國務(wù)院各有關(guān)主管部門、直屬機(jī)構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市財政廳（局）：

　　根據(jù)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，以及貫徹國家財稅、外貿(mào)等體制改革的精神，現(xiàn)對進(jìn)一步完善外貿(mào)財務(wù)管理若干問題通知如下：

　　一、國有外貿(mào)企業(yè)的獨(dú)立核算基層企業(yè)單位，其帳面國家資本金按現(xiàn)行財務(wù)隸屬關(guān)系逐級上劃到直接向主管財政機(jī)關(guān)報送報表的上級公司（中央企業(yè)為總公司，地方企業(yè)根據(jù)下放情況由各地方主管財政機(jī)關(guān)明確），同時按上劃數(shù)額改作上級公司的法人資本金處理。直接向主管財政機(jī)關(guān)報送報表的上級公司劃入其財務(wù)所屬的基層企業(yè)帳面國家資本金后，按劃入數(shù)額作為對下級企業(yè)的長期投資，同時增加本公司國家資本金。

　　經(jīng)過主管財政機(jī)關(guān)確認(rèn)，直接向主管財政機(jī)關(guān)報送報表的上級公司具有一定的綜合協(xié)調(diào)管理職能的，可相應(yīng)向財務(wù)所屬的下級企業(yè)分?jǐn)偙匾墓芾碣M(fèi)用。對分?jǐn)偟慕?jīng)費(fèi)，下級企業(yè)列入管理費(fèi)用，上級公司必須沖減管理費(fèi)用，不得隱匿、轉(zhuǎn)移。

　　二、各部門、各地方組建以國際貿(mào)易為主要經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)集團(tuán)，或舉辦自主經(jīng)營、獨(dú)立核算的國際貿(mào)易性企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照財務(wù)制度規(guī)定，在辦理工商登記之日起30日內(nèi)，向主管財政機(jī)關(guān)提交批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照、章程等文本的復(fù)制件，由主管財政機(jī)關(guān)實(shí)行財務(wù)歸口管理。

　　在組建企業(yè)集團(tuán)時，現(xiàn)有外貿(mào)公司作為核心企業(yè)，按國家有關(guān)規(guī)定可兼并、購買生產(chǎn)、儲運(yùn)、供銷等其它行業(yè)的企業(yè)，或進(jìn)行投資資參股；也可通過產(chǎn)權(quán)交易將本公司的一部分出售或拍賣，促進(jìn)生產(chǎn)要素的合理流動，優(yōu)化國有資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)。涉及不同級次的企業(yè)成建制上劃、下放，或者不同部門的企業(yè)成建制劃轉(zhuǎn)，在辦理企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系調(diào)整手續(xù)之前，必須分別經(jīng)過其原主管財政機(jī)關(guān)和核心企業(yè)的主管財政機(jī)關(guān)同意。原財務(wù)直接歸口主管財政機(jī)關(guān)管理的企業(yè)，其財務(wù)隸屬關(guān)系未經(jīng)主管財政機(jī)關(guān)同意改變之前，帳面國家資本金不予調(diào)整。

　　三、國家授權(quán)投資的機(jī)構(gòu)或者國家授權(quán)的部門在境外設(shè)立貿(mào)易性企業(yè)機(jī)構(gòu)，以及各級外貿(mào)企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立境外機(jī)構(gòu)，必須在設(shè)立后30日內(nèi)，向主管財政機(jī)關(guān)提交批準(zhǔn)文件等復(fù)制件，辦理財務(wù)登記手續(xù)。對以前設(shè)立的境外機(jī)構(gòu)，也須進(jìn)行清理，補(bǔ)辦財務(wù)登記手續(xù)。財務(wù)登記的內(nèi)容和方法，由各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市財政廳（局）根據(jù)管理需要和簡便易行的原則自行規(guī)定。

　　國家授權(quán)投資的機(jī)構(gòu)或者國家授權(quán)的部門設(shè)立的境外貿(mào)易機(jī)構(gòu)，必須按規(guī)定向主管財政機(jī)關(guān)報送財務(wù)報告。外貿(mào)企業(yè)設(shè)立的境外機(jī)構(gòu)，屬于獨(dú)立核算企業(yè)單位的，要統(tǒng)一納入“長期投資——國際投資”專戶核算和管理，其資產(chǎn)和年度損益必須按規(guī)定的方法同國內(nèi)部分予以合并；屬于報帳制單位的，其資產(chǎn)和經(jīng)費(fèi)直接納入企業(yè)本部核算和管理。

　　國內(nèi)投資單位對境外機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)和損益要加強(qiáng)內(nèi)部審計，保障國內(nèi)投資權(quán)益。國內(nèi)投資單位的主管財政機(jī)關(guān)應(yīng)采取直接或間接的措施實(shí)施財政監(jiān)督。

　　四、外貿(mào)企業(yè)在轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制過程中，必須貫徹資本保全原則，維護(hù)國家權(quán)益的完整。國家權(quán)益包括國家資本金以及按各投資者出資比例計算、歸國家所有的資本公積金、盈余公積金、公益金和企業(yè)未分配利潤。國家權(quán)益增長率必須作為外貿(mào)企業(yè)管理和實(shí)行工效掛鉤辦法的一項(xiàng)考核指標(biāo)，與企業(yè)職工收入結(jié)合起來。衡量本級企業(yè)國家權(quán)益完整和有效的平均標(biāo)準(zhǔn)是同期銀行貸款基準(zhǔn)利率。

　　各地方主管財政機(jī)關(guān)對企業(yè)進(jìn)行分立、合并、變更、對外投資時，以及進(jìn)行股份制改造時，或者準(zhǔn)備出售、破產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定清理企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債，核實(shí)企業(yè)的未分配利潤（主要是虧損掛帳）。對清理出來的資產(chǎn)凈收益或凈損失，按國家統(tǒng)一的財務(wù)制度進(jìn)行處理。

　　五、根據(jù)國家稅法規(guī)定，企業(yè)計稅工資由財政部核定。為了公平稅負(fù)，保護(hù)稅源，各級主管財政機(jī)關(guān)要按照財政部有關(guān)規(guī)定完善國有外貿(mào)企業(yè)的工資財務(wù)管理制度。根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局［1994］財稅字第009號通知印發(fā)的《企業(yè)所得稅若干政策問題的規(guī)定》，企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的工資（包括基礎(chǔ)工資、職務(wù)工資、提成工資、效益工資、各項(xiàng)獎金、津貼和補(bǔ)貼等各項(xiàng)工資性收入），按下述辦法確定：

　?。ㄒ唬?shí)行工效掛鉤辦法的企業(yè)，在工資總額增長幅度低于經(jīng)濟(jì)效益增長幅度，職工平均工資增長幅度低于勞動生產(chǎn)率增長幅度的前提下，依工效掛鉤辦法計算確定。各級主管財政機(jī)關(guān)必須逐戶審核工效掛鉤方案，并逐戶清算應(yīng)提取工資總額。對以前年度結(jié)余的應(yīng)付工資，企業(yè)應(yīng)全部轉(zhuǎn)入工資儲備基金，用于以后年度以豐補(bǔ)歉。工效掛鉤辦法，另行制定。

　　（二）未實(shí)行工效掛鉤辦法的企業(yè)，其計稅工資標(biāo)準(zhǔn)由財政部核定。企業(yè)按規(guī)定提取的工資總額超過核定的計稅工資部分，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時予以調(diào)整；企業(yè)實(shí)際發(fā)放工資，照章繳納個人所得稅。

　　六、國家對部分進(jìn)出口商品配額實(shí)行招標(biāo)、拍賣以后，中標(biāo)或成交的企業(yè)所支付的配額費(fèi)用作為待攤費(fèi)用，在配額使用時攤?cè)虢?jīng)營費(fèi)用；如按規(guī)定轉(zhuǎn)讓中標(biāo)或成交的配額，受讓收入與應(yīng)分?jǐn)偟脑Ц顿M(fèi)用之差額，計入經(jīng)營費(fèi)用。

　　各級外經(jīng)貿(mào)行政主管部門、各地區(qū)進(jìn)出口商會對配額招標(biāo)、拍賣收入，必須如數(shù)上繳同級財政預(yù)算，不得截留、隱匿。

　　七、從1994年1月1日起，除國家另有規(guī)定者外，各級外貿(mào)企業(yè)一律納入國家稅制調(diào)節(jié)范圍，依法繳納所得稅等各項(xiàng)稅收。其中：中央外貿(mào)企業(yè)所得稅就地繳入中央金庫，地方外貿(mào)企業(yè)所得稅繳入地方金庫。

　　為了支持外貿(mào)事業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，地方財政機(jī)關(guān)對預(yù)算收入中屬于地方外貿(mào)企業(yè)繳納的所得稅和配額招標(biāo)、拍賣收入部分，可重點(diǎn)用于幫助解決外貿(mào)企業(yè)以前年度的超虧掛帳，促進(jìn)外貿(mào)事業(yè)有效、健康、協(xié)調(diào)地發(fā)展。具體政策和辦法由各地財政機(jī)關(guān)自行決定。

　　八、實(shí)行新稅制后，外貿(mào)企業(yè)稅后利潤按《商品流通企業(yè)財務(wù)制度》規(guī)定的順序進(jìn)行分配，其分配比例，由主管財政機(jī)關(guān)決定。但對按照《公司法》規(guī)定設(shè)立的國有獨(dú)資公司，其稅后利潤的分配，主管財政機(jī)關(guān)也可以授權(quán)該公司董事會決定；對按照《公司法》規(guī)定改組為股份有限公司或有限責(zé)任公司的外貿(mào)企業(yè)，其稅后利潤的分配，按股東大會批準(zhǔn)的方案進(jìn)行。

　　對于公積金和未分配利潤比較多的國有外貿(mào)企業(yè)，主管財政機(jī)關(guān)有權(quán)決定企業(yè)將公積金適當(dāng)增資本金，但以留存的法定公積金不少于該企業(yè)注冊資本的25％為限。同時，督促企業(yè)依法變更工商登記。

　　根據(jù)國家有關(guān)政府機(jī)關(guān)財務(wù)與企業(yè)脫鉤的規(guī)定，各級外貿(mào)行政主管部門不得從企業(yè)集中稅后利潤，或變相向企業(yè)攤派，原有各類資金必須接受同級財政機(jī)關(guān)監(jiān)督檢查，所需行政經(jīng)費(fèi)應(yīng)由同級財政機(jī)關(guān)按規(guī)定核定并統(tǒng)籌解決。

　　九、在外貿(mào)企業(yè)按照《公司法》規(guī)定設(shè)立國有獨(dú)資公司或改組為股份制公司的過程中，主管財政機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真確認(rèn)資產(chǎn)評估結(jié)果，審批壞帳等資產(chǎn)損失，研究國有資產(chǎn)和法人財產(chǎn)界定過程中的財務(wù)處理意見。對實(shí)行股份制的外貿(mào)企業(yè)或外貿(mào)國有獨(dú)資公司的財務(wù)管理和會計核算，依法實(shí)施財政監(jiān)督，維護(hù)投資者權(quán)益。

　　對于實(shí)行股份制的外貿(mào)企業(yè)，必須貫徹“同資同權(quán)”原則，稅后紅利按資分配，屬于國家股應(yīng)分股利，應(yīng)由主管財政機(jī)關(guān)或國有資產(chǎn)管理部門收繳，列入國家財政收入。

　　十、各進(jìn)出口商會、協(xié)會等民間機(jī)構(gòu)要按財政部頒發(fā)的事業(yè)單位財務(wù)會計制度執(zhí)行，接受國家財政監(jiān)督。商會所需經(jīng)費(fèi)，根據(jù)自收自支、收支平衡的原則編制年度預(yù)算，報經(jīng)主管財政機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，向會員企業(yè)收取會費(fèi)。當(dāng)年收支結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下年度使用；當(dāng)年收不抵支的差額，由下年收入的會費(fèi)彌補(bǔ)。從屬于各商會的分商會所需經(jīng)費(fèi)，應(yīng)包括在其所隸屬的總商會經(jīng)費(fèi)內(nèi)，不得向會員企業(yè)重復(fù)收取。

　　全國性商會的主管財政機(jī)關(guān)為財政部，地區(qū)性商會的主管財政機(jī)關(guān)為各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市財政廳（局）。

　　十一、各級政府建立的出口發(fā)展基金，應(yīng)按規(guī)定管理。其資金來源，中央建立部分，由財政部根據(jù)進(jìn)出口商會或外經(jīng)貿(mào)主管部門解繳中央財政的配額招標(biāo)、拍賣收入情況，從中央預(yù)算中安排解決；地方政府建立部分，可由地方財政根據(jù)地方外貿(mào)企業(yè)繳納的所得稅收入情況，從地方預(yù)算中安排解決，均不得違反國家統(tǒng)一的企業(yè)財務(wù)制度，擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營成本開支范圍或擾亂規(guī)范的企業(yè)利潤分配制度。對建立的出口發(fā)展基金，應(yīng)納入財政預(yù)算管理，主要用于扶持新商品、高科技產(chǎn)品、機(jī)電產(chǎn)品的開發(fā)以及提高檔次、擴(kuò)大規(guī)模，以改善本地區(qū)出口商品結(jié)構(gòu)，或者用于其他政策性的財政需要。出口發(fā)展基金的財務(wù)管理辦法由財政部另行制定。

　　十二、隨著社會中介機(jī)構(gòu)的建立和完善，主管財政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)充分利用注冊會計師等社會中介力量，加強(qiáng)外貿(mào)企業(yè)財務(wù)會計的社會監(jiān)督，保證企業(yè)財務(wù)會計信息的真實(shí)性、合法性和公正性，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步提高財會人員的素質(zhì)和財會工作的水平。

　　十三、以上通知自1994年1月1日起執(zhí)行。各地區(qū)、各部門發(fā)布的規(guī)定，凡與本文有關(guān)規(guī)定相抵觸的，一律以本文為準(zhǔn)。