為了進(jìn)一步完善國有獨(dú)資商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理體制，加強(qiáng)對國有獨(dú)資商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)監(jiān)管，促使國有獨(dú)資商業(yè)銀行提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》和國家有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對加強(qiáng)國有獨(dú)資商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的有關(guān)問題規(guī)定如下：

　　一、建立國有獨(dú)資商業(yè)銀行財(cái)務(wù)預(yù)算申報(bào)和審批制度。各國有獨(dú)資商業(yè)銀行總行請于每年1月20日之前向財(cái)政部上報(bào)年度財(cái)務(wù)計(jì)劃，具體表式見附表一，同時應(yīng)報(bào)送全行資金計(jì)劃情況表。

　　二、財(cái)政部根據(jù)各總行上報(bào)的財(cái)務(wù)計(jì)劃，按照國民經(jīng)濟(jì)計(jì)劃和國家預(yù)算的要求，以及《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》的規(guī)定，于3月底之前將財(cái)務(wù)計(jì)劃批復(fù)各總行。財(cái)政部主要批復(fù)業(yè)務(wù)管理費(fèi)用率、實(shí)現(xiàn)利潤、預(yù)交財(cái)政、固定資產(chǎn)和在建工程（含購買土地使用權(quán)形成的無形資產(chǎn)，下同）購建資金、呆帳準(zhǔn)備金提取和壞帳核銷計(jì)劃等5個計(jì)劃指標(biāo)。

　　三、加強(qiáng)費(fèi)用支出控制，財(cái)政部對各總行實(shí)行業(yè)務(wù)管理費(fèi)用率辦法。業(yè)務(wù)管理費(fèi)用率的計(jì)算公式如下：

　　　　　　　　　　　業(yè)務(wù)管理費(fèi)

　　業(yè)務(wù)管理費(fèi)用率＝——————×100％

　　　　　　　　　　　營業(yè)收入

　　業(yè)務(wù)管理費(fèi)按《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》第五十八條第十一款的規(guī)定計(jì)算；營業(yè)收入包括利息收入、與人行往來收入、手續(xù)費(fèi)收入、匯兌收益、其他營業(yè)收入和投資收益，但不含同業(yè)往來收入和系統(tǒng)內(nèi)往來收入。

　　各總行在財(cái)政部核定的全行業(yè)務(wù)管理費(fèi)用率內(nèi)分別核定分支機(jī)構(gòu)和總行本級以及直屬機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)管理費(fèi)用率或業(yè)務(wù)管理費(fèi)支出計(jì)劃，不得超額分配。

　　四、根據(jù)《預(yù)算法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，財(cái)政部批復(fù)的當(dāng)年預(yù)交財(cái)政計(jì)劃，各總行必須按季預(yù)繳，均衡入庫，年度決算批復(fù)后，各總行的欠交或超交一律在下年預(yù)交財(cái)政計(jì)劃執(zhí)行時補(bǔ)交或抵交。

　　五、地（市）分行（含縣支行）的貸款和省分行、總行直接發(fā)放的貸款，分別由地（市）分行（含縣支行）、省分行和總行計(jì)提呆帳準(zhǔn)備金。各行提取呆帳準(zhǔn)備金統(tǒng)一按年初應(yīng)提取呆帳準(zhǔn)備金的貸款余額的1％實(shí)行差額提取，即本年呆帳準(zhǔn)備金提取額＝本年1月1日應(yīng)提取呆帳準(zhǔn)備金的貸款余額×1％－本年1月1日呆帳準(zhǔn)備金余額。

　　各銀行分支機(jī)構(gòu)的貸款呆帳由財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處（以下簡稱專員辦）審核同意后上報(bào)總行，由各總行按現(xiàn)行規(guī)定審查批準(zhǔn)后核銷；各總行本級和直屬機(jī)構(gòu)的貸款呆帳由財(cái)政部審核后，由各總行按規(guī)定進(jìn)行核銷。各總行請將批準(zhǔn)核銷呆帳文件抄報(bào)財(cái)政部備案，作為批復(fù)各行當(dāng)年財(cái)務(wù)決算和下一年度財(cái)務(wù)計(jì)劃的依據(jù)。

　　各總行呆帳準(zhǔn)備金不按規(guī)定提取和貸款呆帳不按規(guī)定核銷以及不報(bào)財(cái)政部備案的，年度決算批復(fù)時作為納稅調(diào)整。

　　六、在財(cái)政部批準(zhǔn)的壞帳損失核銷計(jì)劃數(shù)和總行下達(dá)的壞帳損失核銷分解指標(biāo)內(nèi)，各銀行分行的壞帳損失由專員辦審批；分行發(fā)生的單個企業(yè)金額超過500萬元（含500萬元）的壞帳損失，經(jīng)專員辦審核上報(bào)財(cái)政部審批；總行本級和直屬機(jī)構(gòu)的壞帳損失，報(bào)財(cái)政部審批。經(jīng)財(cái)政部門審批的壞帳損失在壞帳準(zhǔn)備金中列支，不足部分可在成本中列支。

　　七、對固定資產(chǎn)和在建工程購建資金按年度實(shí)行絕對額控制，以總行為單位進(jìn)行考核。

　?。ㄒ唬┤泄潭ㄙY產(chǎn)和在建工程當(dāng)年購建資金總額原則上不得超過當(dāng)年提取的折舊額，嚴(yán)禁購建帳外固定資產(chǎn)和在建工程以及通過掛往來帳等方式逃避固定資產(chǎn)和在建工程購建資金控制。

　?。ǘ┠昴┛己斯潭ㄙY產(chǎn)和在建工程當(dāng)年購建資金總額的計(jì)算公式為：本年末固定資產(chǎn)原值和在建工程余額之和一上年末固定資產(chǎn)原值和在建工程余額之和。

　?。ㄈ└餍泄潭ㄙY產(chǎn)和在建工程當(dāng)年購建資金總額超過財(cái)政部下達(dá)的計(jì)劃指標(biāo)，對超額部分、購建帳外固定資產(chǎn)和在建工程以及通過掛往來帳等方式逃避固定資產(chǎn)和在建工程購建資金指標(biāo)控制占用的資金，處以100％的罰款，全額上交財(cái)政；同時，相應(yīng)扣減下一年度固定資產(chǎn)和在建工程購建資金指標(biāo)。

　　八、各總行根據(jù)財(cái)政部批復(fù)的年度財(cái)務(wù)計(jì)劃，在向省級分行、總行本級和直屬機(jī)構(gòu)下達(dá)分解計(jì)劃指標(biāo)（業(yè)務(wù)管理費(fèi)用率或業(yè)務(wù)管理費(fèi)用額、實(shí)現(xiàn)利潤、固定資產(chǎn)和在建工程購建資金、呆帳準(zhǔn)備金提取和壞帳核銷計(jì)劃）時，請將分解指標(biāo)抄報(bào)財(cái)政部，并將各分行指標(biāo)抄送當(dāng)?shù)貙T辦。

　　九、財(cái)政部批復(fù)各總行的年度財(cái)務(wù)計(jì)劃一般不得調(diào)整。對國務(wù)院決定的重大政策和特大自然災(zāi)害等因素影響計(jì)劃執(zhí)行，確需調(diào)整計(jì)劃，請各總行于10月底之前上報(bào)財(cái)政部，11月底之前財(cái)政部根據(jù)各行年度財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況，適當(dāng)調(diào)整財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo)。未經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，各行仍應(yīng)按原計(jì)劃執(zhí)行。

　　十、各地專員辦要加強(qiáng)對國有獨(dú)資商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)監(jiān)管。國有獨(dú)資商業(yè)銀行省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市分行根據(jù)總行下達(dá)的年度財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo)，在向分行本級、直屬機(jī)構(gòu)和地、市、縣行下達(dá)年度財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo)時請報(bào)當(dāng)?shù)貙T辦備案。專員辦根據(jù)各總行下達(dá)的分行財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo)和分行本級、直屬機(jī)構(gòu)和地、市、縣行的財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo)，對國有商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)管。對《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》規(guī)定按比例控制的費(fèi)用開支項(xiàng)目，由專員辦按財(cái)務(wù)制度規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)管。對未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和財(cái)務(wù)制度規(guī)定核算，沒有納入損益的應(yīng)收利息和應(yīng)作納稅調(diào)整的計(jì)稅工資由各地專員辦審查后，按各分行匯總上報(bào)財(cái)政部，由財(cái)政部批復(fù)各總行財(cái)務(wù)決算時統(tǒng)一進(jìn)行清算。

　　十一、各分支行違反財(cái)務(wù)制度規(guī)定和超過總行下達(dá)的財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo)的以下行為，由專員辦就地檢查，就地進(jìn)行納稅調(diào)整和繳庫，并按《關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》進(jìn)行處罰：

　　（一）超過財(cái)務(wù)制度有關(guān)規(guī)定比例控制的費(fèi)用開支。其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)由專員辦清算后，匯總上報(bào)財(cái)政部，財(cái)政部決算批復(fù)時以總行為單位進(jìn)行納稅調(diào)整，并扣除專員辦已調(diào)整數(shù)。

　?。ǘI(yè)務(wù)管理費(fèi)用率或業(yè)務(wù)管理費(fèi)用額高于上級行下達(dá)的財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo)，采取掛往來帳等辦法逃避業(yè)務(wù)管理費(fèi)用控制。

　　（三）固定資產(chǎn)和在建工程當(dāng)年購建資金總額超過上級行下達(dá)的財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo)，購建帳外固定資產(chǎn)和在建工程以及通過采取掛往來帳等辦法逃避固定資產(chǎn)和在建工程購建資金指標(biāo)控制，對超額部分、帳外購建和掛往來帳等占用的資金處以100％的罰款，全額上交財(cái)政。

　?。ㄋ模┐魩?zhǔn)備金不按規(guī)定提取和核銷，呆帳核銷未經(jīng)專員辦審核同意。

　　（五）壞帳準(zhǔn)備金不按規(guī)定提取，壞帳核銷未經(jīng)專員辦審批自行核銷，壞帳損失沖減壞帳準(zhǔn)備金不足部分在成本中列支超過財(cái)務(wù)計(jì)劃（或經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)整后的財(cái)務(wù)計(jì)劃）。

　?。┪唇?jīng)總行批準(zhǔn)調(diào)整財(cái)務(wù)計(jì)劃。

　?。ㄆ撸┢渌`反財(cái)務(wù)制度規(guī)定和超過總行下達(dá)的財(cái)務(wù)計(jì)劃的支出。

　　十二、各總行本級及直屬機(jī)構(gòu)違反財(cái)務(wù)制度規(guī)定和超過總行下達(dá)的財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo)的，由財(cái)政部負(fù)責(zé)檢查，比照第十一條的規(guī)定進(jìn)行處罰。

　　十三、各總行根據(jù)財(cái)政部年度財(cái)務(wù)決算的規(guī)定在向分支機(jī)構(gòu)布置決算時，決算文件應(yīng)先商財(cái)政部，并報(bào)財(cái)政部備案。

　　十四、各總行財(cái)務(wù)決算必須按要求于下一年度5月底之前上報(bào)財(cái)政部，并附完整的補(bǔ)充資料。凡不按規(guī)定時間和要求上報(bào)決算和補(bǔ)充資料，對截留收入和亂擠亂攤成本應(yīng)補(bǔ)交的所得稅按遲報(bào)天數(shù)和每日2‰計(jì)算滯納金；對侵害所有者權(quán)益的全額上交國庫。

　　十五、年度終了，各地專員辦根據(jù)各分行的年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表分別填報(bào)各分行主要指標(biāo)表，具體表式見附表二，并于下一年度2月底之前上報(bào)財(cái)政部。

　　各地專員辦可結(jié)合年度財(cái)務(wù)、稅收、物價檢查工作，按規(guī)定認(rèn)真審查各分行上報(bào)總行的財(cái)務(wù)決算，核定應(yīng)納稅所得額，寫出各分行決算審查報(bào)告。每年5月底之前，財(cái)政專員辦應(yīng)按照第十條、第十一條的規(guī)定對各分行的檢查結(jié)果、繳庫情況以及決算審查報(bào)告一式兩份上報(bào)財(cái)政部商貿(mào)金融司和財(cái)政監(jiān)督司，為財(cái)政部批復(fù)各行決算提供依據(jù)。

　　十六、各總行年度財(cái)務(wù)決算上報(bào)后，財(cái)政部于3個月之內(nèi)進(jìn)行批復(fù)。

　　十七、財(cái)政部批復(fù)各總行財(cái)務(wù)決算時，實(shí)際業(yè)務(wù)管理費(fèi)用率高于核定業(yè)務(wù)管理費(fèi)用率的、費(fèi)用超支部分作為納稅調(diào)整，繳納所得稅，并相應(yīng)扣減下一年度業(yè)務(wù)管理費(fèi)用率指標(biāo)。

　　十八、各總行未經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)調(diào)整財(cái)務(wù)計(jì)劃的，在批復(fù)各總行決算時按年初批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)計(jì)劃進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　十九、各總行應(yīng)按照《關(guān)于認(rèn)真做好金融保險(xiǎn)企業(yè)季度財(cái)務(wù)分析的通知》（財(cái)商字〔1995〕49號）的規(guī)定做好季度財(cái)務(wù)分析工作，并請于每季終了后8日內(nèi)將季度財(cái)務(wù)收支快報(bào)、10日內(nèi)將財(cái)務(wù)分析文字材料上報(bào)財(cái)政部。不按時上報(bào)的，酌情進(jìn)行通報(bào)批評。

　　二十、本規(guī)定適用于中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行。交通銀行比照執(zhí)行。其他金融保險(xiǎn)企業(yè)可參照本規(guī)定執(zhí)行，具體辦法可由各級財(cái)政主管機(jī)關(guān)另行制定。

　　二十一、本規(guī)定從1997年1月1日起執(zhí)行，由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。凡以前財(cái)務(wù)管理制度與本規(guī)定不一致的，按本規(guī)定執(zhí)行。

　　附表略。