第一章　總則

　一、為了適應我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，加強保險公司會計核算工作，維護投資者和債權人的合法權益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國保險法》、《企業(yè)會計準則》以及國家其他有關法律、法規(guī)、制定本制度。

　二、本制度適用于按照規(guī)定程序，經(jīng)批準設立的保險公司（以下簡稱公司）。

　三、公司應當按照《企業(yè)會計準則》規(guī)定的一般原則和本制度的要求，進行會計核算。公司在不違背《企業(yè)會計準則》和本制度規(guī)定的前提下，可結合本公司的具體情況，制定本公司的會計制度。

　四、公司應按以下規(guī)定運用會計科目：
　　（一）本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。公司不應隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，借增設會計科目之用。
　　（二）公司應按本制度的規(guī)定，設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設、減少或合并某些會計科目。
　　明細科目的設置，除本制度已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會計核算要求的前提下，公司可以根據(jù)需要，自行規(guī)定。
　?。ㄈ┕驹谔钪茣嫅{證、登記賬簿時，應填制會計科目的名稱，或者同時填制會計科目的名稱和編號，不應只填科目編號，不填科目名稱。

　五、公司應按以下規(guī)定編制和提供財務報告：
　?。ㄒ唬┕緫敯凑铡镀髽I(yè)會計準則》和本制度的規(guī)定，編制和提供合法、真實和公允的財務報告。
　　（二）公司的財務報告由會計報表和財務情況說明書組成。公司對外提供的財務報告的內容、會計報表種類和格式等，由本制度規(guī)定；公司內部管理需要的會計報表由公司自行規(guī)定。
　?。ㄈ┕鞠蛲馓峁┑臅媹蟊戆ǎ?br/>　?。保Y產(chǎn)負債表；
　?。玻麧櫛恚?br/>　?。常F(xiàn)金流量表；
　　４．利潤分配表。
　?。ㄋ模┕镜呢攧請蟾鎽攬笏彤?shù)刎斦块T、稅務部門、保險監(jiān)管部門和其他財務報告法定使用者。
　　公司季度財務報告應于季度終了后１５天內報出；年度財務報告應于年度終了后３個月內報出。法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
　?。ㄎ澹┕緟R總編報的會計報表，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
　?。┕鞠蛲馓峁┑臅媹蟊響来尉幎摂?shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明：公司名稱、地址、開業(yè)年份、報表所屬年度、送出日期等，并由公司法定代表人、總會計師（或代行總會計師職權的人員）和會計機構負責人簽名或蓋章。

　六、本制度規(guī)定的會計核算辦法與有關稅收規(guī)定相抵觸的應當按照本規(guī)定進行會計核算，按照有關稅收規(guī)定計算納稅。

　七、公司會計機構設置、會計人員配備、會計核算、會計監(jiān)督、內部會計管理制度的要求，按照《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定執(zhí)行。

　八、本制度由中華人民共和國財政部負責解釋。本制度需要變更時，由財政部負責修訂。

　九、本制度自１９９９年１月１日起施行，原《保險企業(yè)會計制度》同時廢止。

　　　　　　　　　　第二章　基本業(yè)務會計核算規(guī)定

　一、保險業(yè)務核算分類及損益結算辦法
　　１．公司應對保險業(yè)務按險種進行分類核算。
　?。ǎ保┴敭a(chǎn)保險公司的業(yè)務分為：財產(chǎn)損失保險、責任保險等。
　?。ǎ玻┤藟郾ｋU公司的業(yè)務分為：普通人壽保險、年金保險、意外傷害保險和健康保險等。
　　（３）再保險公司的業(yè)務分為：分入保險業(yè)務和分出保險業(yè)務。
　　公司可以根據(jù)具體情況和有關部門的要求，對保險務實行進一步分類核算。
　?。玻ｋU業(yè)務實行按會計年度結算損益和按業(yè)務年度結算損益兩種辦法。除長期工程險、再保險等業(yè)務按業(yè)務年度結算損益的外，其他各類保險業(yè)務應按會計年度結算損益。
　　按會計年度結算損益，即實行一年期結算損益，保險業(yè)務的各項收支，不分業(yè)務年度，均按權責發(fā)生制原則確認為當期的收入和費用，并確認當期損益。
　　按業(yè)務年度結算損益，即實行多年期結算損益，年限根據(jù)業(yè)務性質確定。非結算年度的收支差額，全額作為長期責任準備金提存，不確認利潤，并于次年轉回滾存到結算年度終了時結算損益。

　二、保險收入的確認和計量
　?。保ＹM收入，應在下列條件均能滿足時予以確認：
　?。ǎ保┍ｋU合同成立并承擔相應保險責任；
　?。ǎ玻┡c保險合同相關的經(jīng)濟利益能夠流入公司；
　?。ǎ常┡c保險合同相關的收入能夠可靠地計量。
　?。玻ＹM收入按保險合同規(guī)定應向投保人收取的金額確定。

　三、保險準備金的核算
　　１．未決賠款準備金，是指公司由于已經(jīng)發(fā)生保險事故并已提出保險賠款以及已經(jīng)發(fā)生保險事故但尚未提出保險賠款而按規(guī)定對未決賠案提存的準備金。未決賠款準備金期末提存，同時轉回上期提存數(shù)，計入當期損益。尚未轉回的未決賠款準備金應作為流動負債在資產(chǎn)負債表中單獨列示。
　　２．未到期責任準備金，是指公司對一年期以內（含一年）的財產(chǎn)險、意外傷害險和健康險業(yè)務在會計期末，按規(guī)定從本期保費收入中未到期責任部分提存的、以備下年度發(fā)生賠款的準備金。未到期責任準備金期末提存，同時轉回上年同期提存數(shù)，計入當期損益。未到期責任準備金應作為流動負債在資產(chǎn)負債表中單獨列示。
　　３．長期責任準備金，是指公司對長期工程險、再保險等按業(yè)務年度結算損益的保險業(yè)務，在未到結算損益年度之前，按業(yè)務年度營業(yè)收支差額提存的準備金。長期責任準備金期末提存，同時轉回上年同期提存數(shù)，計入當期損益。長期責任準備金應作為長期負債在資產(chǎn)負債表中單獨列示。
　?。矗畨垭U責任準備金，是指公司對人壽保險業(yè)務為承擔未來保險責任而按規(guī)定提存的準備金。壽險責任準備金期末提存，同時將上年同期提存的壽險責任準備金加當期因被保險人轉入而增加的壽險責任準備金，減當期因被保險人轉出而減少的壽險責任準備金后的余額轉回，計入當期損益。壽險責任準備金應作為長期負債在資產(chǎn)負債表中單獨列示。
　?。担L期健康險責任準備金，是指公司對長期性健康保險業(yè)務為承擔未來保險責任而按規(guī)定提存的準備金。長期健康險責任準備金期末提存，同時將上年同期提存的長期健康險責任準備金加當期因被保險人轉入而增加的長期健康險責任準備金，減當期因被保險人轉出而減少的長期健康險責任準備金后的余額轉回，計入當期損益。長期健康險責任準備金應作為長期負債在資產(chǎn)負債表中單獨列示。
　?。叮ｋU保障基金，是指公司按規(guī)定提取的保險保障基金。保險保障基金從保費收入中提取，計入當期損益。保險保障基金作為長期負債在資產(chǎn)負債表中單獨列示。
　　７．總準備金，是指公司按規(guī)定從稅后利潤中提取的準備金?？倻蕚浣饝魉姓邫嘁嬖谫Y產(chǎn)負債表中單獨列示。
　?。福娉觯ɑ虼嫒耄┓直蕚浣穑侵腹镜脑俦ｋU業(yè)務按合同約定，由分保分出人扣存分保接受人部分分保費以應付未了責任的準備金。存出、存入分保準備金通常根據(jù)分保業(yè)務賬單按期扣存和返還，扣存期限一般為１２個月，至下年同期返還。

　四、外幣業(yè)務核算
　?。保型鈳艠I(yè)務的公司，可采用外匯分賬制的核算方法，也可采用外匯統(tǒng)賬制的核算方法。
　?。玻捎猛鈪R分賬制的公司，應設置“貨幣兌換”科目。各種貨幣之間的兌換及有關外幣賬戶的聯(lián)系均通過“貨幣兌換”科目核算。
　?。常捎猛鈪R統(tǒng)賬制的公司，發(fā)生外幣業(yè)務時，應當將有關外幣金額折合為人民幣記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務有關的賬戶，應采用發(fā)生時的匯率，也可采用業(yè)務發(fā)生當月月初的匯率折合。月份終了，各種外幣賬戶（包括外幣現(xiàn)金以及以外幣結算的債權和債務）的外幣月末余額，應當按照月末匯率折合為人民幣。按照月末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理：
　?。ǎ保┗I建期間發(fā)生的匯兌損益，計入開辦費；
　?。ǎ玻┡c購建固定資產(chǎn)有關的借款產(chǎn)生的匯兌損益，在固定資產(chǎn)交付使用前計入該項在建固定資產(chǎn)成本；
　?。ǎ常┏鲜銮闆r外，勻計入當期損益。

　　　　　　　　　　 第三章　會計科目及使用說明

　一、會計科目名稱和編號

　　順序號　　　　　　　　　編號　　　　　　　　會計科目名稱
　?。薄　　　　　　　　　　。保埃埃薄　　　　　∫?、資產(chǎn)類
　?。病　　　　　　　　　　。保埃埃病　　　　　‖F(xiàn)金
　?。场　　　　　　　　　　。保保埃薄　　　　　《唐谕顿Y
　?。础　　　　　　　　　　。保保保薄　　　　　〔鸪鲑Y金
　?。怠　　　　　　　　　　。保保保病　　　　　”?a href='http://www.shkps.cn/daikuan/220.html' target='_blank' data-horse>質押貸款
　?。丁　　　　　　　　　　。保保玻薄　　　　　绽?br/>　　７　　　　　　　　　　?。保保玻病　　　　　毡ＹM
　　８　　　　　　　　　　?。保保玻场　　　　　》直I(yè)務往來
　?。埂　　　　　　　　　　。保保玻础　　　　　馁~準備
　?。保啊　　　　　　　　　。保保常薄　　　　　☆A付賠款
　?。保薄　　　　　　　　　。保保矗薄　　　　　〈娉龇直蕚浣?br/>　?。保病　　　　　　　　　。保保矗病　　　　　〈娉霰ＷC金
　　１３　　　　　　　　　?。保保梗薄　　　　　∑渌麘湛?br/>　?。保础　　　　　　　　　。保玻埃薄　　　　　∥锪嫌闷?br/>　?。保怠　　　　　　　　　。保玻保薄　　　　　〉椭狄缀钠?br/>　?。保丁　　　　　　　　　。保常埃薄　　　　　〈龜傎M用
　?。保贰　　　　　　　　　。保矗埃病　　　　　￠L期債券投資
　?。保浮　　　　　　　　　。保叮埃薄　　　　　」潭ㄙY產(chǎn)
　?。保埂　　　　　　　　　。保叮埃病　　　　　±塾嬚叟f
　　２０　　　　　　　　　?。保叮埃丁　　　　　≡诮üこ?br/>　　２１　　　　　　　　　?。保叮埃埂　　　　　」潭ㄙY產(chǎn)清理
　　２２　　　　　　　　　?。保罚埃薄　　　　　o形資產(chǎn)
　?。玻场　　　　　　　　　。保罚保薄　　　　　￠L期待攤費用
　?。玻础　　　　　　　　　。保福埃薄　　　　　〈娉鲑Y本保證金
　　２５　　　　　　　　　?。保福保薄　　　　　〉謧镔Y
　　２６　　　　　　　　　?。保梗埃薄　　　　　〈幚碡敭a(chǎn)損益
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二、負債類
　?。玻贰　　　　　　　　　。玻保埃薄　　　　　?a href='http://www.shkps.cn/jiekuan/5.html' target='_blank' data-horse>短期借款
　　２８　　　　　　　　　?。玻保埃病　　　　　〔鹑胭Y金
　　２９　　　　　　　　　?。玻保保薄　　　　　妒掷m(xù)費
　　３０　　　　　　　　　?。玻保保病　　　　　秱蚪?br/>　?。常薄　　　　　　　　　。玻保玻薄　　　　　☆A收保費
　　３２　　　　　　　　　?。玻保玻病　　　　　☆A收分保賠款
　?。常场　　　　　　　　　。玻保常薄　　　　　〈嫒敕直蕚浣?br/>　?。常础　　　　　　　　　。玻保常病　　　　　〈嫒氡ｋU金
　?。常怠　　　　　　　　　。玻保矗薄　　　　　豆べY
　?。常丁　　　　　　　　　。玻保矗病　　　　　陡＠M
　　３７　　　　　　　　　?。玻保矗场　　　　　侗衾?br/>　　３８　　　　　　　　　?。玻保矗怠　　　　　独麧?br/>　?。常埂　　　　　　　　　。玻保矗丁　　　　　欢惤?br/>　?。矗啊　　　　　　　　　。玻保矗埂　　　　　∑渌麘犊?br/>　?。矗薄　　　　　　　　　。玻保担薄　　　　　☆A提費用
　?。矗病　　　　　　　　　。玻保叮薄　　　　　∥礇Q賠款準備金
　?。矗场　　　　　　　　　。玻保叮病　　　　　∥吹狡谪熑螠蕚浣?br/>　?。矗础　　　　　　　　　。玻保罚薄　　　　　”魞?br/>　?。矗怠　　　　　　　　　。玻玻埃薄　　　　　￠L期責任準備金
　?。矗丁　　　　　　　　　。玻玻埃病　　　　　垭U責任準備金
　?。矗贰　　　　　　　　　。玻玻埃场　　　　　￠L期健康險責任準備金
　?。矗浮　　　　　　　　　。玻玻保薄　　　　　”ｋU保障基金
　?。矗埂　　　　　　　　　。玻玻玻薄　　　　　?a href='http://www.shkps.cn/jiekuan/9.html' target='_blank' data-horse>長期借款
　?。担啊　　　　　　　　　。玻玻常薄　　　　　￠L期應付款
　　５１　　　　　　　　　?。玻玻矗薄　　　　　∽糁苻D金
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　三、所有者權益類
　?。担病　　　　　　　　　。常保埃薄　　　　　嵤召Y本
　?。担场　　　　　　　　　。常保保薄　　　　　≠Y本公積
　?。担础　　　　　　　　　。常保玻薄　　　　　∮喙e
　　５５　　　　　　　　　?。常保常薄　　　　　】倻蕚浣?br/>　　５６　　　　　　　　　?。常保矗薄　　　　　”灸昀麧?br/>　　５７　　　　　　　　　?。常保担薄　　　　　±麧櫡峙?br/>　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　四、損益類
　?。担浮　　　　　　　　　。矗保埃薄　　　　　”ＹM收入
　?。担埂　　　　　　　　　。矗保埃病　　　　　》直ＹM收入
　?。叮啊　　　　　　　　　。矗保埃场　　　　　∽穬斂钍杖?br/>　?。叮薄　　　　　　　　　。矗保埃埂　　　　　∑渌杖?br/>　　６２　　　　　　　　　?。矗玻埃薄　　　　　偦胤直Ｙr款
　　６３　　　　　　　　　?。矗玻埃场　　　　　偦胤直ＹM用
　　６４　　　　　　　　　?。矗玻保薄　　　　　∞D回未決賠款準備金
　　６５　　　　　　　　　?。矗玻保病　　　　　∞D回未到期責任準備金
　　６６　　　　　　　　　　４２２１　　　　　　轉回長期責任準備金
　?。叮贰　　　　　　　　　。矗玻玻病　　　　　∞D回壽險責任準備金
　?。叮浮　　　　　　　　　。矗玻玻场　　　　　∞D回長期健康險責任準備金
　?。叮埂　　　　　　　　　。矗常埃薄　　　　　±⑹杖?br/>　?。罚啊　　　　　　　　　。矗常埃病　　　　　⊥顿Y收益
　?。罚薄　　　　　　　　　。矗常埃场　　　　　R兌損益
　?。罚病　　　　　　　　　。矗常保薄　　　　　I業(yè)外收入
　?。罚场　　　　　　　　　。矗矗埃薄　　　　　≠r款支出
　?。罚础　　　　　　　　　。矗矗埃病　　　　　∷纻t(yī)療給付
　?。罚怠　　　　　　　　　。矗矗埃场　　　　　M期給付
　?。罚丁　　　　　　　　　。矗矗埃础　　　　　∧杲鸾o付
　?。罚贰　　　　　　　　　。矗矗保薄　　　　　⊥吮＝?br/>　?。罚浮　　　　　　　　　。矗矗玻薄　　　　　》殖霰ＹM
　　７９　　　　　　　　　?。矗矗玻病　　　　　》直Ｙr款支出
　?。福啊　　　　　　　　　。矗矗玻础　　　　　》直ＹM用支出
　?。福薄　　　　　　　　　。矗矗常薄　　　　　∈掷m(xù)費支出
　?。福病　　　　　　　　　。矗矗常病　　　　　蚪鹬С?br/>　?。福场　　　　　　　　　。矗矗矗薄　　　　　I業(yè)稅金及附加
　?。福础　　　　　　　　　。矗矗担薄　　　　　I業(yè)費用
　?。福怠　　　　　　　　　。矗矗叮薄　　　　　±⒅С?br/>　　８６　　　　　　　　　?。矗矗叮病　　　　　”衾钪С?br/>　　８７　　　　　　　　　?。矗矗罚薄　　　　　∑渌С?br/>　　８８　　　　　　　　　?。矗担埃薄　　　　　√岽嫖礇Q賠款準備金
　?。福埂　　　　　　　　　。矗担埃病　　　　　√岽嫖吹狡谪熑螠蕚浣?br/>　?。梗啊　　　　　　　　　。矗担保薄　　　　　√岽骈L期責任準備金
　?。梗薄　　　　　　　　　。矗担保病　　　　　√岽嫘须U責任準備金
　?。梗病　　　　　　　　　。矗担保场　　　　　√岽骈L期健康險責任準備金
　?。梗场　　　　　　　　　。矗担玻薄　　　　　√崛”ｋU保障基金
　?。梗础　　　　　　　　　。矗叮埃薄　　　　　I業(yè)外支出
　　９５　　　　　　　　　?。矗罚埃薄　　　　　∷枚?br/>　　９６　　　　　　　　　?。矗福埃薄　　　　　∫郧澳甓葥p益調整

　二、會計科目使用說明

　　　　　　　　　　　　　　 １００１　現(xiàn)金

　　一、本科目核算公司的庫存現(xiàn)金。
　　公司內部各部門周轉使用的備用金，通過“其他應收款”科目核算，或單獨設置“備用金”科目核算，不在本科目核算。
　　二、公司收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關科目；支出現(xiàn)金，借記有關科目，貸記本科目。
　　三、公司應設置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了應計算全日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結余數(shù)，并將結余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。
　　有外幣現(xiàn)金的公司，應分別人民幣和各種外幣設置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。
　　四、本科目的借方余額，反映公司實際持有的庫存現(xiàn)金。

　　　　　　　　　　　　　 １００２　銀行存款

　　一、本科目核算公司存入銀行的各種存款。
　　二、公司收入的一切款項，除國家另有規(guī)定的以外，都必須當日解交銀行；一切支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應按現(xiàn)行有關結算規(guī)定，通過銀行辦理轉賬結算。公司將款項存入銀行，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關科目；提取和支付存款時，借記“現(xiàn)金”等有關科目，貸記本科目。
　　三、本科目應按開戶銀行、存款種類等，分別設置“銀行存款日記賬”，并由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月份終了，存款賬面結余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應按月編制“銀行存款余額調節(jié)表”，調節(jié)相符。
　　四、有外幣存款的公司，應分別人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記賬”進行明細核算。
　　發(fā)生外幣業(yè)務時，應當將有關外幣金額折合為人民幣記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務有關的賬戶，應采用業(yè)務發(fā)生時的匯率，也可以采用業(yè)務發(fā)生當月月初的匯率折合。
　　月份終了，各種外幣賬戶（包括外幣現(xiàn)金以及以外幣結算的債權和債務，下同）的外幣月末余額，應當按照月末匯率折合為人民幣。按照月末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理：
　?。保I建期間發(fā)生的匯兌損益，計入開辦費；
　?。玻c購建固定資產(chǎn)有關的借款產(chǎn)生的匯兌損益，在固定資產(chǎn)交付使用前計入該項在建固定資產(chǎn)成本；
　?。常鲜銮闆r外，均計入當期損益。
　　五、本科目期末借方余額，反映公司實際存在銀行的款項。

　　　　　　　　　　　　　 １１０１　短期投資

　　一、本科目核算公司購入的能夠隨時變現(xiàn)，并且持有時間不準備超過一年（含一年）的各種債券。
　　二、公司購入的各種債券，按實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；如實際支付的價款中包含已到付息日但尚未領取的利息，應單獨核算，按實際支付的價款扣除包含的已到付息日但尚未領取的利息，借記本科目，按已到付息日但尚未領取的利息，借記“應收利息”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。
　　三、公司收到發(fā)放的利息，屬于已記入“應收利息”科目的，借記“銀行存款”等科目，貸記“應收利息”科目；屬于債券持有期間實現(xiàn)的利息，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。
　　公司出售債券或到期收回債券，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按短期投資的實際成本，貸記本科目，按已到付息日但尚未領取的利息，貸記“應收利息”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。
　　四、本科目應按短期投資種類設置明細賬。
　　五、本科目期未借方余額，反映公司持有的各種債券的實際成本。

　　　　　　　　　　　　　 １１１１　拆出資金

　　一、本科目核算公司按規(guī)定從事拆借業(yè)務而拆出的資金。
　　二、拆出資金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；每期收到拆借利息時，借記“銀行存款”科目，貸記“利息收入”科目；收回拆出資金本息時，按本息合計，借記“銀行存款”科目，按本金數(shù)，貸記本科目，按利息數(shù)，貸記“利息收入”科目。
　　三、本科目應按拆入單位設置明細賬。
　　四、本科目期末余額，反映公司尚未收回的拆出資金的本金。

　　　　　　　　　　　　 １１１２　保戶質押貸款

　　一、本科目核算人壽保險公司按規(guī)定對保戶提供的質押貸款。
　　二、發(fā)生保戶質押貸款時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目；每期收到保戶質押貸款利息時，借記“銀行存款”科目，貸記“利息收入”科目；收回保戶質押貸款本息，按本息合計，借記“銀行存款”科目，按本金數(shù)，貸記本科目，按利息數(shù)，貸記“利息收入”科目。
　　三、本科目應按借款人設置明細賬。
　　四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的保戶質押貸款本金。

　　　　　　　　　　　　　 １１２１　應收利息

　　一、本科目核算公司因債券投資等已到付息日但尚未領取的利息。
　　二、公司購入債券，如果實際支付的價款中包含已到付息日但尚未領取的利息，按實際支付的價款扣除已到付息日但尚未領取的利息，借記“短期投資”、“長期債券投資”科目，按已到付息日但尚未領取的利息，借記本科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。
　　公司計提長期債券應收利息，借記“長期債券投資”科目，貸記“投資收益”科目；已到付息日但尚未領取的利息，借記本科目，貸記“長期債券投資”科目。
　　收到應收利息時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
　　經(jīng)確認為壞賬的應收利息，沖銷壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目。
　　已確認壞賬并轉銷的應收利息，以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
　　三、本科目應按應收利息種類設置明細賬。
　　四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的利息。

　　　　　　　　　　　　　 １１２２　應收保費

　　一、本科目核算公司應向投保人收取但尚未收到的保險費。
　　二、公司發(fā)生的應收保費，借記本科目，貸記“保費收入”科目；收回應收保費，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目。
　　經(jīng)確認為壞賬的應收保費，沖銷壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目。
　　已確認壞賬并轉銷的應收保費，以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
　　三、本科目應按投保人設置明細賬。
　　四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的保險費。

　　　　　　　　　　　　 １１２３　分保業(yè)務往來

　　一、本科目核算公司之間開展分保業(yè)務而發(fā)生的各種往來款項。
　　二、公司發(fā)生分入分保業(yè)務時，按分入保費，借記本科目，貸記“分保費收入”科目；如果分保業(yè)務賬單中還同時標明了賠款、費用等項目金額，按分保業(yè)務賬單中標明的賠款、費用等項目金額，借記“分保賠款支出”、“分保費用支出”等科目，按分保業(yè)務賬單中標明的分保費等項目金額，貸記“分保費收入”等科目，按其差額，借記或貸記本科目。
　　公司發(fā)生分出分保業(yè)務時，按分出保費，借記“分出保費”科目，貸記本科目；如果分保業(yè)務賬單中還同時標明了賠款、費用等項目金額，按分保業(yè)務賬單中標明的分保費金額，借記“分出保費”科目，按分保業(yè)務賬單中標明的賠款、費用等項目金額，貸記“攤回分保賠款”、“攤回分保費用”等科目，按其差額，借記或貸記本科目。
　　公司結算分保業(yè)務款項，實際支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；實際收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
　　經(jīng)確認為壞賬的應收分保賬款，沖銷壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目。
　　已確認壞賬并轉銷的應收分保賬款，以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
　　三、本科目應按往來單位設置明細賬。
　　四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的分保賬款；如為貸方余額，反映公司應付的分保賬款。

　　　　　　　　　　　　　 １１２４　壞賬準備

　　一、本科目核算公司按規(guī)定提取的壞賬準備。
　　二、公司應于年度終了提取壞賬準備。提取壞賬準備時，借記“營業(yè)費用”科目，貸記本科目。當期應提取的壞賬準備大于其賬面余額的，應按其差額提?。粦釘?shù)小于賬面余額的差額，沖減壞賬準備，借記本科目，貸記“營業(yè)費用”科目。
　　三、公司對于不能收回的應收款項應查明原因，追究責任。對于確實無法收回的，經(jīng)批準作為壞賬損失時，借記本科目，貸記“應收利息”、“應收保費”或“分保業(yè)務往來”科目。
　　已確認壞賬并轉銷的應收款項，以后又收回的，按收回的金額，借記“應收利息”、“應收保費”或“分保業(yè)務往來”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收利息”、“應收保費”或“分保業(yè)務往來”科目。
　　四、本科目期末貸方余額，反映公司已經(jīng)提取的壞賬準備。

　　　　　　　　　　　　　 １１３１　預付賠款

　　一、本科目核算公司在處理各種理賠案件過程中按照保險合同約定預先支付的賠款。
　　公司分入分保業(yè)務預付的賠款也在本科目核算。
　　二、公司預付賠款時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。結案后將預付賠款轉為賠款支出時，借記“賠款支出”科目，貸記本科目；按照分出公司分保業(yè)務賬單轉銷預付賠款時，借記“分保賠款支出”科目，貸記本科目。
　　三、本科目應按險種或分保分出人設置明細賬。
　　四、本科目期末借方余額，反映公司實際預付的賠款。

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　　一、本科目核算公司分入分保業(yè)務按保險合同約定存出的分保準備金。
　　二、公司發(fā)生分入分保業(yè)務時，按分保業(yè)務賬單中標明扣存本期的準備金、賠款和費用等項目金額，借記本科目和“分保賠款支出”、“分保費用支出”科目，按分保業(yè)務賬單中標明的分保費金額，貸記“分保費收入”科目，按分保業(yè)務賬單中標明的返還上年同期的準備金，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“分保業(yè)務往來”科目。
　　三、本科目應按分保分出人設置明細賬。
　　四、本科目期末借方余額，反映公司存出的分保準備金數(shù)額。

　　　　　　　　　　　　?。保保矗病〈娉霰ＷC金

　　一、本科目核算公司開展直接承保業(yè)務按合同約定存出的保證金。
　　二、本科目應設置以下三個明細科目：
　　１．存出理賠保證金，核算根據(jù)理賠代理人的需要存出的保證金；
　?。玻娉龉餐p保證金，核算發(fā)生共同海損賠案需支付現(xiàn)金擔保時的保證金；
　?。常娉銎渌ＷC金，核算除存出理賠保證金和存出共同海損保證金以外的其他保險業(yè)務存出的保證金。
　　三、存出保證金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；收回或結案轉入賠款時，借記“銀行存款”或“賠款支出”科目，貸記本科目。
　　四、本科目期末借方余額，反映公司存出的保證金數(shù)額。

　　　　　　　　　　　　　１１９１　其他應收款

　　一、本科目核算公司除應收利息、應收保費、分保業(yè)務往來以外的其他各種應收、暫付款項，包括不設“備用金”科目的公司撥出的備用金、應收的各種賠款、罰金、職工預付差旅費、應向職工收取的各種墊付款項，以及其他應收、暫付的款項等。
　　二、公司發(fā)生其他各種應收、暫付款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回各種款項時，借記有關科目，貸記本科目。
　　實行定額備用金制度的公司，對于領用的備用金應定期向財務會計部門報銷。財務會計部門根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補足備用金定額時，借記有關科目，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，報銷數(shù)和撥補數(shù)都不再通過本科目核算。
　　三、本科目按其