一、合同違約金是否交所得稅？

合同違約金不一定要交所得稅的，因為不同的合同涉及的流轉(zhuǎn)稅不同，商品銷售合同涉及的是增值稅，而勞務(wù)提供的合同涉及的是營業(yè)稅。因此違約方不同，納稅義務(wù)也不同。

首先，如果在商品銷售業(yè)務(wù)中，銷售方違約支付給購貨方的違約金，由于購買方不存在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的情形，也就不存在繳納增值稅的納稅義務(wù)，故購貨方收取的違約金不需要繳納增值稅。但對于商業(yè)企業(yè)向銷售方收取的各類費用中，如果有以違約金的名義收取，并且計算違約金的依據(jù)與商品的銷售量、銷售額掛鉤的，就屬于平銷返利行為，商業(yè)企業(yè)應(yīng)沖減當期增值稅進項稅額。若違約金額計算的依據(jù)與商品銷售量、銷售額無關(guān)，則不需要繳納增值稅。

由于不涉及增值稅，因此不能開具增值稅發(fā)票，則銷售方必須取得購貨方的合法憑據(jù)，借此證明和判斷賠償行為的真實存在和進行會計及稅務(wù)處理，具體的憑據(jù)應(yīng)包括：法院判決書或調(diào)解書、仲裁機構(gòu)的裁定書、雙方簽訂的提供應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的協(xié)議、雙方簽訂的賠償協(xié)議、購貨方開具的發(fā)票或收據(jù)、支付違約金的銀行憑證等。銷售方在取得了購貨方開具的合法憑據(jù)后，作為成本費用，可以在企業(yè)所得稅前扣除。購貨方取得了違約金雖然不必繳納增值稅，但是需要和企業(yè)的其他收入合并一起計算并繳納企業(yè)所得稅。

如果在商品銷售業(yè)務(wù)中，購貨方違約，中國稅法規(guī)定，企業(yè)的銷售額包括納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用。而違約金作為一種價外費用，取得違約金的銷售方應(yīng)視為含稅收入，在征稅時換算成不含稅收入并入銷售額計征增值稅。銷售方需開具增值稅專用發(fā)票給購貨方，購貨方據(jù)此入賬并在企業(yè)所得稅前扣除。違約金既然包含在銷售額以內(nèi)，那當然也成為企業(yè)收入的一部分，需要計算并繳納企業(yè)所得稅。

在營業(yè)稅勞務(wù)提供業(yè)務(wù)中，提供勞務(wù)方違約，則接受方不作為營業(yè)稅應(yīng)稅收入，不需要繳納營業(yè)稅，也不必開具營業(yè)稅發(fā)票，只需開具收據(jù)即可。雖然不繳納營業(yè)稅，但是收到的這筆違約金需作為企業(yè)收入的一部分，計算并繳納企業(yè)所得稅。當然，勞務(wù)提供方可作為費用在企業(yè)所得稅前扣除。在營業(yè)稅勞務(wù)提供業(yè)務(wù)中，若勞務(wù)接受方違約，則勞務(wù)提供方收取的違約金屬于價外費用，應(yīng)當并入營業(yè)額征收營業(yè)稅。同時開具營業(yè)稅發(fā)票給勞務(wù)接受方作為合法會計憑證在企業(yè)所得稅前扣除。這部分違約金也構(gòu)成勞務(wù)提供方的收入，需計算并繳納企業(yè)所得稅。

但以上違約都是在合同履行期間發(fā)生的，若合同還未開始履行，或者合同因故不再履行時，支付的違約金該如何處理?按照中國稅法規(guī)定，在合同實施前違約，雙方最終并沒有執(zhí)行合同，或合同因故不再執(zhí)行，不論哪一方違約，支付的違約金都與流轉(zhuǎn)稅無關(guān)，即不需要繳納增值稅或營業(yè)稅，收取違約金一方只需要繳納企業(yè)所得稅，而支付方憑對方收據(jù)、合同等憑證在企業(yè)所得稅前扣除。

違約金支出一般都與企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)有關(guān)，因此基本都能在企業(yè)所得稅前扣除。但是如果企業(yè)因違紀違規(guī)受到政府部門、行政機關(guān)的行政處罰，則該罰款只能作為營業(yè)外支出，不能在企業(yè)所得稅前扣除。

綜上所述，合同的訂立多數(shù)都是希望能夠讓雙方都完成約定好的事情，但是也不能說就完全能夠確定不會因為突發(fā)的事情而導(dǎo)致合同沒能繼續(xù)下去，此時只能通過違約金的給付來補償對方，而這部分的資金也要看具體的屬性來確定要不要給國家交稅。

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