分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券，是指發(fā)行人一次捆綁發(fā)行公司債券和認(rèn)股權(quán)證兩種交易品種，并可同時上市、分別交易的公司債券形式。上市公司發(fā)行分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券，除了應(yīng)滿足增發(fā)股票的一般條件，還應(yīng)當(dāng)符合以下條件：

(一)公司最近一期末經(jīng)審計的凈資產(chǎn)不低于人民幣15億元;

(二)最近3個會計年度實(shí)現(xiàn)的年均可分配利潤不少于公司債券1年的利息;

(三)最近3個會計年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額平均不少于公司債券1年的利息，符合本辦法第十四條第(一)項(xiàng)規(guī)定的公司除外;

(四)本次發(fā)行后累計公司債券余額不超過最近一期末凈資產(chǎn)額的40%，預(yù)計所附認(rèn)股權(quán)全部行權(quán)后募集的資金總量不超過擬發(fā)行公司債券金額。

債券轉(zhuǎn)換的介紹

當(dāng)債券持有人將轉(zhuǎn)換成股票時，有兩種會計處理方法可供選擇:賬面價值法和市價法。采用賬面價值法，將被轉(zhuǎn)換債券的賬面價值作為換發(fā)股票價值，不確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益。贊同這種做法的人認(rèn)為，公司不能因?yàn)榘l(fā)行證券而產(chǎn)生損益，即使有也應(yīng)作為(或沖抵)資本公積或留存損益。再者，發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券旨在把債券換成股票，發(fā)行股票與轉(zhuǎn)換債券兩種為完整的一筆交易，而非兩筆分別獨(dú)立的交易，轉(zhuǎn)換時不應(yīng)確認(rèn)損益。

在市價法下，換得股票的價值基礎(chǔ)是其市價或被轉(zhuǎn)換債券的市價中較可靠者，并確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益。采用市價法的理由是，債券轉(zhuǎn)換成股票是公司重要股票活動，且市價相當(dāng)可靠，根據(jù)相關(guān)性和可靠性這兩個信息質(zhì)量要求，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益。再者，采用市價法，股東權(quán)益的確認(rèn)也符合歷史成本原則。

分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券是有一定的條件的，需要滿足相應(yīng)的條件才可以進(jìn)行。不僅要滿足增發(fā)股票的條件，而且其凈資產(chǎn)有一定的數(shù)額規(guī)定，需要達(dá)到規(guī)定的凈資產(chǎn)才可以。還有其他相關(guān)問題想要了解，歡迎到律霸網(wǎng)進(jìn)行法律咨詢。