問(wèn)：財(cái)政部于１９９９年１月１３日以財(cái)債字的〔１９９８〕８號(hào)文印發(fā)了《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》，請(qǐng)問(wèn)制定該項(xiàng)制度的背景和必要性是什么？
　　答：財(cái)政部于１９９３年制定的《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》（簡(jiǎn)稱(chēng)原制度），對(duì)于促進(jìn)保險(xiǎn)企業(yè)取發(fā)展，加強(qiáng)和規(guī)范財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，起到了積極的作用。但是，根據(jù)國(guó)家對(duì)銀行與保險(xiǎn)分業(yè)經(jīng)營(yíng)、分業(yè)監(jiān)管的要求以及我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展，原制度已不能完全適應(yīng)保險(xiǎn)公司管理和國(guó)家監(jiān)管的需要，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
　?。ㄒ唬┰贫炔荒軡M足銀行保險(xiǎn)分業(yè)管理的要求。從保險(xiǎn)業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)來(lái)講，它是以風(fēng)險(xiǎn)重組為特點(diǎn)，而銀行業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)是以資金融通為核心，兩者的經(jīng)營(yíng)行為有很大差異。因此，表現(xiàn)在具體的財(cái)務(wù)行為如財(cái)務(wù)核算、管理方式及方法上也不相同，原制度從框架到內(nèi)容偏重于金融方面，涉及保險(xiǎn)的內(nèi)容不多，不能反映保險(xiǎn)業(yè)的全貌。
　?。ǘ┰贫炔贿m應(yīng)〈中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法〉（簡(jiǎn)稱(chēng)《保險(xiǎn)隊(duì)》）的要求。１９９５年１０月，《保險(xiǎn)法》開(kāi)始實(shí)施，此后，保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)又出臺(tái)了《保險(xiǎn)管理暫行規(guī)定》等配套的政策法規(guī)，為規(guī)范保險(xiǎn)業(yè)務(wù)監(jiān)督提供了依據(jù)。原制度與上述政策法規(guī)中涉及到的保險(xiǎn)財(cái)務(wù)內(nèi)容不相適應(yīng)。
　?。ㄈ┰贫入y以滿足財(cái)政對(duì)保險(xiǎn)業(yè)的財(cái)務(wù)管理需要。原制度發(fā)布實(shí)施后適應(yīng)了當(dāng)時(shí)財(cái)政對(duì)保險(xiǎn)業(yè)財(cái)務(wù)管理的需要，隨著我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的迅速發(fā)展，保險(xiǎn)財(cái)務(wù)規(guī)范相對(duì)滯后，難以全面反映、衡量其財(cái)務(wù)收支狀況，不能滿足財(cái)政對(duì)保險(xiǎn)業(yè)的管理需要。因此有必要對(duì)原制度進(jìn)行改革，單獨(dú) 制訂《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》。
　　問(wèn)：《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》的基本結(jié)構(gòu)與原制度是否有所不同？
　　答：《險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》與原制度的結(jié)構(gòu)基本相同，但也有一定的區(qū)別。
　　《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》共分１２章８２條。依次是總則、資本和負(fù)債、流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)、資金運(yùn)用、成本和費(fèi)用、營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)及分配、外幣業(yè)務(wù)、公司清算、財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)、附則。
　　《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》在原制度的基礎(chǔ)上，突出體現(xiàn)了保險(xiǎn)業(yè)的自身特點(diǎn)，取消了“現(xiàn)金資產(chǎn)”、“放款”和“證券及投資”等章節(jié)，主要是考慮上述內(nèi)容側(cè)重反映銀行、證券業(yè)的財(cái)務(wù)特征，不能反映保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)特征；增加了“流動(dòng)資產(chǎn)”和”資金運(yùn)用”兩章，對(duì)涉及保險(xiǎn)公司的內(nèi)容進(jìn)行了規(guī)范。
　　問(wèn)：《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》較原制度主要有哪些變化和改進(jìn)？
　　答：（一）《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)新制度）將其適用對(duì)象由企業(yè)明確界定為公司。公司作為現(xiàn)代企業(yè)的一種形式，在《保險(xiǎn)法》、《中華人民共和國(guó)公司法》等法律、法規(guī)中得到了廣泛認(rèn)同，為了使財(cái)務(wù)制度與有關(guān)的法律、法規(guī)相銜接，我們將新制度名稱(chēng)確定為《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》。
　　（二）改變了公司資本籌集劃分方式，原制度對(duì)公司籌集的資本金劃分為國(guó)家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金、外商資本金等。１９９８年國(guó)家統(tǒng)計(jì)局發(fā)布的《關(guān)于統(tǒng)計(jì)上劃分經(jīng)濟(jì)成份的規(guī)定調(diào)》中明確：根據(jù)企業(yè)實(shí)收資本中的國(guó)家資本、集體資本、個(gè)人資本、港澳臺(tái)資本和外商資本確定經(jīng)濟(jì)成份，因此，在新制度中，我們將公司資本籌集劃分為：國(guó)家資本、集體資本、個(gè)人資本、港澳臺(tái)資本和外商資本。
　　新制度中稱(chēng)資本金為資本，是鑒于《公司法》等法規(guī)對(duì)資本金都稱(chēng)為資本，國(guó)家統(tǒng)計(jì)局和國(guó)家工商行政管理局在《關(guān)于劃分企業(yè)登記注冊(cè)類(lèi)型的規(guī)定》中也不稱(chēng)資本金，而稱(chēng)資本，因此 新制度將資本金改稱(chēng)為資本。
　?。ㄈ┬轮贫冗M(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范了保險(xiǎn)公司的成本和費(fèi)用管理。
　?。保轮贫雀倪M(jìn)了對(duì)各項(xiàng)準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)的核算規(guī)定。取消了原制度中將提取的未決賠款準(zhǔn)備金，未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金等各項(xiàng)準(zhǔn)備金作為“營(yíng)業(yè)支出”，次年轉(zhuǎn)回時(shí)作為“營(yíng)業(yè)收入”的規(guī)定，以準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差的方式在“成本和費(fèi)用”中反映。這樣，保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)收支情況可以更清晰地表現(xiàn)出來(lái)，也能更準(zhǔn)確地反映出保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和實(shí)質(zhì)。
　　２．新制度規(guī)范和細(xì)化了保險(xiǎn)公司提取未決賠款準(zhǔn)備金的規(guī)定。在新制度中繼續(xù)保留了對(duì)未決賠款準(zhǔn)備金按照已經(jīng)提出的保險(xiǎn)賠償或者給付金額，最高不超過(guò)已發(fā)生賠款金額的１００％提取的規(guī)定；對(duì)于保險(xiǎn)公司已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故但尚未提出的保險(xiǎn)賠償或者給付金額，如何提取準(zhǔn)備金問(wèn)題，新制度一是將這部分準(zhǔn)備金的名稱(chēng)確定為“已發(fā)生未報(bào)告賠款準(zhǔn)備金”，二是規(guī)定按不高于當(dāng)年實(shí)際賠款支出額的４％提取己發(fā)生未報(bào)告賠款準(zhǔn)備金。這樣做的目的是考慮了目前國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況及國(guó)際通行慣例，既符合《保險(xiǎn)法》的規(guī)定，又完善了保險(xiǎn)公司提取未決 賠款準(zhǔn)備金的提取方法，更有利于保險(xiǎn)公司的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。
　　３．新制度對(duì)保險(xiǎn)公司代理手續(xù)費(fèi)及傭金的標(biāo)準(zhǔn)及比例重新進(jìn)行了規(guī)定，原制度規(guī)定代辦保險(xiǎn)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)按代辦保費(fèi)收入的規(guī)定比例控制使用。其中：國(guó)內(nèi)險(xiǎn)種業(yè)務(wù)為５％，人身險(xiǎn)種業(yè)務(wù)為４．５％，涉外險(xiǎn)種業(yè)務(wù)為４％。農(nóng)村種植、養(yǎng)殖險(xiǎn)種業(yè)務(wù)為７％。但從幾年來(lái)我國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)狀況和保險(xiǎn)公司實(shí)際支付手續(xù)費(fèi)的情況看，上述比例已不適應(yīng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的發(fā)展，需要調(diào)整。新制度中，將原制度中代辦保險(xiǎn)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)分為兩部分，一是代理手續(xù)費(fèi)支出，規(guī)定最高不得突破實(shí)收保費(fèi)的８％；二是傭金支出，規(guī)定對(duì)壽險(xiǎn)公司支付壽險(xiǎn)個(gè)人營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的傭金支付總體水平不超過(guò) ５％，并限定支付對(duì)象為個(gè)人代理人。
　　４．新制度明確了提取保險(xiǎn)保障基金的辦法和提取比例。新制度規(guī)定：公司按當(dāng)年自留保費(fèi)收入的１％捉取保險(xiǎn)保障基金。達(dá)到總資產(chǎn)的６％時(shí)，停止提取。１９９６年中國(guó)人民銀行《保險(xiǎn)管理暫行規(guī)定》中要求保險(xiǎn)公司提取該項(xiàng)基金的比例達(dá)到總資產(chǎn)的１０％時(shí)為止。從實(shí)際情況看，保險(xiǎn)公司已經(jīng)按照國(guó)家政策規(guī)，提取了未決賠款準(zhǔn)備金和責(zé)任準(zhǔn)備金等各項(xiàng)準(zhǔn)備金，同時(shí)按注冊(cè)資本的２０％提取保證金，存入國(guó)家監(jiān)督管理部門(mén)指定的銀行，另外、國(guó)家還規(guī)定保險(xiǎn)公司必須按保費(fèi)收入的２０％進(jìn)行法定業(yè)務(wù)分保。因此說(shuō)，保險(xiǎn)公司為防范可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，已經(jīng)有了比較充足的準(zhǔn)備，如再將保臉保障基金的比例定在１０％，對(duì)保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展都有一定的影響，故規(guī)定提到總資產(chǎn)的６％時(shí)為止。
　?。担轮贫仍凇皹I(yè)務(wù)管理費(fèi)”中增加了上交管理費(fèi)和同業(yè)公會(huì)會(huì)費(fèi)的內(nèi)容，主要考慮是中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)成立后，其預(yù)算主要來(lái)源是保險(xiǎn)公司上交的管理費(fèi)，各地保險(xiǎn)同業(yè)公會(huì)成立后，保險(xiǎn)公司也需要向其交納一定比例的費(fèi)用。這樣做是為了保證保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)順利開(kāi)展 對(duì)保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)監(jiān)管。
　?。叮轮贫纫?guī)范了對(duì)攤回分保賠款、理賠過(guò)程中收回的財(cái)產(chǎn)物資的管理，新制度把攤回分保賠款及理賠過(guò)程中收回的財(cái)產(chǎn)物資作為“賠款支出”的抵減項(xiàng)目，而不是作為營(yíng)業(yè)收入處理。這樣，與保險(xiǎn)公司收到的攤回分保賠款和理賠過(guò)程中收回的財(cái)產(chǎn)物資實(shí)際上作為賠款支出抵減的過(guò)程相一致，也便于明確公司營(yíng)業(yè)收入的范圍。
　?。罚轮贫仍凇袄麧?rùn)分配”中增加了總準(zhǔn)備金的內(nèi)容。為防范可能出現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，新制度規(guī)定，在已經(jīng)提足各項(xiàng)準(zhǔn)備金的基礎(chǔ)上，留給公司一定自主權(quán)利，允許其向投資者分配利潤(rùn)前，經(jīng)董事會(huì)或主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，按一定比例提取總準(zhǔn)備金，用于發(fā)生特大自然災(zāi)害等賠款。
　?。福轮贫仍凇柏?cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)”中增加了公司的社會(huì)貢獻(xiàn)指標(biāo)，即社會(huì)貢獻(xiàn)率和社會(huì)積累率。目的是在財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中既注重綜合評(píng)價(jià)，又兼顧社會(huì)效益，更好地反映公司對(duì)國(guó)家和社會(huì)的貢獻(xiàn)情況，使對(duì)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系更為完善。