳薄2本?！巴鈳ぁ迸c“內(nèi)帳”共應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅45.978853萬(wàn)元、城市房地產(chǎn)稅7031.6元、印花稅1100.2元，三項(xiàng)合計(jì)46.792033萬(wàn)元?！皟?nèi)帳”少繳營(yíng)業(yè)稅、城市房地產(chǎn)稅、印花稅合計(jì)16.003385萬(wàn)元，少繳稅額占應(yīng)納稅的34.20%.“內(nèi)帳”還反映威遠(yuǎn)公司已代扣個(gè)人所得稅2.0325萬(wàn)元，未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

　　2003年1月至同年12月，威遠(yuǎn)公司“外帳”反映客房營(yíng)業(yè)收入146.44696萬(wàn)元，餐飲營(yíng)業(yè)收入121.001777萬(wàn)元，溫泉營(yíng)業(yè)收入49.03869萬(wàn)元，酒吧營(yíng)業(yè)收入25.11657萬(wàn)元，保齡球館營(yíng)業(yè)收入1.1226萬(wàn)元，停車(chē)費(fèi)收入1000元，保齡球館房產(chǎn)原值65.200119萬(wàn)元，簽訂財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同金額6.021377萬(wàn)元，啟用應(yīng)稅營(yíng)業(yè)帳薄12本：“內(nèi)帳”反映客房營(yíng)業(yè)收入56.562498萬(wàn)元，餐飲營(yíng)業(yè)收入44.95133萬(wàn)元，溫泉營(yíng)業(yè)收入15.9082萬(wàn)元，酒吧營(yíng)業(yè)收入16.39748萬(wàn)元，保齡球館營(yíng)業(yè)收入3.8375萬(wàn)元，管理費(fèi)收入43.1586萬(wàn)元，租金收入41.64323萬(wàn)元，保齡球館房產(chǎn)原值18.50937萬(wàn)元，啟用應(yīng)稅營(yíng)業(yè)帳薄2本?！巴鈳ぁ迸c“內(nèi)帳”共應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅35.235396萬(wàn)元，城市房地產(chǎn)稅7031.6元，印花稅130.2元，合計(jì)35.951576萬(wàn)元?！皟?nèi)帳”少繳營(yíng)業(yè)稅、城市房地產(chǎn)稅、印花稅合計(jì)14.314669萬(wàn)元，少繳稅額占應(yīng)納稅額的39.82%.“內(nèi)帳”還反映威遠(yuǎn)公司已代扣個(gè)人所得稅6150元，未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

　　綜上所述，威遠(yuǎn)公司在1997年至2003年納稅年度， “內(nèi)帳”少繳營(yíng)業(yè)稅、城市房地產(chǎn)稅和印花稅數(shù)額共計(jì)87.065965萬(wàn)元；在上述納稅年度中，少繳稅額占應(yīng)納稅額最高的百分比為2003年度的39.82%；已代扣個(gè)人所得稅7.2885萬(wàn)元，未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。合計(jì)少繳稅額為94.354465萬(wàn)元。

　　原判認(rèn)定上述事實(shí)的證據(jù)是：

　　1、《在中國(guó)設(shè)立外資企業(yè)申請(qǐng)表》、《外商投資企業(yè)申請(qǐng)登記表》、《外商投資企業(yè)名稱(chēng)登記核定通知書(shū)》、《中華人民共和國(guó)臺(tái)港澳僑投資企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》、《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》（注冊(cè)號(hào)企獨(dú)贛虔總字第000061號(hào)）；

　　2、《外商投資企業(yè)稅務(wù)登記表》、《外商投資企業(yè)稅務(wù)登記證》（副本）、《外資企業(yè)〈贛州威遠(yuǎn)實(shí)業(yè)有限公司〉章程》、江西虔州會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的虔會(huì)師驗(yàn)字[1997]第081號(hào)《驗(yàn)資報(bào)告》、杜邦帝亞（香港）有限公司《委派書(shū)》、《董事會(huì)成員名單》、《法定代表人登記表》、《變更登記申請(qǐng)書(shū)》、《關(guān)于申請(qǐng)變更贛州威遠(yuǎn)實(shí)業(yè)有限公司董事會(huì)、董事長(zhǎng)的報(bào)告》、贛州市對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作局《關(guān)于贛州威遠(yuǎn)實(shí)業(yè)有限公司申請(qǐng)變更董事會(huì)成員、董事長(zhǎng)的批復(fù)》、《企業(yè)法定代表人證書(shū)》、[1999]贛威辦字第39號(hào)、贛威辦安[2001]第02號(hào)《贛州威遠(yuǎn)實(shí)業(yè)有限公司文件》、贛州威遠(yuǎn)實(shí)業(yè)有限公司《1996至2004年財(cái)務(wù)人員基本情況證明》；

　　3、證人顏生玉、張嵐、賴(lài)華芳、謝艷群、李霞、王玲、易瓊、江雪英、郁菲、張淑慎的證言；

　　4、原審被告人肖永峰的供述；

　　5、上訴人張良琛的供述；

　　6、偵查機(jī)關(guān)取證通知書(shū)，調(diào)取物品清單、搜查筆錄及扣押物品清單，偵查機(jī)關(guān)調(diào)取和搜查的威遠(yuǎn)公司“外帳”財(cái)務(wù)報(bào)表、“內(nèi)帳”和“外帳”財(cái)務(wù)總報(bào)表、贛州市章貢區(qū)地方稅務(wù)局提供的會(huì)計(jì)報(bào)表和納稅申報(bào)表、稅收繳款書(shū)、通用完稅證；

　　7、威遠(yuǎn)公司的“內(nèi)帳”會(huì)計(jì)記帳憑證及附件、“內(nèi)帳”營(yíng)業(yè)收入明細(xì)表、“內(nèi)帳”固定資產(chǎn)分類(lèi)帳、“內(nèi)帳”營(yíng)業(yè)收入?yún)R總計(jì)算表、“內(nèi)帳”其他應(yīng)付款明細(xì)帳、營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表，土地使用權(quán)價(jià)值評(píng)估說(shuō)明、土地使用權(quán)明細(xì)表，地方稅類(lèi)稅務(wù)檢查記錄、稅務(wù)稽查工作底稿，贛州市地方稅務(wù)局《涉稅案件檢查情況》、《稅務(wù)稽查報(bào)告》，贛州市章貢區(qū)地方稅務(wù)局出具的《贛州威遠(yuǎn)實(shí)業(yè)有限公司繳納稅款情況》等。

　　原審法院認(rèn)為，被告單位威遠(yuǎn)公司采取設(shè)置“內(nèi)帳”的方式，隱瞞收入、房產(chǎn)原值和印花稅納稅依據(jù)，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，少繳納營(yíng)業(yè)稅、城市房地產(chǎn)稅、印花稅共計(jì)87.065965萬(wàn)元，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的39.82%；被告單位威遠(yuǎn)公司作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，設(shè)置“內(nèi)帳”隱瞞已代扣的個(gè)人所得稅7.2885萬(wàn)元，未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納，共計(jì)偷稅數(shù)額為94.354465萬(wàn)元。被告單位威遠(yuǎn)公司的行為已構(gòu)成偷稅罪。被告人張良琛作為被告單位威遠(yuǎn)公司的法定代表人、董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理，授意和縱容公司財(cái)務(wù)人員設(shè)置“內(nèi)帳”進(jìn)行偷稅，系直接負(fù)責(zé)的主管人員；被告人肖永峰作為被告單位威遠(yuǎn)公司的財(cái)務(wù)副經(jīng)理、經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)，直接參與設(shè)置“內(nèi)帳”進(jìn)行偷稅，系直接責(zé)任人員。二被告人的行為均已構(gòu)成偷稅罪。對(duì)被告單位威遠(yuǎn)公司、被告人張良琛、肖永峰均應(yīng)依法懲處。依照《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零一條、第二百一十一條、第二十五條第一款、第七十二條、第七十三條第二、三款、第六十四條和最高人民法院《關(guān)于審理偷稅抗稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋》第三條之規(guī)定，判決如下：一、被告單位贛州威遠(yuǎn)實(shí)業(yè)有限公司犯偷稅罪，判處罰金300萬(wàn)元；二、被告人張良琛犯偷稅罪，判處有期徒刑三年，罰金 200萬(wàn)元；三、被告人肖永峰犯偷稅罪，判處有期徒刑三年，緩刑四年，罰金100萬(wàn)元；四、追繳被告單位威遠(yuǎn)公司所偷稅款94.354466萬(wàn)元，上繳國(guó)庫(kù)。

　　張良琛上訴提出，原判認(rèn)定事實(shí)缺乏證據(jù)，判決他構(gòu)成偷稅罪及量刑錯(cuò)誤。理由是：1、第一任董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理洗炎深任職期間，他未參與威遠(yuǎn)公司的財(cái)務(wù)管理；威遠(yuǎn)公司成立初設(shè)有“內(nèi)帳”和“外帳”兩套賬，這一行為并非他授意所為，2、1998年本人接任董事長(zhǎng)、總經(jīng)理后，并未指使肖永峰或其他財(cái)務(wù)人員做兩套賬。3、肖永峰為推脫罪責(zé)，指證他指使其設(shè)置“內(nèi)賬”逃稅，其證言為孤證，不能采信；4、作為法定代表人，因疏于管理導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)存在嚴(yán)重違法行為，愿接受法律對(duì)公司的處罰，他也應(yīng)對(duì)此承擔(dān)公司領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，但不應(yīng)承擔(dān)直接責(zé)任人的法律責(zé)任。請(qǐng)求法院對(duì)他作出合理、公正的判決。

　　辯護(hù)人提出：1、原判認(rèn)定張良琛授意和縱容公司人員設(shè)置“內(nèi)賬”證據(jù)不足；2、保齡球館實(shí)行每月包定稅1000元，是當(dāng)時(shí)政府對(duì)港商的優(yōu)惠政策。雖然原贛州市政府和現(xiàn)贛州市政府無(wú)權(quán)作出減免稅收的決定，但其責(zé)任不在企業(yè)。至案發(fā)前，稅務(wù)部門(mén)仍然依此征稅，未持異議或進(jìn)行稽查。該稅種不屬偷稅，屬漏稅、欠稅，應(yīng)由稅務(wù)部門(mén)補(bǔ)征，并從偷稅額中剔除；3、張良琛因疏于管理導(dǎo)致公司偷稅，作為法定代表人，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)一定的法律責(zé)任。4、原判量刑過(guò)重。基于上述第1、2點(diǎn)辯護(hù)意見(jiàn)，考慮到張良琛是社會(huì)知名人士，適用緩刑不會(huì)危害社會(huì)，并對(duì)至今仍虧損的威遠(yuǎn)公司進(jìn)行營(yíng)運(yùn)，也可穩(wěn)定外商人心，請(qǐng)求法院對(duì)張良琛適用緩刑并且減輕罰金刑。

　　二審查明的本案事實(shí)與證據(jù)與原判的認(rèn)定一致。

　　關(guān)于張良琛在任職期間是否授意和縱容公司財(cái)務(wù)人員設(shè)置“內(nèi)帳”進(jìn)行偷稅的問(wèn)題，現(xiàn)有的證據(jù)表明：

　　1、證人顏生玉的證言，證明1997年4、5月至1998年7月，她在威遠(yuǎn)公司財(cái)務(wù)部任經(jīng)理，公司的白條發(fā)票單獨(dú)做一個(gè)賬，叫“內(nèi)賬”，正式發(fā)票做另一個(gè)賬，叫“外賬”，是冼炎深、張良琛叫她這樣做。

　　2、原審被告人肖永峰的供述，證明1998年3月至7、8月，張良琛說(shuō)因顏生玉辭職，叫他把公司的“內(nèi)、外”兩套賬從顏生玉手中接下來(lái)，顏生玉把“內(nèi)、外”兩套賬的賬本、憑證交給了他。他負(fù)責(zé)做公司的“內(nèi)、外”兩套賬，一直做到1999年4、5月份，后將“外賬”交給公司會(huì)計(jì)張嵐，“內(nèi)賬”還是他做。2004年3月，張嵐辭職，他又接過(guò)“內(nèi)、外”兩套賬，一直到公司出事?！皟?nèi)賬”指不申報(bào)納稅的部分，“外賬”指申報(bào)納稅的部分?？偟脑瓌t是公司將營(yíng)業(yè)收入的三分之一做在“內(nèi)賬”，三分之二做在“外賬”。所有的憑證、單據(jù)、報(bào)表（包括“內(nèi)、外賬”）、臺(tái)賬，張良琛都要看，他和張嵐及公司其他人員都拿過(guò)給張良琛看。

　　3、證人張嵐的證言，證明1998年9月至2004年3月，她在威遠(yuǎn)公司財(cái)務(wù)部工作，審單員將開(kāi)票的和不開(kāi)票的分開(kāi)，是為了做兩套賬，一套對(duì)外申報(bào)納稅，另一套不向外公布，也不申報(bào)納稅。是肖永峰叫她這樣做的。肖永峰應(yīng)該是根據(jù)張良琛的意思這么做。她做好后，直接送到張良琛辦公室，張良琛不在時(shí)，就放在他抽屜里，有時(shí)張良琛會(huì)主動(dòng)打電話(huà)叫她送去。張良琛從外地回來(lái)都會(huì)叫出納賴(lài)華芳將兩套現(xiàn)金賬本拿去看。

　　4、證人賴(lài)華芳、謝艷群、李霞、王玲、易瓊、江雪英、郁菲證明在贛州威遠(yuǎn)實(shí)業(yè)有限公司財(cái)務(wù)部任職期間，公司將每天的收入分開(kāi)登記，三分之二登在外賬，三分之一登在內(nèi)賬。

　　5、證人張淑慎證明張良琛辦公室的一個(gè)柜子暫存放在倉(cāng)庫(kù)里。

　　6、偵查機(jī)關(guān)取證通知書(shū)、調(diào)取物品清單及搜查筆錄及扣押物品清單證明了在張良琛辦公室及其存放于贛州威遠(yuǎn)實(shí)業(yè)有限公司倉(cāng)庫(kù)的辦公桌、肖永峰的辦公桌、贛州威遠(yuǎn)實(shí)業(yè)有限公司財(cái)務(wù)部搜查出及調(diào)取“內(nèi)帳”和“外帳”的事實(shí)。

　　7、偵查機(jī)關(guān)調(diào)取和搜查的贛州威遠(yuǎn)實(shí)業(yè)有限公司“外帳”財(cái)務(wù)報(bào)表、“內(nèi)、外帳”財(cái)務(wù)總報(bào)表及贛州市章貢區(qū)地方稅務(wù)局提供的會(huì)計(jì)報(bào)表和納稅申報(bào)表、稅收繳款書(shū)、通用完稅證證明了贛州威遠(yuǎn)實(shí)業(yè)有限公司存在“內(nèi)帳”和“外帳”以及“外帳”用于申報(bào)納稅的事實(shí)。

　　8、上訴人張良琛的供述，證明威遠(yuǎn)公司賬目的管理具體是財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)，他就是看營(yíng)業(yè)報(bào)表和現(xiàn)金進(jìn)出的報(bào)表和賬本，有懷疑的就再看憑證。稅務(wù)申報(bào)由財(cái)務(wù)總監(jiān)和財(cái)務(wù)副經(jīng)理負(fù)責(zé)，由他在底稿上簽字后再報(bào)稅務(wù)等部門(mén)。

　　以上證據(jù)足以證明，威遠(yuǎn)公司從1997年至2003年設(shè)置“內(nèi)帳”和“外賬”；張良琛明知威遠(yuǎn)公司設(shè)置“內(nèi)帳”和“外賬”，并且在其任董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理后還審閱“內(nèi)帳”和“外賬”。這些事實(shí)足以證明張良琛在任職期間授意和縱容公司財(cái)務(wù)人員繼續(xù)設(shè)置“內(nèi)帳”和“外賬”。因此，辯護(hù)人提出原判認(rèn)定張良琛授意和縱容公司人員設(shè)置“內(nèi)帳”和“外賬”進(jìn)行偷稅證據(jù)不足的意見(jiàn)，與證據(jù)證明的事實(shí)不符，不能成立。

　　關(guān)于原判就威遠(yuǎn)公司在經(jīng)營(yíng)保齡球業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施了偷稅行為的認(rèn)定是否正確的問(wèn)題。《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十三條第二款規(guī)定，減稅、免稅的申請(qǐng)須經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅、免稅審查批準(zhǔn)機(jī)關(guān)審批。地方各級(jí)人民政府、各級(jí)人民政府主管部門(mén)、單位和個(gè)人違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自作出的減稅、免稅決定無(wú)效；第四十三條規(guī)定，法律、行政法規(guī)規(guī)定或者經(jīng)法定的審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)減稅、免稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)持有關(guān)文件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減稅、免稅手續(xù)?！?a href='http://www.shkps.cn/tiaoli/243.html' target='_blank' data-horse>中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第六十三條第一款規(guī)定，納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。

　　本案中，威遠(yuǎn)公司未按照上述法規(guī)規(guī)定的程序、如實(shí)提交有關(guān)資料申報(bào)減、免稅；原贛州市稅務(wù)部門(mén)根據(jù)原贛州市副市長(zhǎng)朱某某“保齡球館按每月1000元包定稅（包定稅）”的批示，作出保齡球館按每月定稅1000元的繳稅決定并征繳，違反法規(guī)規(guī)定，是無(wú)效的。威遠(yuǎn)公司設(shè)置“內(nèi)賬”隱瞞收入即在帳簿上少列收入，進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，少繳應(yīng)納稅款，其行為是偷稅。因此，辯護(hù)人提出威遠(yuǎn)公司在經(jīng)營(yíng)保齡球業(yè)務(wù)時(shí)沒(méi)有偷稅行為的辯護(hù)意見(jiàn)與法律規(guī)定不符，不能成立。原判關(guān)于威遠(yuǎn)公司在經(jīng)營(yíng)保齡球業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施了偷稅行為的認(rèn)定是正確的。

　　本院認(rèn)為，原審被告單位威遠(yuǎn)公司采取設(shè)置“內(nèi)帳”的方式，隱瞞營(yíng)業(yè)收入、房產(chǎn)原值和印花稅納稅依據(jù)，進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，少繳納營(yíng)業(yè)稅、城市房地產(chǎn)稅、印花稅共計(jì)87.065965萬(wàn)元，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅款的39.82%；原審被告單位威遠(yuǎn)公司作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，設(shè)置“內(nèi)帳”隱瞞已代扣的個(gè)人所得稅7.2885萬(wàn)元，未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)繳納。原審被告單位威遠(yuǎn)公司共計(jì)偷稅數(shù)額94.354465萬(wàn)元，其行為已構(gòu)成偷稅罪。上訴人張良琛先后作為原審被告單位威遠(yuǎn)公司的副董事長(zhǎng)、董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理、法定代表人，授意和縱容公司財(cái)務(wù)人員設(shè)置“內(nèi)帳”進(jìn)行偷稅，系直接負(fù)責(zé)的主管人員；原審被告人肖永峰先后作為原審被告單位威遠(yuǎn)公司的財(cái)務(wù)部副經(jīng)理、經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)，直接參與設(shè)置“內(nèi)帳”進(jìn)行偷稅，系直接責(zé)任人員，二人的行為均已構(gòu)成偷稅罪。原判認(rèn)定事實(shí)和適用法律正確，審判程序合法。鑒于上訴人張良琛在二審期間積極補(bǔ)交稅款，盡力挽回給國(guó)家造成的經(jīng)濟(jì)損失，可以視為有一定的悔罪表現(xiàn)。結(jié)合本案的具體情況，可酌情對(duì)原審被告單位威遠(yuǎn)公司及上訴人張良琛從輕判處。據(jù)此，依照《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第一百八十九條第（二）項(xiàng)的規(guī)定，判決如下：

　　一、維持江西省贛州市章貢區(qū)人民法院（2005）章刑初字第5號(hào)刑事判決第一項(xiàng)的定罪部分、第二項(xiàng)的定罪及判處主刑部分、第三項(xiàng)及第四項(xiàng)；

　　二、撤銷(xiāo)江西省贛州市章貢區(qū)人民法院（2005）章刑初字第5號(hào)刑事判決第一項(xiàng)及第二項(xiàng)的判處附加刑部分；

　　三、原審被告單位贛州威遠(yuǎn)實(shí)業(yè)有限公司犯偷稅罪，判處罰金100萬(wàn)元；

　　四、上訴人張良琛犯偷稅罪，判處有期徒刑三年，罰金100萬(wàn)元；

　　五、上訴人張良琛在二審期間補(bǔ)交的稅款94.354466萬(wàn)元，上繳國(guó)庫(kù)。

　　本判決為終審判決。

　　審　判　長(zhǎng)　　楊　堅(jiān)

　　審　判　員　　張春明

　　審　判　員　　郭衛(wèi)真

　　二○○五年六月二十日

　　代理書(shū)記員　　周振寧