各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），上海、深圳、廈門市國資局（處）：

　　為認真細致地做好全國會計決算報表工作，促進提高基層編報單位報表質(zhì)量，保證報表數(shù)據(jù)資料的真實、準(zhǔn)確和完整，為國家經(jīng)濟決策提供準(zhǔn)確信息，財政部于2001年8月～9月組織力量，對隨機抽樣選取的隸屬地方的200戶基層企業(yè)和行政事業(yè)單位的2000年度會計決算報表編制工作質(zhì)量進行了專項稽核工作?，F(xiàn)將《關(guān)于2000年度地方企業(yè)、單位會計決算報表稽核工作情況通報》印發(fā)你們，請各地方對照《通報》中所反映的問題，對本地區(qū)會計決算報表的填報及組織工作進行認真自查，糾正問題，堵塞漏洞，加強管理，做好2001年度的會計決算報表的編制工作。

　保證報表數(shù)據(jù)資料的真實、準(zhǔn)確和完整，為國家經(jīng)濟決策提供準(zhǔn)確信息，財政部統(tǒng)計評價司會同監(jiān)督檢查局共同組織力量，于2001年8月～9月，在全國上報2000年度會計決算報表的企業(yè)、單位中隨機抽取了部分基層企業(yè)和行業(yè)事業(yè)單位，對其報表的編制工作質(zhì)量進行專項稽核工作?，F(xiàn)將對有關(guān)地方企業(yè)、單位的稽核工作情況通報如下：

　　一、報表稽核工作的基本情況

　　2000年度地方會計決算報表數(shù)據(jù)稽核工作，是在各地方按照統(tǒng)一要求匯總上報會計決算報表后，由財政部組織開展的一項專項質(zhì)量檢查工作。其主要檢查內(nèi)容是：上報財政部的會計決算報表與單位賬簿是否一致，年度間報表數(shù)據(jù)是否具備邏輯性和合理性，報表編制口徑與匯總方法是否正確，向不同部門提供報表數(shù)據(jù)是否一致等。

　　這次會計報表數(shù)據(jù)稽核工作，由財政部統(tǒng)計評價司和監(jiān)督檢查局共同組織，按照“隨機抽取、適當(dāng)調(diào)整、相對集中、比例協(xié)調(diào)”的原則選取稽核樣本。為便于稽核工業(yè)的組織，稽核樣本相對集中在北京、上海、沈陽、廣州、成都、杭州、青島、銀川、長沙、蘭州、貴陽等11個地方，選取的樣本包括企業(yè)82戶，行政事業(yè)單位100戶。報表稽核工作結(jié)果表明，在被稽核的182戶基層企業(yè)和行政事業(yè)單位中，2000年度會計決算報表編制工作符合要求且沒有出現(xiàn)差錯的為50戶，僅占27.5；在2000年度會計決算報表編制工作中存在一般的口徑差異、科目錯列、錄入不準(zhǔn)等差錯問題的為89戶，占48.9；在2000年度會計決算報表編制中存在較嚴(yán)重虛報、瞞報、漏報、錯報問題的為43戶，占23.6.二、報表稽核中發(fā)現(xiàn)的主要問題

　　2000年度會計決算報表編制稽核工作結(jié)果顯示，多數(shù)企業(yè)和行政事業(yè)單位在2000年度會計決算報表編制中能夠按照財政部有關(guān)工作要求，嚴(yán)格規(guī)范會計核算工作，如實填報決算報表，報表質(zhì)量達到合格或基本合格要求。但也有一部分基層企業(yè)和行政事業(yè)單位決算報表嚴(yán)重不真實，弄虛作假，虛報、漏報和瞞報行為較為普遍，日常財務(wù)會計基礎(chǔ)工作薄弱、會計核算不規(guī)范、有章不循等問題突出。對此次會計決算報表稽核工作中暴露出的問題，大體可以歸納為以下幾個方面：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)和單位賬賬、賬表、賬實不符問題嚴(yán)重，少報、錯報和瞞報會計報表數(shù)據(jù)。在43戶存在較嚴(yán)重問題的企業(yè)、單位中，均不同程度存在著賬賬不符、賬實不符和賬表不符的問題，直接影響了會計報表的真實、準(zhǔn)確。同時由于企業(yè)、單位少報、漏報、錯報和瞞報會計報表數(shù)據(jù)，致使上報報表數(shù)據(jù)與賬簿數(shù)不符。

　?。ǘ嫑Q算報表編報范圍不準(zhǔn)確。被稽核的企業(yè)、單位中，有11戶上級企業(yè)和行政事業(yè)單位對下屬企業(yè)或單位存在較嚴(yán)重的漏報現(xiàn)象。如有的企業(yè)未將下屬全資子公司的財務(wù)報表納入合并報表范圍，漏報財務(wù)報表數(shù)據(jù)。另外，在2000年度會計決算報表稽核中發(fā)現(xiàn)，有14戶企業(yè)、單位因2000年度已面臨破產(chǎn)、停產(chǎn)、半停產(chǎn)或改制等問題，為維持單位的虛假存在，虛報企業(yè)或單位的會計決算報表。

　?。ㄈ┤藶榫幹坪蜕蠄筇摷贂媹蟊?，主管部門匯總時隨意調(diào)整會計報表數(shù)據(jù)。一些單位領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)負責(zé)人法制觀念不強，為了應(yīng)付上級主管部門的業(yè)績考核以及其他目的，通過財務(wù)賬目做假，人為調(diào)整會計報表，導(dǎo)致會計決算報表數(shù)據(jù)嚴(yán)重失真。還有些主管部門在匯總基層報表時，人為進行調(diào)整，使匯總上報報表數(shù)據(jù)與基層企業(yè)單位財務(wù)數(shù)據(jù)不符。

　?。ㄋ模┢髽I(yè)、單位根據(jù)自身的需要或主管部門的要求向不同的會計資料使用者提供不同的報表。一些企業(yè)、單位上報銀行、工商、稅務(wù)等部門的報表與上級財政的報表從范圍到內(nèi)容、指標(biāo)數(shù)據(jù)都存在不一致。

　?。ㄎ澹嬋藛T業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，責(zé)任心不強，導(dǎo)致報表填報、錄入錯誤。在此次稽核工作中發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)、單位財務(wù)會計人員素質(zhì)不高，責(zé)任心不強，填報態(tài)度不認真，存有僥幸心理，應(yīng)付差事，不如實填報實際情況；部分企業(yè)、單位財會人員對報表科目、基本要領(lǐng)沒有認真掌握理解，導(dǎo)致多填、錯填有關(guān)報表，企業(yè)類報表在報表封面存在不規(guī)范，大部分企業(yè)在“工資”、“住房周轉(zhuǎn)金”、“稅金”、“福利費”、“國有法人資本”等方面，都有不同程度的填報錯誤。

　?。┎糠制髽I(yè)、單位存在嚴(yán)重的違法、違紀(jì)、違規(guī)行為。在此次會計決算報表稽核中，還發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)、單位長期以來沒有健全的內(nèi)部監(jiān)控制度，無視國家有關(guān)法律法規(guī)和財經(jīng)紀(jì)律，存在嚴(yán)重的違法、違紀(jì)、違規(guī)行為。

　　三、對會計報表稽核中發(fā)現(xiàn)問題的處理意見

　　為促進企業(yè)、單位提高會計決算報表編制質(zhì)量，有效推動各地區(qū)加強會計決算報表管理工作，依照《中華人民共和國會計法》和會計決算報表稽核工作的有關(guān)要求，根據(jù)2000年度會計決算報表稽核工作結(jié)果，在43戶存在較為嚴(yán)重問題的企業(yè)、單位做出如下處理：

　　（一）對2000年度會計決算報表存在組織工作不力，上報報表數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，有少報、虛報、漏報、瞞報及違法違紀(jì)行為等問題的43戶地方企業(yè)和行政事業(yè)單位（名單略）由財政部在全國范圍內(nèi)予以通報批評。

　?。ǘσ陨?3戶地方企業(yè)和行政事業(yè)單位除進行通報批評外，其問題分別移交有關(guān)地方財政部門會計決算主管機構(gòu)，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和國家有關(guān)規(guī)定會同有關(guān)監(jiān)督檢查機構(gòu)限期予以相應(yīng)處理，并將處理結(jié)果報財政部備案。

　　上述地方企業(yè)、單位應(yīng)針對稽核中發(fā)現(xiàn)的問題，認真進行整改，糾正有關(guān)錯誤做法，調(diào)整各種賬目。希望各級地方企業(yè)、單位也認真進行對照檢查，吸取教訓(xùn)，加強管理，進一步規(guī)范會計決算編制行業(yè)，提高會計決算報表編制質(zhì)量。