一、總則

　一、為了適應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，加強(qiáng)股份有限公司會(huì)計(jì)工作，維護(hù)投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)公司法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（財(cái)政部令第３號(hào)）以及國(guó)家其他有關(guān)法律、法規(guī)，制定本制度。

　二、本制度適用于按照規(guī)定程序，經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)公司）。

　三、本制度由會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表以及相關(guān)附件組成。會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表規(guī)范基本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算以及財(cái)務(wù)報(bào)告的編制和披露；附件主要包括特殊行業(yè)和特殊業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理規(guī)定。

　四、公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的一般原則和本制度的要求，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，在不違背《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和本制度規(guī)定的原則下，可結(jié)合本公司的具體情況，制定本公司的會(huì)計(jì)制度。

　五、公司應(yīng)按以下規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目：
　?。ㄒ唬┍局贫冉y(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。公司不應(yīng)隨便打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。
　?。ǘ┕緫?yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。
　　明細(xì)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算要求的前提下，公司可以根據(jù)需要，自行規(guī)定。
　?。ㄈ┕驹谔钪茣?huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填制會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)和編號(hào)，不應(yīng)只填編號(hào)，不填科目名稱(chēng)。

　六、公司應(yīng)按以下規(guī)定編制和提供財(cái)務(wù)報(bào)告：
　?。ㄒ唬┕緫?yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和本制度的規(guī)定，編制和提供合法、真實(shí)和公允的財(cái)務(wù)報(bào)告。
　　（二）公司的財(cái)務(wù)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注組成。公司對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容、會(huì)計(jì)報(bào)表種類(lèi)和格式等，由本制度規(guī)定；公司內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由公司自行規(guī)定。
　?。ㄈ┕鞠蛲馓峁┑臅?huì)計(jì)報(bào)表包括：
　?。保Y產(chǎn)負(fù)債表；
　?。玻麧?rùn)表；
　?。常F(xiàn)金流量表；
　?。矗嘘P(guān)附表。
　?。ㄋ模?huì)計(jì)報(bào)表附注主要包括以下內(nèi)容：
　　１．不符合基本會(huì)計(jì)假設(shè)的說(shuō)明；
　?。玻畷?huì)計(jì)政策的說(shuō)明，包括合并政策、外幣折算（包括匯兌損益的處理）、資產(chǎn)計(jì)價(jià)政策、租賃、收入的確認(rèn)、折舊和攤銷(xiāo)、壞賬損失的處理、所得稅會(huì)計(jì)處理方法等；
　　３．會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說(shuō)明；
　　４．關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露（關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》（財(cái)會(huì)字〔１９９７〕２１號(hào)）規(guī)定的原則和方法披露）；
　?。担蛴泻统兄Z事項(xiàng)的說(shuō)明；
　　６．資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明；
　?。罚Y產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)收、應(yīng)付、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、借款、應(yīng)交稅金、遞延稅款等重要項(xiàng)目的說(shuō)明；
　?。福澢闆r及利潤(rùn)分配情況；
　?。梗Y金周轉(zhuǎn)情況；
　?。保埃渌卮笫马?xiàng)的說(shuō)明。
　?。ㄎ澹┕緦?duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告分為月度財(cái)務(wù)報(bào)告、中期財(cái)務(wù)報(bào)告和年度財(cái)務(wù)報(bào)告。月度財(cái)務(wù)報(bào)告是指月份終了提供的財(cái)務(wù)報(bào)告；中期財(cái)務(wù)報(bào)告是指在每個(gè)會(huì)計(jì)年度的前６個(gè)月結(jié)束后對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告；年度財(cái)務(wù)報(bào)告是指年度終了對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告。
　?。┲衅谪?cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按以下原則編報(bào)：
　　１．中期財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注。會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表；會(huì)計(jì)報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)披露所有特別重大的事項(xiàng)，如轉(zhuǎn)讓子公司等。
　?。玻衅谪?cái)務(wù)報(bào)告采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)處理方法一般應(yīng)與年度財(cái)務(wù)報(bào)告一致，但年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的除特別重大事項(xiàng)外，在中期財(cái)務(wù)報(bào)告中可不予披露。
　?。常衅谪?cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出前發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)、或有事項(xiàng)等，除特別重大事項(xiàng)外，可不作調(diào)整或披露。
　?。ㄆ撸┰露蓉?cái)務(wù)報(bào)告除特別重大事項(xiàng)外，可不提供會(huì)計(jì)報(bào)表附注。
　　（八）公司的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)政機(jī)關(guān)、開(kāi)戶(hù)銀行、稅務(wù)部門(mén)、證券監(jiān)管部門(mén)。需要向股東提供財(cái)務(wù)報(bào)告的，還應(yīng)按有關(guān)規(guī)定向股東提供財(cái)務(wù)報(bào)告。公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)在召開(kāi)股東大會(huì)年會(huì)的２０日以前置備于本公司，供股東查閱。
　　財(cái)政部門(mén)、開(kāi)戶(hù)銀行、稅務(wù)部門(mén)、證券監(jiān)管部門(mén)對(duì)于公司報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告，在公司財(cái)務(wù)報(bào)告未正式對(duì)外披露前，有義務(wù)對(duì)其內(nèi)容保密。
　　月度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)于月份終了后６天內(nèi)報(bào)出；中期財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)于年度中期結(jié)束后６０天內(nèi)（相當(dāng)于兩個(gè)連續(xù)的月份）內(nèi)報(bào)出；年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)于年度終了后４個(gè)月內(nèi)報(bào)出。
　　（九）會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
　?。ㄊ┕緦?duì)其他單位投資如占該單位資本總額５０％以上（不含５０％），或雖然占該單位資本總額不足５０％但具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍、合并原則、編制程序和編制方法，按照《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》（財(cái)會(huì)字〔１９９５〕１１號(hào)）執(zhí)行。
　　公司在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將合營(yíng)企業(yè)合并在內(nèi)，并按照比例合并方法對(duì)合營(yíng)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等予以合并。
　?。ㄊ唬┫蛲馓峁┑臅?huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：公司名稱(chēng)、地址、開(kāi)業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由公司法定代表人、總會(huì)計(jì)師（或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員）和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。

　七、公司按本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)核算方法與有關(guān)稅收規(guī)定相抵觸的，應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，按照有關(guān)稅收規(guī)定計(jì)算納稅。

　八、公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度等要求，按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》（財(cái)會(huì)字〔１９９６〕１９號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。

　九、本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。本制度需要變更時(shí)，由財(cái)政部負(fù)責(zé)修訂。

　十、本制度自１９９８年１月１日起施行。

　　　　　　　　　　　 二、會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)和編號(hào)

　　　順序號(hào)　　　編號(hào)　　　　　　名　稱(chēng)
　　　　　　　　　　　　　　　一、資產(chǎn)類(lèi)
　　　?。薄　　。保埃埃薄　　　　‖F(xiàn)金
　　　?。病　　。保埃埃病　　　　°y行存款
　　　?。场　　。保埃埃埂　　　　∑渌泿刨Y金
　　　?。础　　。保保埃薄　　　　《唐谕顿Y
　　　　５　　?。保保埃病　　　　《唐谕顿Y跌價(jià)準(zhǔn)備
　　　?。丁　　。保保保薄　　　　?yīng)收票據(jù)
　　　?。贰　　。保保玻薄　　　　?yīng)收股利
　　　　８　　?。保保玻病　　　　?yīng)收利息
　　　　９　　?。保保常薄　　　　?yīng)收賬款
　　　１０　　?。保保常病　　　　馁~準(zhǔn)備
　　　１１　　?。保保矗薄　　　　☆A(yù)付賬款
　　?。保病　　。保保叮薄　　　　?yīng)收補(bǔ)貼款
　　?。保场　　。保保梗薄　　　　∑渌麘?yīng)收款
　　?。保础　　。保玻埃薄　　　　≡谕疚镔Y
　　　１５　　?。保玻保薄　　　　≡牧?br/>　　?。保丁　　。保玻玻薄　　　　“b物
　　?。保贰　　。保玻常薄　　　　〉椭狄缀钠?br/>　　?。保浮　　。保玻矗薄　　　　?kù)存商品
　　?。保埂　　。保玻担薄　　　　?a href='http://www.shkps.cn/weituo/16.html' target='_blank' data-horse>委托加工物資
　　?。玻啊　　。保玻叮薄　　　　∥写N(xiāo)商品
　　?。玻薄　　。保玻罚薄　　　　∈芡写N(xiāo)商品
　　?。玻病　　。保玻福薄　　　　〈尕浀鴥r(jià)準(zhǔn)備
　　?。玻场　　。保玻梗薄　　　　》制谑湛畎l(fā)出商品
　　　２４　　?。保常埃薄　　　　〈龜傎M(fèi)用
　　　２５　　?。保矗埃薄　　　　￠L(zhǎng)期股權(quán)投資
　　　２６　　?。保矗保薄　　　　￠L(zhǎng)期債權(quán)投資
　　?。玻贰　　。保矗玻薄　　　　￠L(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備
　　?。玻浮　　。保担埃薄　　　　」潭ㄙY產(chǎn)
　　　２９　　?。保担埃病　　　　±塾?jì)折舊
　　?。常啊　　。保担埃怠　　　　」こ涛镔Y
　　?。常薄　　。保担埃丁　　　　≡诮üこ?br/>　　?。常病　　。保叮埃薄　　　　」潭ㄙY產(chǎn)清理
　　?。常场　　。保罚埃薄　　　　o(wú)形資產(chǎn)
　　?。常础　　。保罚埃病　　　　￠_(kāi)辦費(fèi)
　　?。常怠　　。保福埃薄　　　　￠L(zhǎng)期待攤費(fèi)用
　　?。常丁　　。保梗埃薄　　　　〈幚碡?cái)產(chǎn)損溢
　　　　　　　　　　　　　　　二、負(fù)債類(lèi)
　　　３７　　?。玻保埃薄　　　　?a href='http://www.shkps.cn/jiekuan/5.html' target='_blank' data-horse>短期借款
　　?。常浮　　。玻保保薄　　　　?yīng)付票據(jù)
　　?。常埂　　。玻保玻薄　　　　?yīng)付賬款
　　?。矗啊　　。玻保常薄　　　　☆A(yù)收賬款
　　?。矗薄　　。玻保矗薄　　　　〈N(xiāo)商品款
　　?。矗病　　。玻保担薄　　　　?yīng)付工資
　　?。矗场　　。玻保担场　　　　?yīng)付福利費(fèi)
　　?。矗础　　。玻保叮薄　　　　?yīng)付股利
　　?。矗怠　　。玻保罚薄　　　　?yīng)交稅金
　　　４６　　?。玻保罚病　　　　∑渌麘?yīng)交款
　　　４７　　?。玻保福薄　　　　∑渌麘?yīng)付款
　　?。矗浮　　。玻保梗薄　　　　☆A(yù)提費(fèi)用
　　?。矗埂　　。玻玻埃薄　　　　?a href='http://www.shkps.cn/jiekuan/9.html' target='_blank' data-horse>長(zhǎng)期借款
　　?。担啊　　。玻玻保薄　　　　?yīng)付債券
　　?。担薄　　。玻玻玻薄　　　　￠L(zhǎng)期應(yīng)付款
　　　５２　　?。玻玻常薄　　　　∵f延稅款
　　　５３　　　２２４１　　　　　住房周轉(zhuǎn)金
　　　　　　　　　　　　　　　三、所有者權(quán)益
　　　５４　　?。常保埃薄　　　　」杀?br/>　　?。担怠　　。常保保薄　　　　≠Y本公積
　　?。担丁　　。常保玻薄　　　　∮喙e
　　?。担贰　　。常保常薄　　　　”灸昀麧?rùn)
　　?。担浮　　。常保矗薄　　　　±麧?rùn)分配
　　　　　　　　　　　　　　　四、成本類(lèi)
　　?。担埂　　。矗保埃薄　　　　∩a(chǎn)成本
　　　６０　　?。矗保埃怠　　　　≈圃熨M(fèi)用
　　　　　　　　　　　　　　　五、損益類(lèi)
　　　６１　　?。担保埃薄　　　　≈鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入
　　?。叮病　　。担保埃病　　　　∑渌麡I(yè)務(wù)收入
　　?。叮场　　。担保埃怠　　　　≌劭叟c折讓
　　?。叮础　　。担玻埃薄　　　　⊥顿Y收益
　　?。叮怠　　。担玻埃场　　　　⊙a(bǔ)貼收入
　　?。叮丁　　。担常埃薄　　　　I(yíng)業(yè)外收入
　　　６７　　?。担矗埃薄　　　　≈鳡I(yíng)業(yè)務(wù)成本
　　?。叮浮　　。担矗埃病　　　　≈鳡I(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
　　　６９　　?。担矗埃怠　　　　∑渌麡I(yè)務(wù)支出
　　?。罚啊　　。担担埃薄　　　　〈尕浀鴥r(jià)損失
　　?。罚薄　　。担担埃病　　　　I(yíng)業(yè)費(fèi)用
　　?。罚病　　。担担埃场　　　　」芾碣M(fèi)用
　　　７３　　?。担担埃础　　　　∝?cái)務(wù)費(fèi)用
　　?。罚础　　。担叮埃薄　　　　I(yíng)業(yè)外支出
　　?。罚怠　　。担罚埃薄　　　　∷枚?br/>　　?。罚丁　　。担福埃薄　　　　∫郧澳甓葥p益調(diào)整

　　　　　　　　　　　　三、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

　　　　　　　　　　　　　 １００１　現(xiàn)金

　一、本科目核算公司的庫(kù)存現(xiàn)金。
　　公司內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算，不在本科目核算。

　二、公司收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

　三、公司應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。
　　有外幣現(xiàn)金的公司，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。

　四、本科目期末借方余額，反映公司實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金。

　　　　　　　　　　　　 １００２　銀行存款

　一、本科目核算公司存入銀行的各種存款。公司如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目核算。
　　公司的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。

　二、公司將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。

　三、銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據(jù)：
　?。ㄒ唬┎捎勉y行匯票方式。收款單位應(yīng)將匯票、解訖通知和進(jìn)賬單送交銀行，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證；付款單位應(yīng)在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，根據(jù)“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)（存根）”聯(lián)編制付款憑證。如有多余款項(xiàng)或因匯票超過(guò)付款期等原因而退款時(shí)，應(yīng)根據(jù)銀行的多余款收賬通知編制收款憑證。
　?。ǘ┎捎蒙虡I(yè)匯票方式。其中：１．采用商業(yè)承兌匯票方式的，收款單位將要到期的商業(yè)承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時(shí)，據(jù)以編制付款憑證。２．采用銀行承兌匯票方式的，收款單位將要到期的銀行承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時(shí)，據(jù)以編制付款憑證。收款單位將未到期的商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填制貼現(xiàn)憑證，連同匯票一并送交銀行，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證。
　?。ㄈ┎捎勉y行本票方式。收款單位按規(guī)定受理銀行本票后，應(yīng)將本票連同進(jìn)賬單送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)原始憑證編制收款憑證；付款單位在填送“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”并將款項(xiàng)交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù)申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)編制付款憑證。公司因銀行本票超過(guò)付款期限或其他原因要求退款時(shí)，在交回本票和填制的進(jìn)賬單經(jīng)銀行審核蓋章后，根據(jù)進(jìn)賬單第一聯(lián)編制收款憑證。
　　（四）采用支票方式。收款單位對(duì)于收到的支票，應(yīng)在收到支票的當(dāng)日填制進(jìn)賬單連同支票送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證，或根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)由簽發(fā)人送交銀行支票后，經(jīng)銀行審查蓋章的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證；付款單位對(duì)于付出的支票，應(yīng)根據(jù)支票存根和有關(guān)原始憑證及時(shí)編制付款憑證。
　?。ㄎ澹┎捎脜R兌結(jié)算方式。收款單位對(duì)于匯入的款項(xiàng)，應(yīng)在收到銀行的收賬通知時(shí)，據(jù)以編制收款憑證；付款單位對(duì)于匯出的款項(xiàng)，應(yīng)在向銀行辦理匯款后，根據(jù)匯款回單編制付款憑證。
　?。┎捎梦惺湛罱Y(jié)算方式。收款單位對(duì)于托收款項(xiàng)，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的委托收款憑證后，根據(jù)委托收款憑證的付款通知和有關(guān)的原始憑證，編制付款憑證。如在付款期滿(mǎn)前提前付款，應(yīng)于通知銀行付款之日，編制付款憑證。如拒絕付款的，不作賬務(wù)處理。
　?。ㄆ撸┎捎猛惺粘懈督Y(jié)算方式。收款單位對(duì)于托收款項(xiàng)，根據(jù)銀行的收賬通知和有關(guān)的原始憑證，據(jù)以編制收款憑證；付款單位對(duì)于承付的款項(xiàng)，應(yīng)于承付時(shí)根據(jù)托收承付結(jié)算憑證的承付支款通知和有關(guān)發(fā)票賬單等原始憑證，據(jù)以編制付款憑證。如拒絕付款，屬于全部拒付的，不作賬務(wù)處理；屬于部分拒付的，付款部分按上述規(guī)定處理，拒付部分不作賬務(wù)處理。
　　（八）以現(xiàn)金存入銀行，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單及時(shí)編制現(xiàn)金付款憑證，據(jù)以登記“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”（不再編制銀行存款收款憑證）。向銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根編制銀行存款付款憑證，據(jù)以登記“銀行存款日記賬”和“現(xiàn)金日記賬”（不再編制現(xiàn)金收款憑證）。
　?。ň牛┌l(fā)生的存款利息，根據(jù)銀行通知及時(shí)編制收款憑證。

　四、公司應(yīng)按開(kāi)戶(hù)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類(lèi)等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了，公司賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。

　五、有外幣存款的公司，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。
　　公司發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶(hù)，應(yīng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的匯率折合。
　　月份終了，各種外幣賬戶(hù)（包括外幣現(xiàn)金以及以外幣結(jié)算的債權(quán)和債務(wù)）的外幣期末余額，應(yīng)當(dāng)按照月末匯率折合為人民幣。按照月末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理：
　?。ㄒ唬┗I建期間發(fā)生的匯兌損益，計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)；
　?。ǘ┡c購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款產(chǎn)生的匯兌損益，在固定資產(chǎn)交付使用前計(jì)入該項(xiàng)在建固定資產(chǎn)成本；
　?。ㄈ┏鲜銮闆r外，匯兌損益均計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
　　因銀行結(jié)售、購(gòu)入外匯或不同外幣兌換而產(chǎn)生的銀行買(mǎi)入、賣(mài)出價(jià)與折合匯率之間的差額，按上述原則，分別計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)、在建固定資產(chǎn)成本或財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　六、本科目期末借方余額，反映公司實(shí)際存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。

　　　　　　　　　　　 １００９　其他貨幣資金

　一、本科目核算公司的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等各種其他貨幣資金。

　二、外埠存款，是指公司到外地進(jìn)行監(jiān)時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)。公司將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地開(kāi)立專(zhuān)戶(hù)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購(gòu)員交來(lái)供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷(xiāo)憑證時(shí)，借記“在途物資”、“原材料”、“庫(kù)存商品”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　三、銀行匯票存款，是指公司為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。公司在填送“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。公司使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“在途物資”、“原材料”、“庫(kù)存商品”、應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過(guò)付款期等原因而退回款項(xiàng)，根據(jù)開(kāi)戶(hù)行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票第四聯(lián)（多余款收賬通知），借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　四、銀行本票存款，是指公司為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。公司向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。公司使用銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“在途物資”、“原材料”、“庫(kù)存商品”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，貸記本科目。因本票超過(guò)付款期等原因而要求退款時(shí)，應(yīng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　五、信用卡存款，是指公司為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。公司應(yīng)按規(guī)定填制申請(qǐng)表，連同支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。公司用信用卡購(gòu)物或支付有關(guān)費(fèi)用，借記有關(guān)科目，貸記本科目。公司信用卡在使用過(guò)程中，需要向其賬戶(hù)續(xù)存資金的，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　六、信用證保證金存款，是指公司為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。公司向銀行申請(qǐng)開(kāi)立信用證，應(yīng)按規(guī)定向銀行提交開(kāi)證申請(qǐng)書(shū)、信用證申請(qǐng)人承諾書(shū)和購(gòu)銷(xiāo)合同。公司向銀行交納保證金，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。根據(jù)開(kāi)證行交來(lái)的信用證來(lái)單通知書(shū)及有關(guān)單據(jù)列明的金額，借記“在途物資”、“原材料”、“庫(kù)存商品”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，貸記本科目和“銀行存款”科目。

　七、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”等明細(xì)科目，并按外埠存款的開(kāi)戶(hù)銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位等設(shè)置明細(xì)賬。有信用卡業(yè)務(wù)的公司應(yīng)在“信用卡”明細(xì)科目中按開(kāi)出信用卡的銀行和信用卡種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。

　八、本科目期末借方余額，反映公司實(shí)際持有的其他貨幣資金。

　　　　　　　　　　　　 １１０１　短期投資

　一、本科目核算公司購(gòu)入能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)一年（含一年）的投資。包括各種股票、債券等。公司購(gòu)入不能隨時(shí)變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的有價(jià)證券以及超過(guò)一年的其他投資，在“長(zhǎng)期股權(quán)投資”和“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目核算，不在本科目核算。

　二、公司購(gòu)入的各種股票、債券，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；公司購(gòu)入的股票、債券，如實(shí)際支付的價(jià)款中包括已宣告發(fā)放，但未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利息（指分期付息、到期還本的債券，下同），應(yīng)單獨(dú)核算。公司按實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息），借記本科目，按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息，借記“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。

　三、公司購(gòu)入的作為短期投資的股票，應(yīng)于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目。

　四、公司收到發(fā)放的現(xiàn)金股利、利息，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“投資收益”等科目。
　　公司出售股票、債券或到期收回債券，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按短期投資的實(shí)際成本，貸記本科目，按未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息，貸記“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。

　五、公司取得的除股票和債券以外的其他短期投資，如一年以下（含一年）的委托貸款，應(yīng)在本科目單設(shè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。公司按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。中期期末（指對(duì)外提供中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)所確定的中期期末，下同）或年度終了時(shí)，按應(yīng)計(jì)的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目。

　六、短期投資按成本與市價(jià)孰低計(jì)價(jià)的公司，中期期末或年度終了，短期投資的市價(jià)低于成本的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益。

　七、本科目應(yīng)按短期投資種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。

　八、本科目期末借方余額，反映公司持有的各種股票、債券的實(shí)際成本。

　　　　　　　　　　 １１０２　短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備

　一、本科目核算公司提取的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。

　二、境外上市公司、香港上市公司以及在境內(nèi)發(fā)行外資股的公司，短期投資應(yīng)采用成本與市價(jià)孰低計(jì)價(jià)。
　　中期期末或年度終了，應(yīng)將股票、債券等短期投資的市價(jià)與其成本進(jìn)行比較，如市價(jià)低于成本的，按其差額，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的短期投資的市價(jià)以后又回升，按回升增加的數(shù)額（其增加數(shù)應(yīng)以補(bǔ)足以前入賬的減少數(shù)為限），借記本科目，貸記“投資收益”科目。
　　公司出售或收回短期投資時(shí)，按實(shí)際成本轉(zhuǎn)賬，不同時(shí)調(diào)整已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，待中期期末或年度終了時(shí)再予以調(diào)整。

　三、除第二條規(guī)定以外的其他上市公司也可按上述規(guī)定提取短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。

　四、本科目期末貸方余額，反映公司已計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　　　　　　　　　　　 １１１１　應(yīng)收票據(jù)

　一、本科目核算公司因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

　二、公司收到商業(yè)匯票，按應(yīng)收票據(jù)的面值，借記本科目，按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目，按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目。公司收到應(yīng)收票據(jù)以抵償應(yīng)收賬款時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。
　　如為帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)于中期期末或年度終了，按應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值和確定的利率計(jì)提利息，計(jì)提的利息增加應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值，借記本科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。

　三、公司持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)收賬通知，按實(shí)際收到的金額（即扣除貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值，貸記本科目。如為帶息應(yīng)收票據(jù)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。
　　貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶(hù)不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的公司收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書(shū)或付款人未付票款通知書(shū)時(shí)，按所付本息，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請(qǐng)貼現(xiàn)公司的銀行存款賬戶(hù)余額不足，銀行作逾期貸款處理時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“短期借款”科目。

　四、公司將持有的應(yīng)收票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)匀〉盟栉镔Y時(shí)，按應(yīng)計(jì)入物資成本的價(jià)值，借記“在途物資”、“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值，貸記本科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。

　五、應(yīng)收票據(jù)到期，應(yīng)分別情況處理：
　?。ㄒ唬┦栈貞?yīng)收票據(jù)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值，貸記本科目，按其差額，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。
　　（二）因付款人無(wú)力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書(shū)或拒絕付款證明等，按應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。
　　（三）到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算后，中期期末或年度終了時(shí)不再計(jì)提利息。

　六、公司應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類(lèi)、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位名稱(chēng)、到期日、背書(shū)轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額、退票情況等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷(xiāo)。

　七、本科目期末借方余額，反映公司持有的商業(yè)匯票的票面價(jià)值和應(yīng)計(jì)利息。

　　　　　　　　　　　　 １１２１　應(yīng)收股利

　一、本科目核算公司因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利，公司應(yīng)收其他單位的利潤(rùn)，也在本科目核算。

　二、公司購(gòu)入股票，如實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括已宣告發(fā)放，但未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，按實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利），借記“短期投資”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，借記本科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目；收到發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　三、公司對(duì)外投資應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤(rùn)時(shí)，借記本科目，貸記“投資收益”或“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等科目。收到的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　四、本科目應(yīng)按被投資單位設(shè)置明細(xì)賬。

　五、本科目期末借方余額，反映尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。

　　　　　　　　　　　　 １１２２　應(yīng)收利息

　一、本科目核算公司因債權(quán)投資而應(yīng)收取的利息。公司購(gòu)入到期還本付息的長(zhǎng)期債券應(yīng)收的利息，在“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目核算，不在本科目核算。

　二、公司購(gòu)入分期付息、到期還本的債券，如實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括發(fā)行日至購(gòu)買(mǎi)日止的利息，按實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)收取的利息），借記“短期投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目，按應(yīng)收取的利息，借記本科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。
　　公司購(gòu)入分期付息、到期還本的債券，以及取得的分期付息的其他長(zhǎng)期債權(quán)投資，計(jì)提的利息，借記本科目，貸記“投資收益”科目。
　　收到利息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)收利息賬面價(jià)值，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。

　三、本科目應(yīng)按債券種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。

　四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的債權(quán)投資利息。

　　　　　　　　　　　　 １１３１　應(yīng)收賬款

　一、本科目核算公司因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。

　二、公司發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，按應(yīng)收金額，借記本科目，按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目，按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目；收回應(yīng)收賬款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
　　公司代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回代墊費(fèi)用時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
　　如果公司應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記本科目。

　三、經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。
　　已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬損失，如果以后又收回，按實(shí)際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　四、如果債務(wù)方發(fā)生暫時(shí)性財(cái)務(wù)困難，公司無(wú)法收回到期應(yīng)收賬款，經(jīng)與債務(wù)方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)按以下規(guī)定處理：
　?。ㄒ唬┮苑乾F(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)。債務(wù)方以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，公司按取得資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按該項(xiàng)應(yīng)收賬款已提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值，貸記本科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失”科目。
　?。ǘ┮孕薷膫鶆?wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組。以修改債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如果修改債務(wù)條件后，未來(lái)應(yīng)收金額小于重組前應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的，應(yīng)將未來(lái)應(yīng)收金額小于重組前應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失”科目，貸記本科目；如果修改債務(wù)條件后，未來(lái)應(yīng)收金額大于重組前應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值，則在債務(wù)重組時(shí)不作賬務(wù)處理。
　?。ㄈ┮詡鶆?wù)方發(fā)行權(quán)益性證券方式抵償債務(wù)。債務(wù)方以發(fā)行權(quán)益性證券方式抵償債務(wù)，按發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，按應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值，貸記本科目，按該項(xiàng)應(yīng)收賬款已提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失”科目。

　五、本科目應(yīng)按不同的購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細(xì)賬。

　六、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額，反映公司預(yù)收的賬款。

　　　　　　　　　　　　 １１３２　壞賬準(zhǔn)備

　一、本科目核算公司提取的壞賬準(zhǔn)備。

　二、公司對(duì)于應(yīng)收賬款，應(yīng)于中期期末或年度終了按規(guī)定提取壞賬準(zhǔn)備。
　　境外上市公司、香港上市公司以及在境內(nèi)發(fā)行外資股的公司，壞賬準(zhǔn)備的提取方法、提取比例等由公司自行確定，提取方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。如需變更，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。其他上市公司也可按此規(guī)定執(zhí)行。
　　提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。本期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額提取；應(yīng)提數(shù)小于賬面余額的差額，沖減管理費(fèi)用，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。

　三、公司對(duì)于不能收回的應(yīng)收賬款應(yīng)查明原因，追究責(zé)任。對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失、沖銷(xiāo)提取的壞賬準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。
　　已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬損失，如果以后又收回，按實(shí)際收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。

　四、本科目期末貸方余額，反映公司已提取的壞賬準(zhǔn)備。

　　　　　　　　　　　　 １１４１　預(yù)付賬款

　一、本科目核算公司按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。

　二、公司預(yù)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到所購(gòu)物資時(shí)，根據(jù)發(fā)票賬單等列明應(yīng)計(jì)入購(gòu)入物資成本的金額，借記“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按應(yīng)付金額，貸記本科目。補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
　　預(yù)付款項(xiàng)情況不多的公司，也可以將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”科目的借方，不設(shè)本科目。

　三、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬。

　四、本科目期末借方余額，反映公司實(shí)際預(yù)付的款項(xiàng)；期末如為貸方余額，反映公司尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。

　　　　　　　　　　　?。保保叮薄?yīng)收補(bǔ)貼款

　一、本科目核算公司按規(guī)定應(yīng)收的各種補(bǔ)貼款（包括應(yīng)退的增值稅等）。

　二、公司按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收補(bǔ)貼，借記本科目，貸記“補(bǔ)貼收入”等科目；公司收到補(bǔ)貼時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　三、本科目應(yīng)按應(yīng)收補(bǔ)貼款的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。

　四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收到的補(bǔ)貼款。

　　　　　　　　　　　　１１９１　其他應(yīng)收款

　一、本科目核算公司除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括不設(shè)“備用金”科目的公司撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。

　二、公司發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
　　實(shí)行定額備用金制度的公司，對(duì)于領(lǐng)用的備用金應(yīng)定期向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)報(bào)銷(xiāo)數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，報(bào)銷(xiāo)數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都不再通過(guò)本科目核算。

　三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類(lèi)，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。

　四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的其他應(yīng)收款。

　　　　　　　　　　　　 １２０１　在途物資

　一、本科目核算公司購(gòu)入尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的各種物資的實(shí)際成本。
　　在途物資包括各種材料、商品等。公司購(gòu)入的自建工程所需要的材料、機(jī)器設(shè)備等，應(yīng)在“工程物資”科目核算，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。

　二、公司采購(gòu)物資的實(shí)際成本包括：
　?。ㄒ唬┵I(mǎi)價(jià)；
　?。ǘ┻\(yùn)雜費(fèi)（包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等）；
　　（三）運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗；
　　（四）入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用（包括挑選整理中發(fā)生的工、費(fèi)支出和必要的損耗，并扣除回收的下腳廢料價(jià)值）；
　　（五）購(gòu)入物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金和其他費(fèi)用。
　　商業(yè)性公司采購(gòu)商品的成本只包括采購(gòu)商品的買(mǎi)價(jià)和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入商品成本的稅金。采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的其他費(fèi)用，記入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目。
　　小規(guī)模納稅人和購(gòu)入物資不能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的公司，購(gòu)入物資支付的增值稅，計(jì)入所購(gòu)物資的成本。
　　以上第１項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入各種物資的采購(gòu)成本，第２、３、４、５項(xiàng)，凡能分清的，可以直接計(jì)入各種物資的采購(gòu)成本；不能分清的，應(yīng)按物資的重量或買(mǎi)價(jià)等比例，分?jǐn)傆?jì)入各種物資的采購(gòu)成本。

　三、公司購(gòu)入的物資，在支付貨款和運(yùn)雜費(fèi)或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票時(shí)尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的，借記本科目、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目。待物資到達(dá)、驗(yàn)收入庫(kù)后，再借記“原材料”、“庫(kù)存商品（庫(kù)存商品采用售價(jià)核算的公司，按售價(jià)記入“庫(kù)存商品”科目，實(shí)際成本與售價(jià)之間的差額，應(yīng)記入增設(shè)的“商品成本差異”科目，下同）”等科目，貸記本科目。
　　購(gòu)入的物資已經(jīng)到達(dá)并已驗(yàn)收入庫(kù)，已收到發(fā)票賬單，但尚未支付貨款和運(yùn)雜費(fèi)或尚未開(kāi)