國(guó)家稅務(wù)總局 　　關(guān)于貫徹執(zhí)行修改后的個(gè)人所得稅法有關(guān)問(wèn)題的公告 　　國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第46號(hào) 　　《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》(中華人民共和國(guó)主席令第四十八號(hào))(以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅法)將自2011年9月1日起施行。根據(jù)稅法修改的相應(yīng)條款，現(xiàn)就貫徹執(zhí)行的有關(guān)具體問(wèn)題公告如下： 　　一、工資、薪金所得項(xiàng)目減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率的適用問(wèn)題 　　(一)納稅人2011年9月1日(含)以后實(shí)際取得的工資、薪金所得，應(yīng)適用稅法修改后的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表(見(jiàn)附件一)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 　　(二)納稅人2011年9月1日前實(shí)際取得的工資、薪金所得，無(wú)論稅款是否在2011年9月1日以后入庫(kù)，均應(yīng)適用稅法修改前的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 　　二、個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目應(yīng)納稅額的計(jì)算問(wèn)題 　　個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者(合伙人)2011年9月1日(含)以后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，應(yīng)適用稅法修改后的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表(見(jiàn)附件二)。按照稅收法律、法規(guī)和文件規(guī)定，先計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額，再計(jì)算全年應(yīng)納稅額。其2011年度應(yīng)納稅額的計(jì)算方法如下： 　　前8個(gè)月應(yīng)納稅額=(全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改前的對(duì)應(yīng)稅率-速算扣除數(shù))×8/12 　　后4個(gè)月應(yīng)納稅額=(全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改后的對(duì)應(yīng)稅率-速算扣除數(shù))×4/12 　　全年應(yīng)納稅額=前8個(gè)月應(yīng)納稅額+后4個(gè)月應(yīng)納稅額 　　納稅人應(yīng)在年度終了后的3個(gè)月內(nèi)，按照上述方法計(jì)算2011年度應(yīng)納稅額，進(jìn)行匯算清繳。 　　三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算比照本公告第二條規(guī)定執(zhí)行。 　　四、本公告自2011年9月1日起執(zhí)行。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[1994]089號(hào))所附“稅率表一”和“稅率表二”同時(shí)廢止。 　　特此公告。 　　附件：1.稅率表一.doc 　　2.稅率表二.doc 　　國(guó)家稅務(wù)總局 　　二○一一年七月二十九日 　　附件1 　　稅率表一 　　(工資、薪金所得適用) 　　級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率(%) 速算扣除數(shù) 　　含稅級(jí)距 不含稅級(jí)距 　　1 不超過(guò)1500元的 不超過(guò)1455元的 3 0 　　2 超過(guò)1500元至4500元的部分 超過(guò)1455元至4155元的部分 10 105 　　3 超過(guò)4500元至9000元的部分 超過(guò)4155元至7755元的部分 20 555 　　4 超過(guò)9000元至35000元的部分 超過(guò)7755元至27255元的部分 25 1005 　　5 超過(guò)35000元至55000元的部分 超過(guò)27255元至41255元的部分 30 2755 　　6 超過(guò)55000元至80000元的部分 超過(guò)41255元至57505元的部分 35 5505 　　7 超過(guò)80000元的部分 超過(guò)57505元的部分 45 13505 　　注：1.本表所列含稅級(jí)距與不含稅級(jí)距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后的所得額; 　　2.含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得;不含稅級(jí)距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。 　　附件2 　　稅率表二 　　(個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用) 　　級(jí)數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額 稅率(%) 速算扣除數(shù) 　　含稅級(jí)距 不含稅級(jí)距 　　1 不超過(guò)15000元的 不超過(guò)14250元的 5 0 　　2 超過(guò)15000元至30000元的部分 超過(guò)14250元至27750元的部分 10 750 　　3 超過(guò)30000元至60000元的部分 超過(guò)27750元至51750元的部分 20 3750 　　4 超過(guò)60000元至100000元的部分 超過(guò)51750元至79750元的部分 30 9750 　　5 超過(guò)100000元的部分 超過(guò)79750元的部分 35 14750 　　注：1.本表所列含稅級(jí)距與不含稅級(jí)距，均為按照稅法規(guī)定以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的所得額; 　　2.含稅級(jí)距適用于個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;不含稅級(jí)距適用于由他人(單位)代付稅款的對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得。