北京市、上海市、天津市、廣東省、遼寧省、福建省、深圳市財(cái)政廳（局）、國(guó)稅局、地稅局：

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》（以下簡(jiǎn)稱《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》）、稅法和國(guó)務(wù)院要求，結(jié)合我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，決定從現(xiàn)在起至1998年年底，在全國(guó)范圍內(nèi)開展注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)清理整頓工作。涉外會(huì)計(jì)師事務(wù)所及國(guó)際和外國(guó)會(huì)計(jì)公司在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的常駐代表處，均屬于清理整頓對(duì)象，由于涉外會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的特殊性和清理整頓同時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)、稅收檢查，經(jīng)商國(guó)家稅務(wù)總局同意，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

　　一、清理整頓的目的

　　依據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的要求，通過清理整頓，促使中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱合作所）、國(guó)際會(huì)計(jì)公司中國(guó)成員所（含聯(lián)系所，以下簡(jiǎn)稱成員所）、國(guó)際和外國(guó)會(huì)計(jì)公司常駐代表處（以下簡(jiǎn)稱代表處）的設(shè)立、運(yùn)作符合法律、法規(guī)規(guī)定；依據(jù)中國(guó)稅法以及中國(guó)政府有關(guān)事務(wù)所的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)規(guī)定，通過清理整頓，促使其財(cái)務(wù)收支、會(huì)計(jì)記錄、納稅狀況符合法律、法規(guī)規(guī)定；依據(jù)中國(guó)有關(guān)證券市

　　場(chǎng)管理法律、法規(guī)規(guī)定，通過清理整頓使其符合法律、法規(guī)的規(guī)定；依據(jù)中國(guó)政府和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱中注協(xié)）對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行管理的有關(guān)規(guī)定，清查境外會(huì)計(jì)師在中國(guó)境內(nèi)執(zhí)業(yè)的狀況，從而促使其在中國(guó)法律、法規(guī)允許的范圍內(nèi)更好地開展業(yè)務(wù)；依據(jù)有關(guān)中注協(xié)行業(yè)管理的規(guī)定，通過清理整頓，促使其合規(guī)運(yùn)轉(zhuǎn)。

　　二、清理整頓的內(nèi)容和重點(diǎn)

　?。ㄒ唬┮罁?jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和財(cái)政部《境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所常駐代表機(jī)構(gòu)管理暫行辦法》及有關(guān)規(guī)定，對(duì)代表處進(jìn)行清理整頓。

　　重點(diǎn)包括六個(gè)方面：

　　1.代表處常駐人員是否經(jīng)合法批準(zhǔn)，未經(jīng)批準(zhǔn)或擅自委任的常駐人員，予以撤銷。

　　2.代表處是否非法從事法定審計(jì)業(yè)務(wù)。1996年、1997年內(nèi)代表處非法從事法定審計(jì)業(yè)務(wù)的，按《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第四十條的規(guī)定，由省級(jí)及深圳市財(cái)政機(jī)關(guān)責(zé)令其停止違法活動(dòng)，沒收違法所得，并處以違法所得一倍以上五倍以下罰款。在1996年對(duì)合作所財(cái)務(wù)稅收檢查以后，代表處再次違法執(zhí)業(yè)的，除進(jìn)行上述處罰外，情節(jié)嚴(yán)重的，經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，撤銷代表處，并在5年內(nèi)禁止在中國(guó)設(shè)立新的代表處。

　　3.代表處是否聘用了中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師。凡在1996年、1997年聘用了中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的，該代表處的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)資格予以取消。

　　4.代表處是否違反了中國(guó)稅法的有關(guān)規(guī)定。檢查代表處1996年、1997年納稅情況。凡違反中國(guó)稅法有關(guān)規(guī)定的，依法進(jìn)行處理。

　　5.代表處是否按規(guī)定向中注協(xié)提交了1996年業(yè)務(wù)活動(dòng)報(bào)告。凡未提交業(yè)務(wù)報(bào)告的，限期補(bǔ)交。

　　6.代表處是否與其相關(guān)的合作所、成員所在業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)上分別獨(dú)立運(yùn)作。凡1996年、1997年混合運(yùn)作的，在1997年年底前必須分開，否則代表處及相關(guān)的合作所和成員所停業(yè)整頓。

　?。ǘ┮罁?jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和財(cái)政部《中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理暫行辦法》及有關(guān)規(guī)定，對(duì)合作所進(jìn)行清理整頓。

　　重點(diǎn)包括十個(gè)方面：

　　1.是否在中國(guó)境內(nèi)以合作雙方原事務(wù)所名義單獨(dú)從事法定審計(jì)業(yè)務(wù)。違反者，對(duì)有關(guān)責(zé)任方給予警告，限期改正。

　　2.是否按規(guī)定由合作所統(tǒng)一執(zhí)行業(yè)務(wù)，檢查1996年、1997年中國(guó)企業(yè)境內(nèi)上市外資股（B股）的審計(jì)報(bào)告，是否由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)；所有在中國(guó)境內(nèi)從事的審計(jì)業(yè)務(wù)，是否均由合作所統(tǒng)一承纜、統(tǒng)一收取費(fèi)用、統(tǒng)一進(jìn)行核算、統(tǒng)一保管檔案、統(tǒng)一安排人員。違反者，給予警告處分。

　　3.是否按規(guī)定執(zhí)行上市公司的相關(guān)業(yè)務(wù)。與其他事務(wù)所合作審計(jì)，本所出報(bào)告，本所承辦的工作量是否達(dá)到60％，凡未達(dá)到的，屬賣招牌行為，予以罰款。其工作質(zhì)量是否符合執(zhí)行證券業(yè)務(wù)的有關(guān)規(guī)定，凡違反的，限期糾正。

　　4.是否按規(guī)定向中注協(xié)提交了1996年承接上市公司審計(jì)項(xiàng)目一覽表。凡在1997年年底前未提交的，給予警告。

　　5.是否按規(guī)定向中注協(xié)提交1996年、1997年合作所注冊(cè)會(huì)計(jì)師人員名單，并及時(shí)報(bào)告人員變動(dòng)情況，凡1997年年底前未提交人員名單和報(bào)告人員變動(dòng)的，給予警告。

　　6.是否按規(guī)定聘請(qǐng)外方人員。凡未經(jīng)中外雙方業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人同意、并報(bào)中注協(xié)備案聘用的外方人員，在1997年年底前應(yīng)予撤離。

　　7.是否完成后續(xù)教育計(jì)劃。合作所應(yīng)按規(guī)定向中注協(xié)報(bào)告每年培訓(xùn)情況，凡1996年、1997年未達(dá)到中注協(xié)培訓(xùn)制度要求的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，應(yīng)予補(bǔ)課。

　　8.是否按規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算和繳納稅款。檢查合作所1996年、1997年財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算和納稅情況。凡無完整會(huì)計(jì)記錄的，限期改正；凡未按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，限期改正；凡未經(jīng)本所以外的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)；凡在中國(guó)境內(nèi)從事業(yè)務(wù)的一切財(cái)務(wù)收支，未記、漏記、故意隱瞞不記的，屬偷稅行為，按稅收征管法進(jìn)行處理。

　　9.是否按規(guī)定設(shè)立分支機(jī)構(gòu)。凡非法設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，予以取締，并按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

　　10.是否按章程、協(xié)議、合同規(guī)定正常運(yùn)轉(zhuǎn)。檢查董事會(huì)是否正常運(yùn)轉(zhuǎn)，中、外方總經(jīng)理是否到位。

　?。ㄈ┮罁?jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和財(cái)政部《關(guān)于允許國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所在中國(guó)境內(nèi)發(fā)展多個(gè)成員所的通知》及有關(guān)規(guī)定，對(duì)成員所進(jìn)行清理整頓。

　　重點(diǎn)包括四個(gè)方面：

　　1.是否按規(guī)定批準(zhǔn)設(shè)立。所有成員所，均應(yīng)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)方為合法。凡未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自設(shè)立的，1997年年底前予以取締。

　　2.是否完成了事務(wù)所的體制改革。按規(guī)定，成為成員所的會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須完成體制改革（對(duì)聯(lián)系所無此要求）。1998年年底前沒有完成體制改革的，取消成員所資格。

　　3.是否按規(guī)定聘請(qǐng)外籍人員。凡聘請(qǐng)的外籍人員，必須報(bào)經(jīng)中注協(xié)批準(zhǔn)，未經(jīng)批準(zhǔn)的，在1997年年底前應(yīng)予撤離。

　　4.其他有關(guān)事項(xiàng)，按《關(guān)于清理整頓注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的通知》（中注協(xié)會(huì)協(xié)字［1997］183號(hào)）的要求進(jìn)行。

　　三、清理整頓的方法和步驟

　?。ㄒ唬┗痉椒ㄊ牵鹤圆椤z查、抽查相結(jié)合；邊整邊改相結(jié)合；教育幫助、嚴(yán)肅處理相結(jié)合；表彰先進(jìn)、懲治違紀(jì)相結(jié)合。

　　所有的合作所、成員所、代表處，均按屬地原則，委托當(dāng)?shù)刈f(xié)會(huì)同當(dāng)?shù)刎?cái)政、稅務(wù)部門組織清理整頓。受委托的注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、財(cái)政、稅務(wù)部門，要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、周密計(jì)劃、細(xì)致安排、嚴(yán)格組織，嚴(yán)肅檢查，扎實(shí)工作，不走過場(chǎng)。

　?。ǘ┤壳謇碚D工作分四個(gè)階段進(jìn)行：

　　第一階段，合作所、成員所、代表處自查。自文到之日起，至1997年12月底，各合作所、成員所、代表處應(yīng)組織學(xué)習(xí)。通過學(xué)習(xí)，明確清理整頓的必要性、重要性和緊迫性，從而提高參加清理整頓工作的自覺性。在此基礎(chǔ)上，按財(cái)政部、中注協(xié)統(tǒng)一要求，進(jìn)行自查。填寫各種自查表格。在1997年12月底前，報(bào)送所在地注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。

　　第二階段，所在地注協(xié)檢查。1998年1月至4月，有關(guān)地方注協(xié)組織檢查組，按本通知所附“外國(guó)會(huì)計(jì)公司中國(guó)機(jī)構(gòu)分布表”的列示，對(duì)本地的合作所、成員所和代表處進(jìn)行全面檢查，重點(diǎn)檢查各事務(wù)所自查中是否存在隱瞞、虛報(bào)、回避的問題及有舉報(bào)的問題。

　　第三階段，中注協(xié)抽查。1998年5月至6月，中注協(xié)組織檢查組，對(duì)各地清理整頓情況進(jìn)行檢查驗(yàn)收，同時(shí)有重點(diǎn)地進(jìn)行抽查。

　　第四階段，總結(jié)驗(yàn)收。在上述3個(gè)階段完成后，各地注協(xié)應(yīng)進(jìn)行總結(jié)，并在總結(jié)的基礎(chǔ)上，有針對(duì)性地建章建制，把行業(yè)管理納入法制化、規(guī)范化的軌道。對(duì)模范遵紀(jì)守法的合作所、成員所和代表處中的好典型，應(yīng)進(jìn)行表彰。

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　　一九九七年九月十九日