建筑工程是非常重要的工程，對(duì)于各個(gè)方面的要求也很高，自然也受到了很多相關(guān)法律法規(guī)的監(jiān)管。在建筑工程施工前，往往有很多問(wèn)題需要考慮，其中較為重要的一部分就是工程的稅收方面，那么建筑工程人工稅及材料稅分別包含哪些內(nèi)容？以下就是律霸小編總結(jié)的相關(guān)內(nèi)容，以供大家參考。

一、內(nèi)部人工

直接人工費(fèi)指施工企業(yè)在工程施工過(guò)程中，直接從事施工人員發(fā)生的工資、福利費(fèi)以及按照施工人員工資總額和國(guó)家規(guī)定的比例計(jì)算提取的其他職工薪酬。目前，建筑施工企業(yè)的勞務(wù)成本在總成本中所占比重約30%左右，其用工模式大概分為內(nèi)部人工（即內(nèi)部工程隊(duì)）模式、勞務(wù)分包模式、勞務(wù)派遣模式。

（一）內(nèi)部人工的概念和內(nèi)容

建筑施工企業(yè)的內(nèi)部人工主要表現(xiàn)為內(nèi)部工程隊(duì)，是指企業(yè)內(nèi)部正式職工經(jīng)過(guò)企業(yè)培訓(xùn)考核合格成為隊(duì)長(zhǎng)，勞務(wù)人員原則上由隊(duì)長(zhǎng)招募，人員的住宿、飲食、交通等由企業(yè)統(tǒng)一管理，工資由企業(yè)監(jiān)督隊(duì)長(zhǎng)發(fā)放或由隊(duì)長(zhǎng)編制工資發(fā)放表由企業(yè)直接發(fā)放。內(nèi)部工程隊(duì)是企業(yè)最基層組織形式，隸屬公司內(nèi)部管理，參加公司內(nèi)項(xiàng)目施工承包的專(zhuān)業(yè)化施工作業(yè)隊(duì)。是項(xiàng)目部的重要組成部分，隸屬項(xiàng)目部管理，工程隊(duì)根據(jù)作業(yè)需要設(shè)置專(zhuān)業(yè)班組。項(xiàng)目部應(yīng)與工程隊(duì)簽訂工序作業(yè)承包書(shū)，并以工程建設(shè)期（或工序完成期）為限，招收零散勞務(wù)用工時(shí)，應(yīng)與勞務(wù)人員簽訂勞動(dòng)合同。工程隊(duì)進(jìn)場(chǎng)時(shí)，用工單位應(yīng)檢查驗(yàn)證勞務(wù)人員簽訂的勞動(dòng)合同，未簽勞動(dòng)合同的不得進(jìn)入施工現(xiàn)場(chǎng)從事勞務(wù)作業(yè)活動(dòng)。

（二）稅務(wù)規(guī)定

1、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）第九條規(guī)定，非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，是指：

（1）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國(guó)家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)型收費(fèi)的活動(dòng)。

（2）單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù)。

（3）單位或者個(gè)體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)。

（4）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

2、由于非營(yíng)業(yè)活動(dòng)一般是為了履行國(guó)家行政管理和公共服務(wù)職能的需要而提供服務(wù)或者自我提供服務(wù)，提供服務(wù)本身不以營(yíng)利為目的，屬于實(shí)質(zhì)上的無(wú)償提供應(yīng)稅服務(wù)，不屬于應(yīng)稅服務(wù)范疇，不征收增值稅。

（三）會(huì)計(jì)核算

每日對(duì)工程隊(duì)勞務(wù)人員進(jìn)行考勤，月末整理考勤表，按照勞務(wù)合同規(guī)定編制《合同工工資發(fā)放明細(xì)表》，發(fā)放工程隊(duì)勞務(wù)人員工資時(shí)，以審批通過(guò)的《合同工工資發(fā)放明細(xì)表》作為附件，借記“工程施工-合同成本-直接人工費(fèi)”，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款-應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)”等。

二、勞務(wù)派遣

（一）勞務(wù)派遣的概念和內(nèi)容

勞務(wù)派遣是指由勞務(wù)派遣機(jī)構(gòu)與派遣勞工訂立勞動(dòng)合同，并支付報(bào)酬，把勞動(dòng)者派向用工單位，再由其用工單位向派遣機(jī)構(gòu)支付服務(wù)費(fèi)的用工形式。勞動(dòng)力給付的事實(shí)發(fā)生于派遣勞工與實(shí)際用工單位之間，實(shí)際用工單位向勞務(wù)派遣機(jī)構(gòu)支付服務(wù)費(fèi)，勞務(wù)派遣機(jī)構(gòu)向勞動(dòng)者支付勞動(dòng)報(bào)酬。

（二）稅務(wù)規(guī)定

1、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2003〕16號(hào)）規(guī)定，勞務(wù)派遣公司接受用工單位的委托，為其安排勞動(dòng)力，凡用工單位將其應(yīng)當(dāng)支付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力上交的社會(huì)保險(xiǎn)以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)派遣公司代為發(fā)放或者辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部?jī)r(jià)款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力工資和勞動(dòng)力辦理保險(xiǎn)后的余額為計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額。

2、建筑業(yè)“營(yíng)改增”后，勞務(wù)派遣公司應(yīng)當(dāng)就收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用開(kāi)具服務(wù)業(yè)發(fā)票，并在發(fā)票中列明明細(xì)，其發(fā)票包含兩個(gè)部分：一部分為勞務(wù)公司的代理報(bào)酬-代理服務(wù)費(fèi)，另一部分是代辦費(fèi)-派遣工的薪酬福利，施工企業(yè)可憑代理服務(wù)費(fèi)部分的增值稅稅額進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

3、勞務(wù)派遣的增值稅稅率為6%。

（三）會(huì)計(jì)核算

企業(yè)采用勞務(wù)派遣方式用工，對(duì)勞務(wù)派遣人員發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，勞務(wù)派遣人員雖然與本企業(yè)不簽訂勞動(dòng)合同，但屬于“在企業(yè)的計(jì)劃和控制下，雖未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同或未由其正式任命，但為其提供與職工類(lèi)似服務(wù)的人員，也屬于職工薪酬準(zhǔn)則所稱(chēng)的職工。因此相關(guān)的勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)當(dāng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。

三、材料稅包括：

1、材料原價(jià)適用增值稅稅率3%的材料及其品種

砂，石子，水泥為原料的普通及輕骨料商品混凝土，普通混凝土，輕骨料混凝土。

2、材料原價(jià)適用增值稅稅率17%的材料及其品種

水泥、磚、瓦、灰及混凝土制品，灰、粉、土等摻合填充料，瀝青混凝土、特種混凝土等其他混凝土，砂漿及其他配合比材料，黑色及有色金屬。

以上就是律霸小編關(guān)于建筑工程人工稅及材料稅的總結(jié)，人工稅分為內(nèi)部員工，勞務(wù)分包和勞務(wù)派遣三方面的稅收，其中只有內(nèi)部員工作為簽訂勞動(dòng)合同的勞務(wù)人員，而工程本身非為盈利為目的，不征收增值稅。而材料稅則根據(jù)材料的不同，分為3%或17%兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。如果您對(duì)以上內(nèi)容有所疑問(wèn)，更多相關(guān)問(wèn)題您可以咨詢(xún)律霸揭陽(yáng)律師。

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