為進一步規(guī)范農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除政策，加強稅收征管，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅[2012]38號，以下簡稱《通知》)的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關(guān)問題公告如下：?

　　一、《通知》第一條所述“液體乳及乳制品”的行業(yè)范圍按《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(GB/T4754-2011)中“乳制品制造”類別(代碼C1440)執(zhí)行;“酒及酒精”的行業(yè)范圍按《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(GB/T4754-2011)中“酒的制造”類別(代碼C151)執(zhí)行;“植物油”的行業(yè)范圍按《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(GB/T4754-2011)中“植物油加工”類別(代碼C133)執(zhí)行。

　　二、增值稅一般納稅人委托其他單位和個人加工液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油，其購進的農(nóng)產(chǎn)品均適用《通知》的有關(guān)規(guī)定。?

　　三、納入試點范圍的增值稅一般納稅人(以下簡稱試點納稅人)按照《通知》附件1《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》(以下簡稱《實施辦法》)第四條中“投入產(chǎn)出法”的有關(guān)規(guī)定核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額時，如果期初沒有庫存農(nóng)產(chǎn)品，當(dāng)期也未購進農(nóng)產(chǎn)品的，農(nóng)產(chǎn)品“期末平均買價”以該農(nóng)產(chǎn)品上期期末平均買價計算;上期期末仍無農(nóng)產(chǎn)品買價的依此類推。?

　　按照“成本法”的有關(guān)規(guī)定核定試點納稅人農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額時，“主營業(yè)務(wù)成本”、“生產(chǎn)成本”中不包括其未耗用農(nóng)產(chǎn)品的產(chǎn)品的成本。?

　　四、試點納稅人按照《實施辦法》第九條有關(guān)規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出形成應(yīng)納稅款一次性繳納入庫確有困難的，可于2012年12月31日前將進項稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出額分期轉(zhuǎn)出，具體辦法由省級稅務(wù)機關(guān)確定。?

　　五、主管稅務(wù)機關(guān)按照《實施辦法》第四條 “成本法”的有關(guān)規(guī)定重新核定試點納稅人農(nóng)產(chǎn)品耗用率，以及按照《實施辦法》第十四條有關(guān)規(guī)定重新核定試點納稅人扣除標(biāo)準(zhǔn)時，均應(yīng)按程序報經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)。?

　　六、試點納稅人應(yīng)按照本公告所附表樣按月向主管稅務(wù)機關(guān)報送《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進項稅額計算表(匯總表)》、《投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》、《成本法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》、《購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》、《購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》(表樣詳見附件)，不再按照《實施辦法》中所附《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進項稅額計算表》表樣填報。?

　　七、試點納稅人納稅申報時，應(yīng)將《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進項稅額計算表(匯總表)》中“當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額”合計數(shù)填入《增值稅納稅申報表附列資料(表二)》第6欄的“稅額”欄，不填寫第6欄“份數(shù)”和“金額”數(shù)據(jù)。?

　　《增值稅納稅申報表附列資料(表二)》第1、2、3、5欄有關(guān)數(shù)據(jù)中不反映農(nóng)產(chǎn)品的增值稅進項稅額。?

　　當(dāng)期按照《實施辦法》第九條及本公告第四條有關(guān)規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進項稅額，填入《增值稅納稅申報表附列資料(表二)》第17欄“按簡易征收辦法征稅貨物用”“稅額”欄。?

　　八、本公告自2012年7月1日起施行。

　　特此公告。

　　附件：1.農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進項稅額計算表(匯總表).doc

　　http://www.chinatax.gov.cn/n8136506/n8136593/n8137537/n8138502/12008024.html

　　2.投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表.doc?http://www.chinatax.gov.cn/n8136506/n8136593/n8137537/n8138502/12008024.html

　　3.成本法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表.doc?

　　http://www.chinatax.gov.cn/n8136506/n8136593/n8137537/n8138502/12008024.html

　　4.購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表.doc

　　http://www.chinatax.gov.cn/n8136506/n8136593/n8137537/n8138502/12008024.html?

　　5.購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表.doc

　　http://www.chinatax.gov.cn/n8136506/n8136593/n8137537/n8138502/12008024.html

　　國家稅務(wù)總局

　　二○一二年七月十七日