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我們都知道公司的股東擁有股權(quán)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓可以在股東之間轉(zhuǎn)讓，也可以轉(zhuǎn)讓給公司股東以外的人，但轉(zhuǎn)讓過程中并不是隨意的，它具有一定的限制。雖然有一定限制，它僅限于股權(quán)的轉(zhuǎn)讓，只是原股權(quán)人轉(zhuǎn)讓其股權(quán)后便不再享有股權(quán)，受讓人成為新股權(quán)人。那么在轉(zhuǎn)讓人與受讓人之間低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)是否合法?

一、股權(quán)是什么，具體包括哪些權(quán)利?

答：股權(quán)是投資人投資公司而享有的權(quán)利，來源于投資人對投資財產(chǎn)的所有權(quán)。投資人對公司的投資實質(zhì)上是對投資財產(chǎn)權(quán)利的有限授予，授予公司的財產(chǎn)權(quán)利成為公司法人對投資財產(chǎn)的財產(chǎn)權(quán)，保留下來的權(quán)利及由此派生的衍生權(quán)利就成為投資人的股權(quán)。

股權(quán)內(nèi)容比較豐富，主要包括：(1)股東身份權(quán);(2)參與決策權(quán);(3)選擇、監(jiān)督管理者權(quán);(4)資產(chǎn)收益權(quán);(5)知情權(quán);(6)提議、召集、主持股東會臨時會議權(quán);(7)優(yōu)先受讓和認(rèn)購新股權(quán);(8)轉(zhuǎn)讓出資或股份的權(quán)利;(9)股東訴權(quán)。

二、什么是股權(quán)轉(zhuǎn)讓?

答：股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指公司股東依法將自己的股份讓渡給他人，使他人成為公司股東的民事法律行為。我國《公司法》規(guī)定股東有權(quán)通過法定方式轉(zhuǎn)讓其全部股權(quán)或者部分股權(quán)。

三、法律對股權(quán)轉(zhuǎn)讓有哪些限制?

答：根據(jù)公司類型的不同，法律對股權(quán)的轉(zhuǎn)讓有不同的限制。

就有限責(zé)任公司而言，股權(quán)轉(zhuǎn)讓分為內(nèi)部轉(zhuǎn)讓和外部轉(zhuǎn)讓兩種，內(nèi)部轉(zhuǎn)讓完全自由，而外部轉(zhuǎn)讓則需要經(jīng)過半數(shù)的其他股東同意，并且其他股東有優(yōu)先購買權(quán)。此外，由于《公司法》第七十一條第四款規(guī)定“公司章程對股權(quán)轉(zhuǎn)讓另有規(guī)定的，從其規(guī)定”，因此公司章程中如果對股權(quán)轉(zhuǎn)讓有不違反法律強(qiáng)制性規(guī)定的特殊規(guī)定，則以公司章程的規(guī)定為準(zhǔn)。

就股份有限公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓限制而方，主要有以下幾點：

1.發(fā)起人持有的本公司股份，自公司成立之日起一年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。

2.公司公開發(fā)行股份前已發(fā)行的股份，自公司股票在證券交易所上市交易之日起一年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。

3.公司董事、監(jiān)事、高級管理人員所持本公司股份自公司股票上市交易之日起一年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。

4.公司董事、監(jiān)事、高級管理人員任職期間每年轉(zhuǎn)讓的股份不得超過其所持有本公司股份總數(shù)的百分之二十五。

5.公司董事、監(jiān)事、高級管理人員離職后半年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓其所持的本公司股份。

四、股權(quán)的各項內(nèi)容能否分別轉(zhuǎn)讓?

答：不能。如前所述，股權(quán)基于投資者對投資財產(chǎn)的所有權(quán)，股權(quán)的各項內(nèi)容是在此基礎(chǔ)上衍生出來的，并不可分。

五、股權(quán)轉(zhuǎn)讓有哪些方式?

答：股權(quán)轉(zhuǎn)讓可以分為直接轉(zhuǎn)讓和間接轉(zhuǎn)讓。

直接轉(zhuǎn)讓是指出讓人將屬于自己的股權(quán)直接轉(zhuǎn)讓給受讓人;間接轉(zhuǎn)讓是指出讓人與股權(quán)并非通過雙方意思一致的方式轉(zhuǎn)讓，包括繼承、公司合并等情況。

直接轉(zhuǎn)讓和間接轉(zhuǎn)讓的現(xiàn)實意義在于，部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易如果從直接轉(zhuǎn)讓變成間接轉(zhuǎn)讓可以實現(xiàn)避稅的效果。

六、股東可以退股嗎?

答：股東可以通過減少注冊資本的方法實現(xiàn)退股。

公司注冊資本減少是指公司依法對已經(jīng)注冊的資本通過一定的程序進(jìn)行削減的法律行為，簡稱減資。減資依公司凈資產(chǎn)流出與否，分為實質(zhì)性減資和形式性減資。實質(zhì)性減資是指減少注冊資本的同時，將一定金額返還給股東，這種減資方式就能實現(xiàn)股東的退股。

七、公司在何種情況下可以回購股東股權(quán)?

答：除非法律規(guī)定的特殊情況，公司不得回購股東股權(quán)。

對有限責(zé)任公司而言，在三種情況下股東不滿股東會決議可以請求公司回購股東股權(quán)：

(一)公司連續(xù)五年不向股東分配利潤，而公司該五年連續(xù)盈利，并且符合本法規(guī)定的分配利潤條件的;

(二)公司合并、分立、轉(zhuǎn)讓主要財產(chǎn)的;

(三)公司章程規(guī)定的營業(yè)期限屆滿或者章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn)，股東會會議通過決議修改章程使公司存續(xù)的。

對股份有限公司而言，在四種情況下可以回購股東股權(quán)：

(一)減少公司注冊資本;

(二)與持有本公司股份的其他公司合并;

(三)將股份獎勵給本公司職工;

(四)股東因?qū)?a href='http://www.shkps.cn/gudong/6.html' target='_blank' data-horse>股東大會作出的公司合并、分立決議持異議，要求公司收購其股份的。

八、股權(quán)轉(zhuǎn)讓后能否要求行使原知情權(quán)?

答：不能。知情權(quán)是股東享有對公司經(jīng)營管理等重要情況或信息真實了解和掌握的權(quán)利，但是股東在股權(quán)轉(zhuǎn)讓后不能要求行使公司向其透露其擁有股權(quán)期間的經(jīng)營管理狀況。上海高院即明確規(guī)定股東權(quán)利不能與其股東身份相分離，股東退出公司喪失了股東身份，不再對公司享有股東權(quán)，故其請求對公司行使知情權(quán)的權(quán)利也隨之喪失。

事實上，如果允許原股東繼續(xù)對公司行使知情權(quán)，將對公司的正常經(jīng)營造成不利影響，甚至導(dǎo)致公司商業(yè)秘密外泄。

九、股權(quán)轉(zhuǎn)讓后能否請求其持股期間公司盈利的分紅?

答：根據(jù)具體情況而定。

如果在股權(quán)轉(zhuǎn)讓前公司股東會已經(jīng)表決通過股利分配方案，只是沒有落實，由于股利分配方案通過后股東對股利就有獨立于股權(quán)的債權(quán)請求權(quán)，出讓人即使轉(zhuǎn)讓了股權(quán)也可以請求該分紅;如果股利分配方案是在股權(quán)出讓后通過的，由于分紅收益權(quán)依附于股權(quán)，則出讓人無權(quán)請求該分紅。

當(dāng)然，如果出讓人與受讓人在股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議中對原持股期間的公司盈利分紅有特別的約定，從該約定。

十、股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要交納哪些稅款，如何計算稅額?

答：個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓需交納個人所得稅(20%)和印花稅(0.5‰)。法人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓需交納企業(yè)所得稅(25%)和印花稅(0.5‰)。根據(jù)財稅[2002]191號《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》的規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。

必須要注意的是，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知》(國稅函[2009]285號)的相關(guān)規(guī)定，納稅(包括取得免稅、不征稅證明)是到工商行政管理部門辦理股權(quán)變更登記的必要前提。

十一、就股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳納個人所得納時需要注意哪些方面?

答：第一，正確計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次轉(zhuǎn)讓股權(quán)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，計算納稅，稅率為20%。股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入不僅是現(xiàn)金，也包括實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益，非貨幣形式的轉(zhuǎn)讓收入往往被納稅人忽視，誤以為不用繳稅。

第二，準(zhǔn)確界定納稅義務(wù)發(fā)生時間，及時納稅。發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為后，納稅人(轉(zhuǎn)讓方)或扣繳義務(wù)人(受讓方)應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅款，并報送相關(guān)資料。

第三，注意納稅申報地點。納稅申報應(yīng)在股權(quán)變更企業(yè)所在地，而不是自然人股東所在地。

第四，股權(quán)交易價格要公允。股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易價格不是“我的股權(quán)我做主”，無正當(dāng)理由的低價轉(zhuǎn)讓，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按凈資產(chǎn)或類比法核定交易價格計征個人所得稅。

第五，轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低要有正當(dāng)理由。股權(quán)交易價格雖明顯偏低，但有正當(dāng)理由的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相應(yīng)證據(jù)材料。

第六，簽訂低價轉(zhuǎn)讓陰陽合同風(fēng)險大。一些納稅人為逃避納稅義務(wù)，簽訂低價轉(zhuǎn)讓的陰陽合同，會給股權(quán)受讓方帶來涉稅風(fēng)險，因為下次股權(quán)再轉(zhuǎn)讓時，可扣除的成本是前次轉(zhuǎn)讓的交易價格及買方負(fù)擔(dān)的稅費。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)通過建立電子臺賬、跟蹤股權(quán)轉(zhuǎn)讓的交易價格和稅費情況，形成股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征管鏈條，陰陽合同如同地雷，會給受讓方帶來巨大損失。

第七，個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓或其他終止投資經(jīng)營情形時取得違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回的款項，也要繳納個人所得稅。納稅人因股權(quán)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生的各項收入，即使以違約金、補(bǔ)償金、賠償金等名目收回，也屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)繳納個人所得稅。

十二、哪些屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于成本的合理理由?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅計稅依據(jù)核定問題的公告 》明確以下是股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于成本的合理理由：

(一)所投資企業(yè)連續(xù)三年以上(含三年)虧損;

(二)因國家政策調(diào)整的原因而低價轉(zhuǎn)讓股權(quán);

(三)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;

(四)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他合理情形。

十三、低價轉(zhuǎn)讓合不合法分兩種：

對于國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價格，有限制;對于非國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價格，無限制：

1、國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價格是有限制的。為防止國有資產(chǎn)流失，《企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》第十三條規(guī)定，在清產(chǎn)核資和審計的基礎(chǔ)上，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)委托具有相關(guān)資質(zhì)的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)依照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評估。評估報告經(jīng)核準(zhǔn)或者備案后，作為確定企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓價格的參考依據(jù)。在產(chǎn)權(quán)交易過程中，當(dāng)交易價格低于評估結(jié)果的90%時，應(yīng)當(dāng)暫停交易，在獲得相關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)同意后方可繼續(xù)進(jìn)行。

2、非國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓(民營企業(yè))的價格沒有限制，不涉及可能發(fā)生的國有資產(chǎn)流失問題，1元價格也是可以的。

所以針對低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)是否合法這個問題來說，需要分情況對待，一般企業(yè)股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)是沒有限制的，即使其無償轉(zhuǎn)讓都是可以的，但是，如果涉及到國有資產(chǎn)的股權(quán)，其股權(quán)涉及到國家資產(chǎn)及國民利益，需要謹(jǐn)慎去處理。所以低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)前大家需分清楚是一般企業(yè)還是涉及到國家資產(chǎn)才可。

如何認(rèn)定股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價格?

公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓怎么樣才有效？

有限責(zé)任公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓有哪些規(guī)定?