各區(qū)縣稅務(wù)局，各財稅分局：

　　為做好出口貨物“免抵退”稅電子管理工作，根據(jù)國家稅務(wù)總局下發(fā)的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅管理操作規(guī)程（試行）》（國稅發(fā)[2002]11號，以下簡稱“規(guī)程”），結(jié)合本市實際，現(xiàn)將本市在推廣應(yīng)用國家稅務(wù)總局“免抵退”稅管理軟件（以下簡稱“總局軟件”）中的有關(guān)問題通知如下：

　　一、關(guān)于“總局軟件”的業(yè)務(wù)使用范圍

　　“總局軟件”的業(yè)務(wù)使用范圍包括“免抵退申報審核”、“出口免稅申報審核”、“單證辦理”三個部分。目前本市除“出口免稅申報審核”中的“間接出口”、“來料加工”、“出口卷煙免稅”等三個項目暫不使用外，其余都應(yīng)按規(guī)定使用。

　　二、征、退稅機關(guān)在免抵退稅管理中的具體分工

　　根據(jù)“規(guī)程”和“總局軟件”的要求及本市實際情況，本市免抵退管理模式采用由征稅機關(guān)負責(zé)審核，退稅機關(guān)負責(zé)審批，審核審批數(shù)據(jù)庫集中管理模式。具體分工如下：

　?。ㄒ唬┫到y(tǒng)維護，包括退稅登記、外部信息管理、各類代碼維護、審核配置設(shè)定，以及計算機、網(wǎng)絡(luò)、后臺數(shù)據(jù)庫維護等，由退稅分局負責(zé)。

　　其中的退稅登記辦法按市局《關(guān)于試點生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅登記管理辦法的通知》（滬國稅進[2003]25號）辦理。

　?。ǘ┟獾滞硕悓徍斯芾?，由征稅分局負責(zé)。

　　征稅分局負責(zé)組織企業(yè)的申報事宜，做好企業(yè)申報輔導(dǎo)、宣傳工作。

　　征稅分局應(yīng)按照“規(guī)程”要求辦理全部審核業(yè)務(wù)，包括辦理申報受理、進行預(yù)審、正式申報審核（人工審單和機審）、向企業(yè)反饋審核結(jié)果，將審核結(jié)果報送退稅分局審批。

　　征稅分局在審核完畢后，除將審核電子數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)入歷史庫提交退稅分局審批外，還應(yīng)報送經(jīng)審定的《免抵退稅申報匯總表》以及本次《出口退稅審批移交清單》（以下簡稱“移交清單”，附件一）?！睹獾滞硕惿陥髤R總表》及《移交清單》應(yīng)加蓋征稅分局公章，《移交清單》還應(yīng)編號并由征稅分局分管局領(lǐng)導(dǎo)簽章。

　?。ㄈ┟獾滞硕悓徟芾?，由退稅分局負責(zé)。

　　退稅分局應(yīng)按照“規(guī)程”要求辦理免抵退稅的審批、退庫調(diào)庫，以及多退稅額、退運稅額收回，并負責(zé)出口退稅計會統(tǒng)工作。退稅分局應(yīng)根據(jù)征稅分局審核確認的歷史庫數(shù)據(jù)，與《移交清單》、《免抵退稅申報匯總表》核對無誤后，辦理審批。

　　退稅指標稅收收回（包括退運稅收收回和查補等退稅款收回）的開票、入庫的管理，均由退稅分局負責(zé)辦理。

　?。ㄋ模﹩巫C管理。

　　1、已納入“總局軟件”單證管理范圍的4種證明，包括代理出口未退稅證明、退運已辦結(jié)稅務(wù)證明、補辦出口報關(guān)單證明、補辦收匯核銷單證明，由征稅分局負責(zé)辦理。

　?。?）征稅分局負責(zé)受理企業(yè)申請，審核、審批并開具證明。

　?。?）企業(yè)申請辦理“退運已辦結(jié)稅務(wù)證明”時，如該筆出口收入在前一年度已辦免抵退稅的，應(yīng)先向退稅分局申請補稅。具體辦法為：企業(yè)應(yīng)先手工填報《出口貨物退運補稅報告》（附件二），報有關(guān)退稅分局，退稅分局審核同意后為其開具稅票，收回已退稅款，并簽注《出口貨物退運補稅報告》交企業(yè)，企業(yè)據(jù)此辦理單證電子申報錄入及單證辦理申報，向征稅分局正式辦理單證開具。

　?。?）鑒于2003年是銜接之年，補辦“代理出口未退稅證明”、“出口報關(guān)單證明”、“收匯核銷單證明”3種單證所涉及的出口收入，有可能已作為2002年免抵退申報。為便于征稅分局辦理，清算后退稅分局將2002年審核系統(tǒng)退稅已審批的全部出口信息移送給征稅分局，供其查詢。在清算尚未結(jié)束、數(shù)據(jù)還未反饋但需辦理這3種補辦單證時，由征稅分局按企業(yè)在征稅端的申報數(shù)據(jù)進行查詢并辦理。

　　2、未納入“總局軟件”單證管理范圍的兩種證明，分別情況辦理。

　?。?）來料加工免稅證明管理。

　　對來料加工的管理仍暫按現(xiàn)行辦法，由退稅分局為企業(yè)辦理來料加工免稅證明的各項管理（包括免稅證明開具，手冊核銷）。

　?。?）進料加工項目管理。

　　目前退稅分局對進料加工項目管理主要是兩個方面：一是根據(jù)國家對加工貿(mào)易管理的審批要求，在外經(jīng)貿(mào)部門批準加工貿(mào)易合同后、辦理海關(guān)手冊前，進行項目確認審批；二是在海關(guān)手冊辦理后，按手冊登記主要指標，核定進料加工手冊計劃分配率，為企業(yè)出具《進料加工貿(mào)易申請表》，以便征稅分局在手冊核銷前按準確的計劃分配率計算進口料件調(diào)減免抵退稅額。

　　使用“總局軟件”后，為簡化手續(xù)，方便納稅人，除對加工合同項目確認審批暫維持現(xiàn)狀，由退稅分局辦理外，對計劃分配率的核定按照“規(guī)程”及軟件設(shè)定，納入日常申報、審核流程中，企業(yè)可不再事先向稅務(wù)機關(guān)申請出具《進料加工貿(mào)易申請表》。

　?。ㄎ澹┩硕愘Y料管理，根據(jù)相應(yīng)的職責(zé)，由征、退稅分局

　　負責(zé)。具體辦法另行制定。

　　三、有關(guān)業(yè)務(wù)掌握口徑問題

　?。ㄒ唬╆P(guān)于退免稅計算方法方面的問題。

　　1、關(guān)于進料加工進口料件計算方法的選擇問題。

　　“規(guī)程”及“總局軟件”規(guī)定，對進口料件計算允許在“購進法”和“實耗法”中選擇一種，按照本市實際情況，本市統(tǒng)一采用“實耗法”。

　　2、關(guān)于進料加工登記錄入申報及審核依據(jù)問題。

　　對使用“總局軟件”前，尚未辦理過《進料加工貿(mào)易申請表》的新發(fā)生進料加工登記，其計劃出口額、計劃進口額，可依據(jù)相應(yīng)手冊《企業(yè)加工合同備案表》中的計劃出口總值、計劃進口總值填報；對已辦理過《進料加工貿(mào)易申請表》的，按照該表的計劃出口總值、計劃進口總值填報。企業(yè)在正式申報《進料加工登記表》時，應(yīng)同時提供相應(yīng)的《企業(yè)加工合同備案表》復(fù)印件（加蓋公章）或《進料加工貿(mào)易申請表》復(fù)印件（加蓋公章），交征稅分局審核。

　　3、關(guān)于新企業(yè)只免抵不退稅問題。

　　按照“規(guī)程”和“總局軟件”，對新企業(yè)首次出口未滿12個月的，只免抵不退稅，第13個月開始予以免抵退。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按此原則進行退稅方法的核定，企業(yè)應(yīng)按稅務(wù)機關(guān)核定的方法進行申報系統(tǒng)的系統(tǒng)配置設(shè)定。為便于操作，對2002年已參加清算的企業(yè)，準予在啟用“總局軟件”時按免抵退稅處理；對2002年未參加清算的，未滿12個月的，退稅方法確定為“免抵”，第13個月變更為“免抵退”。由“免抵”變更為“免抵退”的企業(yè)，應(yīng)于第12個月內(nèi)向征稅分局申請變更，并填報《出口退稅登記稅務(wù)核定聯(lián)系單》，由征稅分局核定后通知退稅分局變更有關(guān)企業(yè)登記信息中的退稅方法。

　?。ǘ╆P(guān)于若干申報審核的業(yè)務(wù)口徑問題。

　　1、關(guān)于出口日期問題。

　　2003年“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)正式啟用后，出口日期申報口徑為海關(guān)出口報關(guān)單有關(guān)“出口日期”欄目所載日期，如出口報關(guān)單“出口日期”欄目未載明的，按報關(guān)單放行欄中海關(guān)注明日期填報。

　　2、關(guān)于出口銷售收入確定依據(jù)問題。

　　（1）企業(yè)申報出口明細，必須做到外銷發(fā)票與出口報關(guān)單、外匯核銷單所載內(nèi)容一致，企業(yè)申報應(yīng)按海關(guān)出口報關(guān)單的記錄條數(shù)逐條申報，做到發(fā)票所列各出口商品名稱、規(guī)格、數(shù)量與出口報關(guān)單所列相符，報關(guān)單所列外匯核銷單號與外匯核銷單所列一致，否則，按單證不齊處理。

　?。?）企業(yè)計算免抵退稅的FOB價金額按外銷發(fā)票所列的FOB價申報，應(yīng)與出口報關(guān)單、外匯核銷單一致。如不一致，企業(yè)在申報時應(yīng)書面報告，逐一說明差異原因，報征稅分局認定。

　?。?）外銷發(fā)票所列不是FOB價的，企業(yè)應(yīng)在外銷發(fā)票上注明折算成FOB價金額，折算FOB價金額可以采?。?/p>

　　a .按實計算的方法。企業(yè)按照實際成交價并扣除運保傭等費用計算。采用此方法，企業(yè)在作為單證齊全申報時應(yīng)填報《運、保、傭扣除計算表》（附件三），逐項列明扣除計算相應(yīng)運保傭的金額費用憑證編號等情況，并向征稅分局報送相應(yīng)運保傭憑證復(fù)印件（加蓋公章）。

　　b.核定計算的方法。即采用統(tǒng)一比例核定申報運保傭等費用來折算FOB價。計算辦法是：

　　折算成FOB價的出口銷售收入=實際外銷成交價×折算比率根據(jù)上海實際情況，折算比率暫定為95%.

　　對納稅人采用何種折算方法，由征稅機關(guān)確定。

　?。?）對由于非FOB價折算計算等原因，造成計算出的FOB價與出口報關(guān)單或外匯核銷單等單證上所列FOB價不一致的，按取小原則，即按各單證中最小的一個FOB價申報錄入。

　?。?）企業(yè)申報的數(shù)據(jù)必須通過“口岸執(zhí)法電子系統(tǒng)出口退稅子系統(tǒng)”生成的出口貨物報關(guān)單（退稅聯(lián)）電子數(shù)據(jù)（以下簡稱口岸電子信息）的核對，凡核對后出現(xiàn)電子信息無此報關(guān)單或報關(guān)單紙質(zhì)憑證所列海關(guān)商品代碼、相同計量單位下數(shù)量等指標與口岸電子信息不一致的，應(yīng)作信息不齊處理，稅務(wù)機關(guān)審核中不得人工挑過；企業(yè)申報FOB價與口岸電子信息核對金額不一致且超過審核系統(tǒng)設(shè)置誤差比例的，F(xiàn)OB價小于電子信息金額的，準予人工挑過；大于口岸電子信息的，按取小原則即按口岸電子信息金額調(diào)整確定FOB價并予通過。

　　3、“出口專用鋼材”項目的錄入規(guī)則。

　　使用“總局軟件”后，有關(guān)錄入規(guī)則按《生產(chǎn)企業(yè)購進“出口專用鋼材”申報“免抵退稅”的申報錄入操作說明》（附件四）中的錄入規(guī)則處理。對由于人工設(shè)置相關(guān)單證號碼造成口岸電子信息未通過的，準予按人工跳過方式處理。

　?。ㄈ╆P(guān)于免抵退稅申報與增值稅納稅申報表相關(guān)數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)問題。

　　按照“規(guī)程”和“總局軟件”，免抵退稅申報審核與增值稅納稅申報審核兩者是緊密聯(lián)系的。免抵退稅申報主要引用同期納稅申報表的留抵稅額計算退稅，增值稅納稅申報則需引用前期經(jīng)征稅分局審核的免抵退稅申報相關(guān)數(shù)據(jù)并納入納稅申報，兩者應(yīng)當(dāng)做到銜接無誤。

　　1、增值稅納稅申報中需要引用免抵退稅審核結(jié)論的是

　?。?）應(yīng)退稅款；（2）累計出口銷售額的兩者同期申報差額；（3）累計不得抵扣稅額兩者同期差額；（4）單證不齊視作內(nèi)銷額。

　　上述免抵退稅審核后數(shù)據(jù)應(yīng)在下期納稅申報中調(diào)整或反映。

　　2、免抵退申報中需要引用增值稅納稅申報表結(jié)論的是期末留抵稅額。

　　3、為順利推進新程序，簡化操作，支持生產(chǎn)企業(yè)出口，除另有規(guī)定外，目前免抵退稅申報與增值稅納稅申報中相關(guān)數(shù)據(jù)的填列按以下辦法處理：

　?。?）增值稅納稅申報表中的“免抵退貨物已退稅額”暫按

　　本市現(xiàn)行增值稅納稅申報口徑填報。今后增值稅納稅申報表填報口徑如有變化，再另行規(guī)定。

　?。?）當(dāng)月免抵退申報中的增值稅納稅情況填報中（即增值稅申報表項目錄入），有關(guān)“期初留抵稅額”、“銷項稅額合計”、“進項稅額合計”、“免抵退稅銷售額”、“不得抵扣稅額”“免抵退已退稅”、“期末留抵稅額”，按征稅分局審核認定的當(dāng)月增值稅納稅申報表所載當(dāng)月數(shù)填報。

　　四、“總局軟件”與本市現(xiàn)行免抵退軟件新老銜接的有關(guān)處理問題。

　?。ㄒ唬╆P(guān)于進料加工進口料件數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)接。

　　基于2002年和2003年進料加工處理都采用“日常按計劃分配率計算免抵退稅調(diào)減額、核銷按實際分配率調(diào)整免抵退稅調(diào)減額”的實耗法，對2003年前尚未手冊核銷的進料加工業(yè)務(wù)，按《關(guān)于使用總局免抵退稅軟件有關(guān)進料加工手冊數(shù)據(jù)新老銜接的具體操作辦法》（附件五）處理。

　　（二）關(guān)于各月數(shù)據(jù)集中申報問題。

　　按照“規(guī)程”和“總局軟件”規(guī)定，免抵退稅申報應(yīng)按月進行，但考慮到在程序?qū)嵤┲酰髟峦耆鹪麻_展申報、審核無法如期完成，決定采用“各項明細數(shù)據(jù)集中申報，各項匯總表數(shù)據(jù)按月申報”的方法，即在本年度中間首次采用“總局軟件”申報時，可先對以前若干月份的相關(guān)數(shù)據(jù)進行集中申報，然后逐步過渡到按月申報。

　　1、初次集中申報。

　　在稅務(wù)機關(guān)確定的初次申報之月，該月之前（含本月）本年度各項出口、進口等明細數(shù)據(jù)全部作為初次申報之月的當(dāng)月發(fā)生記錄進行申報錄入。該月之前（含本月）本年度增值稅納稅申報、免抵退稅匯總兩項匯總表數(shù)據(jù)，在“增值稅申報表錄入”中按以下口徑錄入并生成免抵退稅匯總表：

　　a、增值稅申報表錄入的“免抵退銷售額”為有關(guān)各月增值稅納稅申報表的合計數(shù)；

　　b、增值稅申報表錄入的“不得抵扣稅額”為有關(guān)各月增值稅納稅申報表的合計數(shù)；

　　c、增值稅申報表錄入的“上期留抵稅額”、“銷項稅額合計”、“進項稅額合計”、“免抵退已退稅”、“期末留抵稅額”均為初次申報當(dāng)月增值稅納稅申報表中實際所載當(dāng)月數(shù)據(jù)。

　　d、增值稅申報表錄入中的“免抵銷售累計”和“不得抵扣累計”由系統(tǒng)自動生成。

　?。ㄗⅲ荷鲜龇椒ń鉀Q第一次數(shù)月申報往返周期問題，初次申報之月為決定開展2003年申報的月份，如初次申報是5月份，即1-5月為集中申報。）

　　2、再次集中申報。

　　考慮到初次申報之月是集中申報，申報審核工作量大，無法做到及時反饋，影響到后期申報，對以后若干月份多輪次申報，還可以采用以下再次集中申報方式：

　?。?）過渡月份申報。

　　在無法如期完成有關(guān)明細申報審核的月份，先允許作為過渡，對這些月份按月申報的出口、進口明細作零申報（即不作任何錄入、修改及對前期單證處理，但仍需生成電子數(shù)據(jù)，上報并審核）。對增值稅申報表項目錄入按以下口徑按月錄入，并生成免抵退稅匯總表的上報。

　　a、增值稅申報表錄入的“免抵退銷售額”暫按零填報；

　　b、增值稅申報表錄入的“不得抵扣稅額”暫按零填報；

　　c、增值稅申報表錄入的“上期留抵稅額”、“銷項稅額合計”、“進項稅額合計”、“免抵退已退稅”、“期末留抵稅額”均為該月增值稅納稅申報表中實際所載當(dāng)月數(shù)。

　　d、增值稅申報表錄入中的“免抵銷售累計”和“不得抵扣累計”由系統(tǒng)自動生成。

　　稅務(wù)機關(guān)對零申報的明細及匯總均按規(guī)定審核、審批，并向企業(yè)反饋審核結(jié)果。

　　（2）再次集中申報月份申報。

　　在征稅分局對過渡月份確定再次集中申報進出口明細的月份，企業(yè)可將有關(guān)過渡月份的各項出口、進口明細數(shù)據(jù)全部在集中申報之月作為該月發(fā)生數(shù)進行錄入申報。

　　再次集中申報月份的增值稅申報表按以下口徑錄入，并生成免抵退稅匯總表后上報：

　　a、增值稅申報表錄入的“免抵退銷售額”為過渡月份及本月（即再次集中申報之月）增值稅納稅申報表的各月合計數(shù)；

　　b、增值稅申報表錄入的“不得抵扣稅額”為過渡月份及本月（即再次集中申報之月）增值稅納稅申報表各月合計數(shù)；

　　c、增值稅申報表錄入的“上期留抵稅額”、“銷項稅額合計”、“進項稅額合計”、“免抵退已退稅”、“期末留抵稅額”均為本月（即再次集中申報之月）所載當(dāng)月增值稅納稅申報表實際所載當(dāng)月數(shù)；

　　d、增值稅申報表錄入中的“免抵銷售累計”和“不得抵扣累計”由系統(tǒng)自動生成。

　　稅務(wù)機關(guān)對再次集中申報的進出口明細及匯總按規(guī)定審核、審批，并向企業(yè)反饋審核結(jié)果。

　?。ㄗⅲ荷鲜龇椒ń鉀Q除初次申報外的再次集中申報問題，再次集中申報之月為決定允許幾個合并申報的最后一月，如6-7月份為再次集中申報，即7月份為再次集中申報之月，6月份為過渡月份。）

　　關(guān)于推廣應(yīng)用“總局軟件”的時間安排另行通知。

　　特此通知。

　　附件一：《出口退稅審批移交清單》 （略）

　　附件二：《出口貨物退運補稅報告》（略）

　　附件三：《運、保、傭扣除計算表》（略）

　　附件四：《生產(chǎn)企業(yè)購進“出口專用鋼材”申報“免抵退稅”的申報錄入操作說明》（略）

　　附件五：《關(guān)于使用總局免抵退稅軟件有關(guān)進料加工手冊數(shù)據(jù)新老銜接的具體操作辦法》（略）

　　上海市國家稅務(wù)局
2003年6月5日