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財(cái)政部國(guó)債金融司三處關(guān)于保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度有關(guān)問(wèn)題的解答

來(lái)源: 律霸小編整理 · 2020-12-27 · 5888人看過(guò)
  問(wèn):財(cái)政部于1999年1月13日以財(cái)債字的〔1998〕8號(hào)文印發(fā)了《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》,請(qǐng)問(wèn)制定該項(xiàng)制度的背景和必要性是什么?
  答:財(cái)政部于1993年制定的《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》(簡(jiǎn)稱(chēng)原制度),對(duì)于促進(jìn)保險(xiǎn)企業(yè)取發(fā)展,加強(qiáng)和規(guī)范財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督,起到了積極的作用。但是,根據(jù)國(guó)家對(duì)銀行與保險(xiǎn)分業(yè)經(jīng)營(yíng)、分業(yè)監(jiān)管的要求以及我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展,原制度已不能完全適應(yīng)保險(xiǎn)公司管理和國(guó)家監(jiān)管的需要,主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
 ?。ㄒ唬┰贫炔荒軡M足銀行保險(xiǎn)分業(yè)管理的要求。從保險(xiǎn)業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)來(lái)講,它是以風(fēng)險(xiǎn)重組為特點(diǎn),而銀行業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)是以資金融通為核心,兩者的經(jīng)營(yíng)行為有很大差異。因此,表現(xiàn)在具體的財(cái)務(wù)行為如財(cái)務(wù)核算、管理方式及方法上也不相同,原制度從框架到內(nèi)容偏重于金融方面,涉及保險(xiǎn)的內(nèi)容不多,不能反映保險(xiǎn)業(yè)的全貌。
 ?。ǘ┰贫炔贿m應(yīng)〈中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法〉(簡(jiǎn)稱(chēng)《保險(xiǎn)隊(duì)》)的要求。1995年10月,《保險(xiǎn)法》開(kāi)始實(shí)施,此后,保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)又出臺(tái)了《保險(xiǎn)管理暫行規(guī)定》等配套的政策法規(guī),為規(guī)范保險(xiǎn)業(yè)務(wù)監(jiān)督提供了依據(jù)。原制度與上述政策法規(guī)中涉及到的保險(xiǎn)財(cái)務(wù)內(nèi)容不相適應(yīng)。
 ?。ㄈ┰贫入y以滿足財(cái)政對(duì)保險(xiǎn)業(yè)的財(cái)務(wù)管理需要。原制度發(fā)布實(shí)施后適應(yīng)了當(dāng)時(shí)財(cái)政對(duì)保險(xiǎn)業(yè)財(cái)務(wù)管理的需要,隨著我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的迅速發(fā)展,保險(xiǎn)財(cái)務(wù)規(guī)范相對(duì)滯后,難以全面反映、衡量其財(cái)務(wù)收支狀況,不能滿足財(cái)政對(duì)保險(xiǎn)業(yè)的管理需要。因此有必要對(duì)原制度進(jìn)行改革,單獨(dú) 制訂《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》。
  問(wèn):《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》的基本結(jié)構(gòu)與原制度是否有所不同?
  答:《險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》與原制度的結(jié)構(gòu)基本相同,但也有一定的區(qū)別。
  《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》共分12章82條。依次是總則、資本和負(fù)債、流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)、資金運(yùn)用、成本和費(fèi)用、營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)及分配、外幣業(yè)務(wù)、公司清算、財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)、附則。
  《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》在原制度的基礎(chǔ)上,突出體現(xiàn)了保險(xiǎn)業(yè)的自身特點(diǎn),取消了“現(xiàn)金資產(chǎn)”、“放款”和“證券及投資”等章節(jié),主要是考慮上述內(nèi)容側(cè)重反映銀行、證券業(yè)的財(cái)務(wù)特征,不能反映保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)特征;增加了“流動(dòng)資產(chǎn)”和”資金運(yùn)用”兩章,對(duì)涉及保險(xiǎn)公司的內(nèi)容進(jìn)行了規(guī)范。
  問(wèn):《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》較原制度主要有哪些變化和改進(jìn)?
  答:(一)《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)新制度)將其適用對(duì)象由企業(yè)明確界定為公司。公司作為現(xiàn)代企業(yè)的一種形式,在《保險(xiǎn)法》、《中華人民共和國(guó)公司法》等法律、法規(guī)中得到了廣泛認(rèn)同,為了使財(cái)務(wù)制度與有關(guān)的法律、法規(guī)相銜接,我們將新制度名稱(chēng)確定為《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》。
  (二)改變了公司資本籌集劃分方式,原制度對(duì)公司籌集的資本金劃分為國(guó)家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金、外商資本金等。1998年國(guó)家統(tǒng)計(jì)局發(fā)布的《關(guān)于統(tǒng)計(jì)上劃分經(jīng)濟(jì)成份的規(guī)定調(diào)》中明確:根據(jù)企業(yè)實(shí)收資本中的國(guó)家資本、集體資本、個(gè)人資本、港澳臺(tái)資本和外商資本確定經(jīng)濟(jì)成份,因此,在新制度中,我們將公司資本籌集劃分為:國(guó)家資本、集體資本、個(gè)人資本、港澳臺(tái)資本和外商資本。
  新制度中稱(chēng)資本金為資本,是鑒于《公司法》等法規(guī)對(duì)資本金都稱(chēng)為資本,國(guó)家統(tǒng)計(jì)局和國(guó)家工商行政管理局在《關(guān)于劃分企業(yè)登記注冊(cè)類(lèi)型的規(guī)定》中也不稱(chēng)資本金,而稱(chēng)資本,因此 新制度將資本金改稱(chēng)為資本。
 ?。ㄈ┬轮贫冗M(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范了保險(xiǎn)公司的成本和費(fèi)用管理。
 ?。保轮贫雀倪M(jìn)了對(duì)各項(xiàng)準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)的核算規(guī)定。取消了原制度中將提取的未決賠款準(zhǔn)備金,未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金等各項(xiàng)準(zhǔn)備金作為“營(yíng)業(yè)支出”,次年轉(zhuǎn)回時(shí)作為“營(yíng)業(yè)收入”的規(guī)定,以準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差的方式在“成本和費(fèi)用”中反映。這樣,保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)收支情況可以更清晰地表現(xiàn)出來(lái),也能更準(zhǔn)確地反映出保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和實(shí)質(zhì)。
  2.新制度規(guī)范和細(xì)化了保險(xiǎn)公司提取未決賠款準(zhǔn)備金的規(guī)定。在新制度中繼續(xù)保留了對(duì)未決賠款準(zhǔn)備金按照已經(jīng)提出的保險(xiǎn)賠償或者給付金額,最高不超過(guò)已發(fā)生賠款金額的100%提取的規(guī)定;對(duì)于保險(xiǎn)公司已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故但尚未提出的保險(xiǎn)賠償或者給付金額,如何提取準(zhǔn)備金問(wèn)題,新制度一是將這部分準(zhǔn)備金的名稱(chēng)確定為“已發(fā)生未報(bào)告賠款準(zhǔn)備金”,二是規(guī)定按不高于當(dāng)年實(shí)際賠款支出額的4%提取己發(fā)生未報(bào)告賠款準(zhǔn)備金。這樣做的目的是考慮了目前國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況及國(guó)際通行慣例,既符合《保險(xiǎn)法》的規(guī)定,又完善了保險(xiǎn)公司提取未決 賠款準(zhǔn)備金的提取方法,更有利于保險(xiǎn)公司的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。
  3.新制度對(duì)保險(xiǎn)公司代理手續(xù)費(fèi)及傭金的標(biāo)準(zhǔn)及比例重新進(jìn)行了規(guī)定,原制度規(guī)定代辦保險(xiǎn)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)按代辦保費(fèi)收入的規(guī)定比例控制使用。其中:國(guó)內(nèi)險(xiǎn)種業(yè)務(wù)為5%,人身險(xiǎn)種業(yè)務(wù)為4.5%,涉外險(xiǎn)種業(yè)務(wù)為4%。農(nóng)村種植、養(yǎng)殖險(xiǎn)種業(yè)務(wù)為7%。但從幾年來(lái)我國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)狀況和保險(xiǎn)公司實(shí)際支付手續(xù)費(fèi)的情況看,上述比例已不適應(yīng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的發(fā)展,需要調(diào)整。新制度中,將原制度中代辦保險(xiǎn)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)分為兩部分,一是代理手續(xù)費(fèi)支出,規(guī)定最高不得突破實(shí)收保費(fèi)的8%;二是傭金支出,規(guī)定對(duì)壽險(xiǎn)公司支付壽險(xiǎn)個(gè)人營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的傭金支付總體水平不超過(guò) 5%,并限定支付對(duì)象為個(gè)人代理人。
  4.新制度明確了提取保險(xiǎn)保障基金的辦法和提取比例。新制度規(guī)定:公司按當(dāng)年自留保費(fèi)收入的1%捉取保險(xiǎn)保障基金。達(dá)到總資產(chǎn)的6%時(shí),停止提取。1996年中國(guó)人民銀行《保險(xiǎn)管理暫行規(guī)定》中要求保險(xiǎn)公司提取該項(xiàng)基金的比例達(dá)到總資產(chǎn)的10%時(shí)為止。從實(shí)際情況看,保險(xiǎn)公司已經(jīng)按照國(guó)家政策規(guī),提取了未決賠款準(zhǔn)備金和責(zé)任準(zhǔn)備金等各項(xiàng)準(zhǔn)備金,同時(shí)按注冊(cè)資本的20%提取保證金,存入國(guó)家監(jiān)督管理部門(mén)指定的銀行,另外、國(guó)家還規(guī)定保險(xiǎn)公司必須按保費(fèi)收入的20%進(jìn)行法定業(yè)務(wù)分保。因此說(shuō),保險(xiǎn)公司為防范可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn),已經(jīng)有了比較充足的準(zhǔn)備,如再將保臉保障基金的比例定在10%,對(duì)保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展都有一定的影響,故規(guī)定提到總資產(chǎn)的6%時(shí)為止。
 ?。担轮贫仍凇皹I(yè)務(wù)管理費(fèi)”中增加了上交管理費(fèi)和同業(yè)公會(huì)會(huì)費(fèi)的內(nèi)容,主要考慮是中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)成立后,其預(yù)算主要來(lái)源是保險(xiǎn)公司上交的管理費(fèi),各地保險(xiǎn)同業(yè)公會(huì)成立后,保險(xiǎn)公司也需要向其交納一定比例的費(fèi)用。這樣做是為了保證保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)順利開(kāi)展 對(duì)保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)監(jiān)管。
 ?。叮轮贫纫?guī)范了對(duì)攤回分保賠款、理賠過(guò)程中收回的財(cái)產(chǎn)物資的管理,新制度把攤回分保賠款及理賠過(guò)程中收回的財(cái)產(chǎn)物資作為“賠款支出”的抵減項(xiàng)目,而不是作為營(yíng)業(yè)收入處理。這樣,與保險(xiǎn)公司收到的攤回分保賠款和理賠過(guò)程中收回的財(cái)產(chǎn)物資實(shí)際上作為賠款支出抵減的過(guò)程相一致,也便于明確公司營(yíng)業(yè)收入的范圍。
 ?。罚轮贫仍凇袄麧?rùn)分配”中增加了總準(zhǔn)備金的內(nèi)容。為防范可能出現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),新制度規(guī)定,在已經(jīng)提足各項(xiàng)準(zhǔn)備金的基礎(chǔ)上,留給公司一定自主權(quán)利,允許其向投資者分配利潤(rùn)前,經(jīng)董事會(huì)或主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn),按一定比例提取總準(zhǔn)備金,用于發(fā)生特大自然災(zāi)害等賠款。
 ?。福轮贫仍凇柏?cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)”中增加了公司的社會(huì)貢獻(xiàn)指標(biāo),即社會(huì)貢獻(xiàn)率和社會(huì)積累率。目的是在財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中既注重綜合評(píng)價(jià),又兼顧社會(huì)效益,更好地反映公司對(duì)國(guó)家和社會(huì)的貢獻(xiàn)情況,使對(duì)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系更為完善。


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