各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：

　　為了適應(yīng)我國加入WTO和發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)的要求，切實履行《注冊會計師法》賦予財政部門對注冊會計師行業(yè)監(jiān)督、指導(dǎo)職能，加強(qiáng)注冊會計師行業(yè)自律管理，經(jīng)財政部黨組決定，將原委托中國注冊會計師協(xié)會行使的行政管理職能予以收回，由財政部有關(guān)職能機(jī)構(gòu)行使，注冊會計師協(xié)會履行行業(yè)自律性管理職能?，F(xiàn)對進(jìn)一步加強(qiáng)注冊會計師行業(yè)管理問題提出如下意見：

　　一、理順注冊會計師行業(yè)管理體制，依法界定行政職能和行業(yè)自律職能

　　《注冊會計師法》規(guī)定，財政部門履行對注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管職能。在實際運行中，曾采取將行政職能委托注冊會計師協(xié)會行使的過渡性做法。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和自然人、法人或其他組織法律意識的增強(qiáng)，仍由注冊會計師協(xié)會行使行政管理職能，既不利于深化會計監(jiān)管工作，也不利于提升行業(yè)協(xié)會的自律服務(wù)功能。依法理順注冊會計師行業(yè)管理體制，終止委托行政管理職能，是貫徹《注冊會計師法》，推動注冊會計師行業(yè)發(fā)展的客觀要求。

　　財政部門應(yīng)當(dāng)按照《注冊會計師法》的規(guī)定和依法行政的要求，統(tǒng)一思想和認(rèn)識，加強(qiáng)對注冊會計師、會計師事務(wù)所、注冊會計師協(xié)會的監(jiān)督、指導(dǎo)，認(rèn)真履行審批會計師事務(wù)所、審批注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則、對違法的會計師事務(wù)所和注冊會計師實施行政處罰等行政職能，進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)對注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管。注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)自律性管理、維護(hù)注冊會計師合法權(quán)益、提供專業(yè)支持和法律援助等，努力為注冊會計師執(zhí)業(yè)和行業(yè)發(fā)展服務(wù)。

　　二、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，保證工作交接有序進(jìn)行

　?。ㄒ唬┘訌?qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一協(xié)調(diào)。財政部門應(yīng)加強(qiáng)對理順注冊會計師行業(yè)管理體制的領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一協(xié)調(diào)交接工作，研究制定具體交接辦法，原則上應(yīng)在2002年底前基本完成工作交接。同時，應(yīng)結(jié)合本地區(qū)實際，制定強(qiáng)化注冊會計師行業(yè)管理規(guī)劃和措施，促進(jìn)注冊會計師行業(yè)的健康發(fā)展。

　?。ǘ┟鞔_職責(zé)分工，認(rèn)真抓好落實。為了有效行使注冊會計師行業(yè)的行政職能，財政部門內(nèi)部應(yīng)當(dāng)合理分工，明確職責(zé)，抓好落實。批準(zhǔn)設(shè)立會計師事務(wù)所、對注冊會計師的注冊情況進(jìn)行備案等行政職能，可由會計管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)；對會計師事務(wù)所、注冊會計師的監(jiān)督檢查和行政處罰，可由監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)；財政法制機(jī)構(gòu)繼續(xù)做好行政處罰事項的聽證、行政復(fù)議等工作。注冊會計師協(xié)會負(fù)責(zé)行業(yè)自律管理。財政部門會計管理、監(jiān)督檢查、財政法制等機(jī)構(gòu)和注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)建立工作協(xié)調(diào)機(jī)制，相互支持和配合。

　?。ㄈ┱J(rèn)真辦理工作交接，注意工作交接前后的銜接。在工作交接過程中，應(yīng)當(dāng)注意工作的協(xié)調(diào)和銜接，保證對注冊會計師行業(yè)的行政管理工作不松、不亂、不斷。從財政部門作出終止委托注冊會計師行業(yè)行政管理職能決定之日起，注冊會計師協(xié)會不再行使行政職能，統(tǒng)一由財政部門有關(guān)職能機(jī)構(gòu)行使；對尚未處理完結(jié)的行政管理事項，可由注冊會計師協(xié)會協(xié)助財政部門有關(guān)職能機(jī)構(gòu)處理完結(jié)；對新發(fā)生的行政管理事項，統(tǒng)一由財政部門有關(guān)職能機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)對與行政管理有關(guān)的業(yè)務(wù)檔案、基礎(chǔ)資料等進(jìn)行整理歸檔，移交財政部門有關(guān)職能機(jī)構(gòu)，具體移交范圍和交接辦法，由財政部門與注冊會計師協(xié)會商定。

　　《財政部關(guān)于理順注冊會計師行業(yè)行政管理體制的實施方案》隨文附發(fā)（見附件），供各地區(qū)參考。

　?。ㄋ模┳ゾo清理、修訂涉及注冊會計師行業(yè)管理的法規(guī)制度。財政部門應(yīng)當(dāng)按照《注冊會計師法》的規(guī)定和終止委托行政管理職能的精神，對涉及注冊會計師行業(yè)管理的規(guī)章和規(guī)范性文件進(jìn)行清理，對不符合《注冊會計師法》規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)及時按照法定程序予以修訂。在修訂后的規(guī)章和規(guī)范性文件發(fā)布之前，暫按《注冊會計師法》的規(guī)定及終止委托行政管理職能的要求，相應(yīng)調(diào)整管理主體，原由注冊會計師協(xié)會行使的行政職能由財政部門有關(guān)職能機(jī)構(gòu)行使。

　　三、進(jìn)一步加強(qiáng)對注冊會計師行業(yè)的行政管理

　　財政部門是會計和注冊會計師行業(yè)的主管部門，應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識到整頓會計秩序、加強(qiáng)會計監(jiān)管、管好注冊會計師行業(yè)的緊迫性和艱巨性。理順注冊會計師行業(yè)管理體制，是依法整頓會計秩序，進(jìn)一步改進(jìn)和加強(qiáng)注冊會計師行業(yè)監(jiān)管的重要措施。財政部門應(yīng)當(dāng)結(jié)合工作交接，認(rèn)真研究貫徹《會計法》、《注冊會計師法》，切實加強(qiáng)對會計和注冊會計師行業(yè)監(jiān)管的辦法和措施，通過制度創(chuàng)新，建立健全適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的監(jiān)管機(jī)制。

　　切實加強(qiáng)干部隊伍建設(shè)。工作交接后，財政部門內(nèi)部有關(guān)職能機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)、工作人員等需要相應(yīng)調(diào)整和充實，給予必要的經(jīng)費支持，保證行政職能落到實處。財政部門內(nèi)部有關(guān)機(jī)構(gòu)和人員，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和調(diào)查研究，提高對注冊會計師行業(yè)監(jiān)管重要性、緊迫性的認(rèn)識，盡快熟悉情況、接手工作，確保行政職能的盡快到位。

　　四、加強(qiáng)指導(dǎo)，深化注冊會計師協(xié)會的自律性管理職能

　　注冊會計師協(xié)會作為注冊會計師行業(yè)的自律性組織，應(yīng)當(dāng)密切與注冊會計師、政府有關(guān)部門的聯(lián)系，進(jìn)一步發(fā)揮行業(yè)組織的作用。加強(qiáng)自律性監(jiān)管，指導(dǎo)、督促注冊會計師公正執(zhí)業(yè)，嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范；加強(qiáng)執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，強(qiáng)化業(yè)務(wù)指導(dǎo)，不斷提高注冊會計師執(zhí)業(yè)水平；認(rèn)真組織注冊會計師考試，完善后續(xù)教育制度；及時向政府有關(guān)部門反映注冊會計師的意見和建議，努力改善注冊會計師的執(zhí)業(yè)環(huán)境；提供必要的專業(yè)援助，維護(hù)注冊會計師的合法權(quán)益；加強(qiáng)行業(yè)與國際組織、執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)間的交流與合作。財政部門要加強(qiáng)對注冊會計師協(xié)會的監(jiān)督、指導(dǎo)，支持注冊會計師協(xié)會的工作。

　　請各地區(qū)根據(jù)以上意見，認(rèn)真組織本地區(qū)注冊會計師行業(yè)行政管理職能的交接工作。在工作交接過程中有什么問題，及時反饋我部。

　　附件：財政部關(guān)于理順注冊會計師行業(yè)管理體制的實施方案

　　中華人民共和國財政部

　　二00二年十一月十四日

　　附件：財政部關(guān)于理順注冊會計師行業(yè)管理體制的實施方案

　　根據(jù)財政部黨組關(guān)于理順注冊會計師行業(yè)管理體制、終止委托行政管理職能的決定，財政部條法司、會計司、監(jiān)督檢查局、中注協(xié)等部門相互協(xié)調(diào)、密切配合，對涉及注冊會計師行業(yè)的法規(guī)清理、終止委托行政職能及工作交接問題進(jìn)行了認(rèn)真研究，依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》，制定了理順注冊會計師行業(yè)管理體制的具體實施方案。

　　一、會計師事務(wù)所（含相關(guān)機(jī)構(gòu)）審批職能的交接

　?。ㄒ唬┦聞?wù)所設(shè)立審批的相關(guān)內(nèi)容

　　1.合伙會計師事務(wù)所設(shè)立審批；2.有限責(zé)任會計師事務(wù)所設(shè)立審批；3.會計師事務(wù)所分所設(shè)立審批；4.會計師事務(wù)所合并審批；5.會計師事務(wù)所終止事項；6.會計師事務(wù)所變更情況備案；7.會計師事務(wù)所證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證審批；8.會計師事務(wù)所證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證年檢；9.外國會計師事務(wù)所在中國境內(nèi)臨時執(zhí)行審計業(yè)務(wù)審批；10.港、澳、臺地區(qū)會計師事務(wù)所來內(nèi)地臨時執(zhí)行審計業(yè)務(wù)審批；11.境外會計師事務(wù)所常駐代表機(jī)構(gòu)的設(shè)立、變更、延期審批；12.國際會計師事務(wù)所在中國境內(nèi)發(fā)展多個成員所審批；13.中外合作會計師事務(wù)所及其分所審批；14.境外會計師事務(wù)所執(zhí)行金融類上市公司審計業(yè)務(wù)臨時許可證審批；15.其他審批事項。

　?。ǘ┬枰唤拥馁Y料

　　1.涉及上述審批及管理的各種法律、行政法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件、審批程序及管理要求；

　　2.已經(jīng)批準(zhǔn)的會計師事務(wù)所的相關(guān)資料；審批時的申請材料；注協(xié)辦理的批復(fù)文件或發(fā)放許可證的情況；對違法違規(guī)會計師事務(wù)所的處罰情況；未使用的事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書和《許可證》；相關(guān)的管理軟件及操作程序；全國現(xiàn)有會計師事務(wù)所綜合情況的統(tǒng)計匯總資料；

　　3.省級注協(xié)（或財政部門）報送中注協(xié)備案的涉及會計師事務(wù)所審批及管理的有關(guān)資料；

　　4.涉及證書發(fā)放的收費文件及標(biāo)準(zhǔn)；

　　5.尚未辦理完畢的涉及上述審批及相關(guān)管理事項的有關(guān)資料；

　　6.其他與會計師事務(wù)所設(shè)立等審批相關(guān)的資料。

　?。ㄈ┕ぷ鲄f(xié)調(diào)

　　1.財政部批準(zhǔn)涉外機(jī)構(gòu)及相關(guān)業(yè)務(wù)的情況應(yīng)抄送中注協(xié)及相關(guān)省級財政部門和省級注協(xié)；

　　2.財政部會計司代表財政部受理會計師事務(wù)所證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證的申請；

　　3.財政部與證監(jiān)會批準(zhǔn)會計師事務(wù)所證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證，批準(zhǔn)決定抄送中注協(xié)、相關(guān)省級財政部門和省級注協(xié)；

　　4.省級財政部門審批會計師事務(wù)所的批準(zhǔn)決定報財政部備案，同時抄送省級注協(xié)和中注協(xié)。

　　二、注冊會計師注冊備案、注冊會計師執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證審批職能的交接

　?。ㄒ唬┥婕白詴嫀煂徟?、備案等行政職能的內(nèi)容

　　1.注冊會計師的注冊備案；2.注冊會計師的年檢備案；3.注冊會計師證書的管理；4.注冊會計師執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證（以下簡稱“證券許可證”）的審批；5.證券許可證的年檢；6.其他相關(guān)內(nèi)容。

　　（二）需要交接的有關(guān)資料

　　1.現(xiàn)行有效的涉及注冊會計師備案、年檢及證券許可證審批的法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和規(guī)范性文件等；

　　2.省級注協(xié)向中注協(xié)備案的有關(guān)注冊會計師審批的資料；

　　3.中注協(xié)批準(zhǔn)的外籍中國注冊會計師的有關(guān)資料；

　　4.已取得證券許可證注冊會計師的有關(guān)資料，包括批復(fù)文件、證券資格注冊會計師數(shù)據(jù)庫、申報材料、審批材料、年檢材料等；

　　5.未使用的證券許可證書及相關(guān)表格、計算機(jī)管理軟件等；

　　6.未了事項的移交，包括：未辦理完結(jié)的各省注冊會計師備案材料；正在申請取得、變更、恢復(fù)及準(zhǔn)備收回證券許可證的注冊會計師及年檢的有關(guān)材料；

　　7.其他與注冊會計師備案、證券許可證審批相關(guān)的資料。

　　（三）工作協(xié)調(diào)

　　1.注冊會計師的備案

　?。?）省級注協(xié)受理并批準(zhǔn)注冊后，將準(zhǔn)予注冊人員有關(guān)資料報財政部會計司備案，同時抄報中注協(xié)、省級財政部門。

　?。?）財政部會計司發(fā)現(xiàn)省級注協(xié)不 符合《注冊會計師法》的注冊，通知有關(guān)的省級注協(xié)撤銷注冊，同時抄送省級財政部門和中注協(xié)。

　　（3）省級注協(xié)應(yīng)將年檢材料報財政部會計司備案，同時抄報中注協(xié)、省級財政部門。

　?。?）財政部會計司和中注協(xié)可根據(jù)需要對省級注協(xié)的批準(zhǔn)注冊及年檢工作進(jìn)行抽查。

　　2.注冊會計師證書的管理

　?。?）注冊會計師證書管理辦法、樣式和具體管理，由財政部會計司統(tǒng)一負(fù)責(zé)。

　?。?）注冊會計師證書的吊銷由省級財政部門作出決定，報財政部會計司備案，同時抄送中注協(xié)，省級注協(xié)負(fù)責(zé)收回。

　　3.證券許可證的審批

　?。?）財政部和有關(guān)部門共同負(fù)責(zé)證券許可證的審批。

　　（2）注冊會計師申請證券許可證，應(yīng)由會計師事務(wù)所向財政部及有關(guān)部門提出申請。

　?。?）對于符合規(guī)定條件的注冊會計師，由財政部及有關(guān)部門批準(zhǔn)授予證券許可證，抄送中注協(xié)和有關(guān)的省級財政部門、省級注協(xié)。

　　（4）財政部和有關(guān)部門對申請證券許可證的注冊會計師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量、職業(yè)道德和其他資格條件進(jìn)行抽查。

　?。?）注冊會計師證券許可證的吊銷由財政部會同中國證監(jiān)會作出決定，同時抄送中注協(xié)和有關(guān)的省級財政部門、省級注協(xié)。

　　三、審批準(zhǔn)則（包括執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則，下同）審批職能的交接

　?。ㄒ唬┬枰唤拥挠嘘P(guān)資料

　　1.獨立審計準(zhǔn)則組組成人員名單；

　　2.獨立審計準(zhǔn)則國內(nèi)、國外、港澳臺專家咨詢組人員名單；

　　3.獨立審計準(zhǔn)則制定規(guī)劃；

　　4.已發(fā)布、正在制定中及以后準(zhǔn)備制定的審計準(zhǔn)則項目。

　?。ǘ┕ぷ鲄f(xié)調(diào)

　　1.獨立審計準(zhǔn)則專家咨詢組的具體組織工作由中注協(xié)承擔(dān)；

　　2.中注協(xié)負(fù)責(zé)審計準(zhǔn)則的制訂等，會計司負(fù)責(zé)審查和批準(zhǔn)。

　　四、注冊會計師、證券期貨資格考試職能的交接

　?。ㄒ唬┬枰峁┑馁Y料

　　1.考試的政策性文件規(guī)定，包括注冊會計師考試、證券期貨業(yè)資格考試，港、澳、臺居民及外國籍公民參加考試的政策規(guī)定；

　　2.財政部注冊會計師考試委員會的職責(zé)、組成人員名單及相關(guān)資料；

　　3.以往考試的基本情況（基礎(chǔ)材料）。

　?。ǘ┕ぷ鲄f(xié)調(diào)

　　1.《注冊會計師全國統(tǒng)一考試辦法》等涉及考試政策性的規(guī)定由財政部會計司制訂、修訂，考試的具體組織工作由中注協(xié)承擔(dān)；

　　2.為便于工作溝通協(xié)調(diào)，會計司有關(guān)人員參加財政部注冊會計師考試委員會。

　　五、監(jiān)督檢查職能的交接

　?。ㄒ唬┬枰唤拥馁Y料

　　1.有關(guān)注冊會計師行業(yè)監(jiān)管制度；

　　2.已經(jīng)辦結(jié)和尚未辦結(jié)案件的有關(guān)資料，

　?。ǘ┕ぷ鹘唤拥某绦?/p>

　　1.對于已經(jīng)作出行政處罰的有關(guān)案件的檔案資料，中注協(xié)負(fù)責(zé)按年度、分類封存，并提供封存清單，按檔案管理有關(guān)規(guī)定保管；

　　2.對正在辦理的案件，由相關(guān)司局和中注協(xié)組成聯(lián)席會議，由中注協(xié)牽頭，提出辦理有關(guān)案件的工作計劃，進(jìn)行調(diào)查取證，提出處理意見，監(jiān)督檢查局負(fù)責(zé)行文下達(dá)行政處罰決定。

　?。ㄈ┕ぷ鲄f(xié)調(diào)

　　1.監(jiān)督檢查局收到屬于行業(yè)自律規(guī)疇的投訴舉報等，轉(zhuǎn)中注協(xié)處理；中注協(xié)收到屬于行政監(jiān)管范疇的投訴舉報等，轉(zhuǎn)監(jiān)督檢查局處理；

　　2.監(jiān)督檢查局在行政監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的尚不足以給予行政處罰的，移交中注協(xié)給予行業(yè)自律性懲戒；中注協(xié)在行業(yè)自律性監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)涉嫌重大虛假報告和其他嚴(yán)重違法行為需要進(jìn)行行政處罰的案件，移交監(jiān)督檢查局處理；

　　3.監(jiān)督檢查局在作出行政處罰決定前，應(yīng)當(dāng)會簽條法司、會計司，有關(guān)行政處罰的告知、聽政、決定書等文件抄送中注協(xié)。

　　六、其他要求

　　（一）建立聯(lián)席會議制度。在部內(nèi)建立由條法司、會計司、監(jiān)督檢查局、中注協(xié)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及部門參加的聯(lián)席會議制度，研究、溝通、協(xié)調(diào)工作交接及監(jiān)管工作中的有關(guān)問題。

　　（二）組建會計、審計等專家技術(shù)鑒定委員會。吸收具有社會公信力的會計、審計、法律、證券、稅務(wù)等專家成立專家?guī)欤瑸榧訌?qiáng)注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管提供技術(shù)支持。

　?。ㄈ┳龊媒唤庸ぷ鳌Ｓ嘘P(guān)部門應(yīng)密切配合、相互協(xié)調(diào)共同做好注冊會計師行政職能交接工作。中注協(xié)向會計司介紹有關(guān)審批、備案及相關(guān)管理工作的程序、審查的重點和要求，發(fā)現(xiàn)問題的處理方法以及日常管理的情況及相關(guān)的意見和建議；向監(jiān)督檢查局介紹涉及行政監(jiān)管的有關(guān)情況。辦理交接手續(xù)時，詳細(xì)列明移交清單，交接雙方應(yīng)在移交清單上簽字。