1、 銷售收入（銷項稅）

（1）貨物發(fā)出時，銷售收入不按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則按時入賬，而是按收到的貨款入賬。其表現(xiàn)為：貨物發(fā)出時，倉管員記賬，會計不記賬

（2）原材料的調(diào)撥、粉磨不記為“其他業(yè)務(wù)收入”，而是記為“營業(yè)外收入”，或直接沖銷“應(yīng)付賬款”，（3）以“預(yù)收款”方式銷售商品時，銷售收入在產(chǎn)品（商品）發(fā)出時未及時轉(zhuǎn)移，造成長期賬款，造成進項稅額大于銷項稅額的

（4）生產(chǎn)大型設(shè)備的工業(yè)企業(yè)長期不將質(zhì)保金轉(zhuǎn)入銷售收入

（5）非價格收入不計入銷售收入，不計入銷項稅額。例如：收取違約金，大部分企業(yè)收到違約金后，增加銀行存款沖抵財務(wù)成本

（6）銷售收入不計入三包收入。產(chǎn)品“三包”收入，是指廠家不僅支付定點維修點費用，還按一定比例向商家支付“三包”費用（含配件）。保修點和商戶不記錄收入，相當(dāng)一部分配件記錄在“保管貨物”中。

（7）不記錄廢品和邊角料收入。主要是金屬廢料、鐵屑、廢銅、廢鋁、次品、廢舊包裝材料和液體的工業(yè)企業(yè)。這些收入大多是現(xiàn)金收入，是個體經(jīng)營者獲得的。納稅人將這些收入存入私人賬戶，少數(shù)用于職工福利，如食堂補貼，少數(shù)用于支付管理費，大部分用于吃喝玩送禮

（8）返利銷售。在市場經(jīng)濟條件下，營銷方式是多變的。為了占領(lǐng)市場，返利銷售是廠商以低于市場價格經(jīng)營自己產(chǎn)品的利益補償。它是新產(chǎn)品占領(lǐng)市場的有效手段，是市場營銷戰(zhàn)略的重要組成部分。主要有兩種形式：一種是商家從廠家銷售一定數(shù)量的產(chǎn)品，按時支付貨款，廠家按一定比例返還現(xiàn)金。第二，退貨，產(chǎn)品或配件。企業(yè)收到這些現(xiàn)金和實物后，既不將現(xiàn)金入帳，也不計算價格以外的收入，更不用說“轉(zhuǎn)出進項稅”，從而形成賬外業(yè)務(wù)

（9）備抵收入。折扣是指折扣和折扣，類似于返利銷售。不同的是，折扣是一種銷售方法，它在發(fā)票上標(biāo)明或在銷售實現(xiàn)時由另一張紅票反映。根據(jù)稅法規(guī)定，發(fā)票上注明折扣金額的，應(yīng)當(dāng)按照實際收款入賬。此外，如果開出紅票，也不允許沖抵收入。在實踐中，納稅人往往用紅票抵扣收入，并將抵扣后的收入以現(xiàn)金形式交給買主。買方未記錄額外收入，導(dǎo)致稅款減少

（x）如果包裝材料押金逾期（一年），則在從事生產(chǎn)經(jīng)營和應(yīng)稅勞務(wù)的混合銷售時，不轉(zhuǎn)入銷售收入

（11），納稅人應(yīng)當(dāng)選擇有利于自己核算和納稅申報的方法

（12）銷售和使用的應(yīng)當(dāng)征收消費稅的摩托車、汽車、游艇等固定資產(chǎn)不符合免稅條件的，增值稅不按6%的稅率計算繳納，直接計入營業(yè)外收入，以調(diào)整企業(yè)的收入和利潤計劃，人為調(diào)整收入并推遲已實現(xiàn)收入的會計處理

（14）視為銷售，不記錄收入。企業(yè)對原材料、產(chǎn)成品等進行長期投資，贈送產(chǎn)品（商品）樣品進行展示、銷售的，不作為銷售計入收入，不計入銷項稅，所有涉及增值稅發(fā)票和普通發(fā)票的業(yè)務(wù)均在母公司核算，其他業(yè)務(wù)則交給子公司，子公司每年向母公司支付一定的管理費，以達到普通納稅人、小規(guī)模納稅人的認定標(biāo)準(zhǔn)，不符合標(biāo)準(zhǔn)又會進行年檢的，拿著一些普通納稅人開增值稅專用發(fā)票給對方，并互相交錢，但那是一分，他們幾個開發(fā)票，他們的業(yè)務(wù)沒有增值。這些都是部分企業(yè)稅負較低的原因之一

（17）如果已經(jīng)開具的增值稅發(fā)票丟失，普通發(fā)票將重新開具，收入將不予入賬

（18）商業(yè)企業(yè)將稅務(wù)登記為工業(yè)企業(yè)，并確認增值稅一般納稅人。進項稅抵扣不以付款憑證為依據(jù)，而是以原材料入庫單為依據(jù)

（19）采購貨物時，行業(yè)不收貨入庫，或以發(fā)料單代替?zhèn)}單申報抵扣。企業(yè)未足額付款的，將自行審核扣除，或先虛開大額現(xiàn)金收據(jù)，先加“現(xiàn)金”，再請對方開具現(xiàn)金收據(jù)，以現(xiàn)金支付的形式辦理扣除。沒有大量的外部調(diào)查取證，很難發(fā)現(xiàn)這些業(yè)務(wù)

（20）以背書的匯票作為預(yù)付款，利用現(xiàn)代技術(shù)多次涂改復(fù)制作為付款憑證，騙取、抵扣

（21）應(yīng)稅勞務(wù)（委托加工、水、電、運費）無付款申報抵扣

（22）在建工程及其他非應(yīng)稅項目，包括購買固定資產(chǎn)申報抵扣進項稅額，在建工程接收原材料或用作本單位福利等非應(yīng)稅項目的，不得轉(zhuǎn)出進項稅額

（23）取得進項專用發(fā)票時，開票人與收款人不一致，貨款異地申報扣除

（24）商業(yè)企業(yè)未報請稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)抵扣稅款

（25）多次使用預(yù)付款憑證（大額支票）復(fù)印，并多次作為付款憑證申報扣除

（26）運輸發(fā)票不全，發(fā)票與貨物不符，或取得虛假發(fā)票扣除

（27）以達到扣除目的，如無運輸業(yè)務(wù)，去運輸管理處，貨運中心，地方稅務(wù)局等單位開具發(fā)票申報扣除

（28）鐵路客運發(fā)票（行李票）應(yīng)作為運輸發(fā)票申報扣除

（29）最典型的情況是個別企業(yè)將垃圾運輸發(fā)票作為運輸發(fā)票申報扣除運輸貨物

（30）進項發(fā)票丟失，仍扣除進項稅額

（31）長期未繳納預(yù)提稅

（32）增值稅、所得稅經(jīng)納稅評估、稅務(wù)稽查補繳后，不作會計調(diào)整，投入轉(zhuǎn)出不轉(zhuǎn)出，收入增加不作會計調(diào)整，造成明顯征、隱性退。在某些情況下，增值稅附加計入進項稅額

（33）福利企業(yè)轉(zhuǎn)讓或直接銷售購進的原材料，沒有生產(chǎn)能力時，委托加工，就地銷售，福利企業(yè)如果沒有取得增值稅專用發(fā)票，就認為是退稅，福利企業(yè)在購買商品時使用白條騙取高額退稅，中央企業(yè)所得稅與地方企業(yè)所得稅劃分模糊，納稅人為方便起見只在地稅登記。特別是自2002年實施50%企業(yè)所得稅以來，由于國家和地方稅務(wù)信息不共享，2002年申請新證的納稅人并不是全部在國稅局辦理稅務(wù)登記的，長期投資和合營企業(yè)的損益不反映在會計科目中，而是經(jīng)常性地重復(fù)反映在經(jīng)常項目中，未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，購買股票和債券的收入不及時轉(zhuǎn)為投資收益，管理費計提上繳

（40）大額裝飾裝修費和預(yù)繳費用未報稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)

（41）多計提應(yīng)發(fā)工資，余款及時上交主管部門