國務(wù)院1984年11月15日國發(fā)〔1984〕161號文件發(fā)布的《關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和沿海十四個(gè)港口城市減征、免征企業(yè)所得稅和工商統(tǒng)一稅的暫行規(guī)定》（以下簡稱《暫行規(guī)定》），各地在執(zhí)行中提出一些政策業(yè)務(wù)問題，要求明確。對這些問題，在最近召開的經(jīng)濟(jì)特區(qū)和沿海開放城市對外稅收專業(yè)會議上進(jìn)行了討論。現(xiàn)根據(jù)中共中央、國務(wù)院中發(fā)〔1984〕13號文件和國務(wù)院國發(fā)〔1984〕161號文件的精神，分別明確如下：

　　一、關(guān)于《暫行規(guī)定》的適用范圍問題

　　《暫行規(guī)定》適用的地區(qū)，限于經(jīng)過國務(wù)院批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和沿海十四個(gè)開放城市的老市區(qū)，或者經(jīng)過國務(wù)院特案批準(zhǔn)的地區(qū)；適用的企業(yè)，限于在上述地區(qū)興辦的中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和客商獨(dú)立經(jīng)營企業(yè)；適用的稅種，包括企業(yè)所得稅、地方所得稅和工商統(tǒng)一稅。

　　二、關(guān)于老市區(qū)的范圍問題

　　《暫行規(guī)定》所指的老市區(qū)，是經(jīng)過國務(wù)院批準(zhǔn)的沿海十四個(gè)開放城市的市區(qū)。除了國務(wù)院另有批準(zhǔn)的以外，不包括這些城市所管轄的縣及其城鎮(zhèn)。

　　三、關(guān)于《暫行規(guī)定》公布以前企業(yè)同客商簽訂的合同涉及的稅收條款如何處理問題

　　企業(yè)同客商簽訂的合同，其中涉及稅收的條款，都應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定執(zhí)行。對于在《暫行規(guī)定》公布前，企業(yè)同客商簽訂的合同涉及稅收的條款、嚴(yán)于《暫行規(guī)定》的，可以從公布之日起，改按《暫行規(guī)定》執(zhí)行；對于雙方簽訂的合同涉及稅收的條款，不符合稅法規(guī)定而修改合同確有困難的，可以由企業(yè)將情況報(bào)告當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，專案報(bào)請省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局審核，酌情處理。在《暫行規(guī)定》公布后，企業(yè)同客商簽訂的合同所涉及的稅收問題，都應(yīng)當(dāng)按照稅法有關(guān)規(guī)定和《暫行規(guī)定》執(zhí)行。

　　四、關(guān)于特區(qū)企業(yè)再投資退稅問題（已廢止）

　　五、關(guān)于《暫行規(guī)定》公布前已按稅法規(guī)定征收的預(yù)提所得稅是否退稅問題

　　《暫行規(guī)定》第四條：“本規(guī)定有關(guān)所得稅的減征、免征，自1984年度起施行”一句中的所得稅，僅指在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和沿海十四個(gè)開放城市老市區(qū)興辦的中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和客商獨(dú)立經(jīng)營企業(yè)在匯算清繳1984年度所得稅時(shí)，可以按照《暫行規(guī)定》減征、免征所得稅。至于中國境外的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織，從經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和老市區(qū)取得的所得，在《暫行規(guī)定》公布前，仍應(yīng)按照原規(guī)定征收預(yù)提所得稅，不存在退稅問題；在《暫行規(guī)定》公布后，可以從公布之日，即1984年11月15日起，按照《暫行規(guī)定》減低的稅率征稅。

　　六、關(guān)于企業(yè)管理機(jī)構(gòu)和實(shí)際經(jīng)營、作業(yè)場所不在一地如何征稅問題

　　企業(yè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)或老市區(qū)設(shè)立管理機(jī)構(gòu)，而其實(shí)際經(jīng)營、作業(yè)場所設(shè)在其他地區(qū)的，應(yīng)當(dāng)按其實(shí)際經(jīng)營、作業(yè)場所所在地的有關(guān)規(guī)定征稅；企業(yè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和老市區(qū)以外的其他地區(qū)設(shè)立管理機(jī)構(gòu)，而其經(jīng)營、作業(yè)場所設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)或老市區(qū)的，也應(yīng)當(dāng)按其實(shí)際經(jīng)營、作業(yè)場所所在地的有關(guān)規(guī)定征稅。

　　七、關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和老市區(qū)的中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和客商獨(dú)立經(jīng)營企業(yè)繳納工商統(tǒng)一稅的稅率問題

　　根據(jù)財(cái)政部（83）財(cái)稅字第88號文件的規(guī)定，對中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)、客商獨(dú)立經(jīng)營企業(yè)繳納工商統(tǒng)一稅的稅率高于工商稅稅率的，可采取減稅的辦法，減低到現(xiàn)行工商稅稅率相同的水平征收。利改稅以后，工商稅已經(jīng)廢止。因此，客商在特區(qū)、開發(fā)區(qū)和老市區(qū)開辦的中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和獨(dú)立經(jīng)營企業(yè)都應(yīng)當(dāng)按照工商統(tǒng)一稅條例（草案）《工商統(tǒng)一稅稅目稅率表》上規(guī)定的稅率納稅。對納稅確有困難的，可由企業(yè)申請，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，上報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)，酌情給予定期減稅照顧。對于利改稅以前，按照原規(guī)定已經(jīng)減低稅率征稅的，企業(yè)可以暫不變動。

　　八、關(guān)于特區(qū)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品在特區(qū)內(nèi)銷售征稅問題

　　《暫行規(guī)定》經(jīng)濟(jì)特區(qū)部分第（七）條“特區(qū)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，在本特區(qū)內(nèi)銷售的，各種礦物油、煙、酒等按照稅法規(guī)定的稅率減半征收工商統(tǒng)一稅；特區(qū)人民政府也可以自行確定對少數(shù)產(chǎn)品照征或者減征工商統(tǒng)一稅；其他產(chǎn)品都不再征收工商統(tǒng)一稅?！边@一規(guī)定，是指在特區(qū)管理線建成以后實(shí)施；在管理線建成以前，仍按現(xiàn)行的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　九、關(guān)于特區(qū)企業(yè)用進(jìn)口的原材料、零部件生產(chǎn)或者組裝的產(chǎn)品內(nèi)銷征稅問題

　　特區(qū)企業(yè)用進(jìn)口的原材料、零部件生產(chǎn)或組裝的產(chǎn)品內(nèi)銷，除照章征收產(chǎn)品出廠環(huán)節(jié)的工商統(tǒng)一稅外，還應(yīng)補(bǔ)征進(jìn)口環(huán)節(jié)原材料、零部件的工商統(tǒng)一稅。

　　十、關(guān)于耐用消費(fèi)品征免稅的問題

　　特區(qū)企業(yè)進(jìn)口的貨物，在管理線建成以前，屬于生產(chǎn)必需的機(jī)器設(shè)備、原材料、零配件、交通工具和其他生產(chǎn)資料免征工商統(tǒng)一稅；屬于國家限制進(jìn)口的耐用消費(fèi)品照章征收工商統(tǒng)一稅。

　　“耐用消費(fèi)品”是指國家限制進(jìn)口的計(jì)算器、錄音錄相磁帶復(fù)制設(shè)備、錄音機(jī)機(jī)芯、自行車、收音機(jī)、電風(fēng)扇、汽車、摩托車、電子計(jì)算機(jī)、電視機(jī)、錄音機(jī)、電視機(jī)顯像管、成套錄相設(shè)備及錄相機(jī)、洗衣機(jī)、電冰箱、手表、照相機(jī)等。

　　十一、關(guān)于對特區(qū)企業(yè)購進(jìn)內(nèi)地企業(yè)已稅組裝件組裝成整機(jī)出口的征稅問題

　　特區(qū)企業(yè)購進(jìn)內(nèi)地企業(yè)已納產(chǎn)品稅或增值稅的組裝件，在特區(qū)組裝成整機(jī)出口，對內(nèi)地企業(yè)已納稅款不予退還。

　　以上問題請研究辦理。