借方：銀行存款1萬元；貸方：管理費(fèi)用1萬元；上述會(huì)計(jì)處理，權(quán)責(zé)發(fā)生制但不計(jì)入收入，雖沖抵費(fèi)用，不影響企業(yè)所得稅，但一般會(huì)少交營(yíng)業(yè)稅金及附加，而這種會(huì)計(jì)處理直接沖抵費(fèi)用是這類問題的特點(diǎn)。另一個(gè)例子是將自產(chǎn)商品用于職工福利的會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利10000

貸：庫存商品10000

根據(jù)企業(yè)所得稅和增值稅的有關(guān)規(guī)定，將自產(chǎn)商品用于職工福利視同銷售，屬于零星經(jīng)營(yíng)的，按公平市場(chǎng)價(jià)格申報(bào)繳納增值稅，按檢查慣例增加企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，他們通常只申報(bào)和繳納增值稅，而不繳納企業(yè)所得稅，這被視為銷售待遇，因此繳納的企業(yè)所得稅較少。有的干脆不做任何稅收處理，既不申報(bào)繳納增值稅，也不增加企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額，這就帶來了稅收問題。因此，我們應(yīng)該更加重視會(huì)計(jì)處理是這類問題的一個(gè)典型特征。以上是第一類涉稅問題：會(huì)計(jì)處理具有明顯的特點(diǎn)。另一方面，其他涉稅問題在會(huì)計(jì)處理上沒有明顯的特點(diǎn)，在表現(xiàn)上也沒有明顯的規(guī)律。例如，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完成開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照預(yù)計(jì)毛利率計(jì)算，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，而銷售未完成開發(fā)產(chǎn)品的收入應(yīng)按以下方式核算：

借款：銀行存款1000

借款：預(yù)收房款1000

正常情況下上述1000萬元銷售未完成開發(fā)產(chǎn)品收入是否正確申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，取決于被檢查單位當(dāng)期的納稅申報(bào)情況，與上述會(huì)計(jì)處理無關(guān)。也就是說，被檢查單位未按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的未完成開發(fā)產(chǎn)品銷售收入，不能單獨(dú)從上述會(huì)計(jì)處理中看出，因?yàn)樵搯栴}在會(huì)計(jì)處理上沒有明顯特征，其檢查確認(rèn)需要檢索、查閱、核對(duì)其他有關(guān)資料。

這兩類涉稅問題對(duì)于電子審計(jì)或評(píng)估非常有意義。對(duì)于第一類問題，由于會(huì)計(jì)處理特點(diǎn)明顯，可以將稽查人員的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行梳理、總結(jié)并“固化”到程序中，使軟件自動(dòng)篩選，即通過程序一鍵“搜索”，從而大大提高稽查工作效率。你知道嗎