各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，局內(nèi)各單位：

　　近年來，為適應(yīng)經(jīng)濟全球化和區(qū)域經(jīng)濟一體化，尤其是加入世界貿(mào)易組織后的新形勢，我國不斷加大對外開放力度，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（以下簡稱涉外企業(yè)）的規(guī)模和數(shù)量日益增加，涉外企業(yè)稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長。為進一步規(guī)范涉外企業(yè)稅收管理，加強對涉外企業(yè)的納稅服務(wù)，提高管理質(zhì)量和效率，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

　　一、進一步提高對涉外企業(yè)稅收管理和服務(wù)工作重要性的認(rèn)識

　　稅收管理和納稅服務(wù)是稅收征管工作的主要內(nèi)容，兩者相互影響、相互促進。只有為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，提高其納稅意識和守法水平，才能促進稅收管理質(zhì)量和效率的進一步提高；只有通過規(guī)范化、專業(yè)化和制度化的稅收管理，提高稅務(wù)機關(guān)的行政管理和執(zhí)法能力，才能為納稅服務(wù)提供不斷深化發(fā)展的平臺。提高稅收管理和納稅服務(wù)的水平是稅收征管改革的基本目標(biāo)。要實現(xiàn)這一目標(biāo)，既要建立規(guī)范的管理制度和高素質(zhì)的管理者隊伍，同時需要通過實施專業(yè)化、高質(zhì)量的納稅服務(wù)形成納稅人較高的稅法遵從水平。為加強涉外企業(yè)的稅收管理，總局及各地稅務(wù)機關(guān)近幾年來在管理制度規(guī)范、人才培養(yǎng)、完善納稅服務(wù)等方面先后建立了一系列專門機制，有效地提高了涉外企業(yè)的稅收管理和服務(wù)水平。

　　近年來，在稅收征管改革過程中，有些地區(qū)在調(diào)整大中型涉外企業(yè)尤其是跨國公司的管理級次和稅收管理專業(yè)人員的同時，忽視了健全涉外企業(yè)稅收管理和服務(wù)的相應(yīng)措施，使得一些涉外企業(yè)稅收管理制度沒有得到有效落實，制約了涉外企業(yè)稅收管理質(zhì)量和服務(wù)水平的進一步提高。

　　涉外企業(yè)是我國吸引外資、先進管理經(jīng)驗和先進適用技術(shù)的重要陣地，保持涉外企業(yè)各項稅收政策的落實到位是維護國家對外開放形象的重要領(lǐng)域，也是我國政府加入世界貿(mào)易組織作出的重要承諾。進一步提高涉外企業(yè)稅收管理質(zhì)量和效率，是適應(yīng)新形勢、提供更具國際競爭力的稅收環(huán)境、保持稅收收入穩(wěn)定增長的迫切需要和有效途徑。涉外企業(yè)具有較為先進的管理理念、較為健全的財務(wù)核算體系、較為完備的信息管理系統(tǒng)和大量的跨國交易事項。涉外企業(yè)的這些特點，要求我們在其稅收管理中，應(yīng)強化管理制度的規(guī)范化建設(shè)，提高納稅服務(wù)的專業(yè)化水平，從而發(fā)揮促進我國整體稅收征管專業(yè)化、規(guī)范化、制度化和現(xiàn)代化建設(shè)進程的作用，同時也使其成為規(guī)范和加強我國國際稅收征管的突破點。

　　因此，各地應(yīng)進一步重視對涉外企業(yè)的稅收管理和納稅服務(wù)工作，通過改革創(chuàng)新，積極探索完善適應(yīng)涉外企業(yè)尤其是大型涉外企業(yè)、跨國公司的稅收管理和服務(wù)機制；整合規(guī)范涉外企業(yè)稅收管理的現(xiàn)行制度，注重向涉外企業(yè)提供更具針對性和專業(yè)化的納稅服務(wù)，加強與企業(yè)的溝通合作，密切稅企關(guān)系，減少遵從成本，塑造誠信納稅氛圍。

　　二、進一步規(guī)范涉外企業(yè)稅收管理

　　近年來總局先后下發(fā)了審核評稅辦法、涉外稅務(wù)審計規(guī)程、所得稅匯算清繳規(guī)程和辦法以及關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來稅務(wù)管理規(guī)程等規(guī)章，在一定程度上促進了涉外企業(yè)稅收管理質(zhì)量的提高。但在各規(guī)章的實施過程中，應(yīng)特別注重環(huán)節(jié)間的相互銜接，特別是確保信息的流通，提高管理效率，降低管理成本。為此，要按照總局征管改革方案統(tǒng)一要求，梳理工作流程，理順工作環(huán)節(jié)，進一步規(guī)范涉外企業(yè)稅收管理。

　　涉外企業(yè)稅收管理按照工作流程，可分為咨詢輔導(dǎo)、稅源監(jiān)控、審核評稅（又稱納稅評估，下同）、稅務(wù)審計、反避稅調(diào)查等環(huán)節(jié)；在工作過程中，要特別注重加強各環(huán)節(jié)信息和工作流程的銜接，保持各環(huán)節(jié)關(guān)聯(lián)性，形成各環(huán)節(jié)既相互獨立又相互聯(lián)系、既相互滲透又相互促進的運行機制，形成管理合力，提高整體效益。

　?。ㄒ唬┨岣咦稍冚o導(dǎo)專業(yè)化水平。咨詢輔導(dǎo)環(huán)節(jié)是在稅務(wù)部門提供共性服務(wù)的基礎(chǔ)上，負(fù)責(zé)對涉外企業(yè)稅務(wù)咨詢的解答、具體稅務(wù)事項的專門輔導(dǎo)等工作。涉外企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)除了及時提供常規(guī)服務(wù)事項外，可以分行業(yè)設(shè)置專業(yè)管理小組，配備稅收聯(lián)絡(luò)員，對特大型企業(yè)可以設(shè)置駐廠管理小組，針對企業(yè)經(jīng)營管理中實際發(fā)生的涉稅事項，宣傳解釋相關(guān)稅收法律法規(guī)、行政規(guī)章、規(guī)范性文件及稅收協(xié)定，提出稅法遵從具體意見，為“走出去”企業(yè)提供投資所在國相關(guān)稅制輔導(dǎo)和稅收協(xié)定輔導(dǎo)，就企業(yè)關(guān)心的熱點稅收問題開展專題培訓(xùn)，切實提高涉外企業(yè)的稅務(wù)遵從水平和辦稅能力，減少納稅風(fēng)險。

　?。ǘ娀愒幢O(jiān)控。稅源監(jiān)控環(huán)節(jié)主要負(fù)責(zé)建立涉外企業(yè)信息庫，認(rèn)定審批涉稅事項，全面了解和掌握涉外企業(yè)稅源的規(guī)模和分布狀況等工作。一要采取多種方式，了解和掌握涉外企業(yè)的財務(wù)核算和相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，分析其稅收風(fēng)險。二要按照稅收法律法規(guī)規(guī)定，規(guī)范涉稅事項認(rèn)定審批管理，包括涉外企業(yè)申請的稅收優(yōu)惠待遇、各項費用列支標(biāo)準(zhǔn)、財產(chǎn)損失稅前扣除及清算注銷等各項涉稅事項的認(rèn)定審批。三要挖掘涉稅信息的效用，在充分利用涉外企業(yè)所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，注重搜集稅收征管各環(huán)節(jié)和其他部門的涉稅信息，包括國際稅收情報交換提供的涉稅信息，建立基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫。四要建立信息聯(lián)絡(luò)和跨區(qū)域征管協(xié)調(diào)機制（由總局另行下發(fā)執(zhí)行），各涉外企業(yè)稅收管理機構(gòu)間尤其是國稅系統(tǒng)和地稅系統(tǒng)間要加強涉外企業(yè)稅收征管信息溝通，及時傳遞和通報相關(guān)信息，并實現(xiàn)跨省、跨地區(qū)經(jīng)營大企業(yè)的總機構(gòu)、分支機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)、辦事機構(gòu)和關(guān)聯(lián)企業(yè)間稅收征管信息在各有關(guān)涉外企業(yè)稅務(wù)主管部門間共享。五要逐步建立納稅人信用等級制度，通過建立規(guī)范化的指標(biāo)體系，評定涉外企業(yè)的納稅信用等級，并對不同信用等級的涉外企業(yè)實施針對性的管理監(jiān)控辦法。

　?。ㄈ┳⒅卦u稅質(zhì)量。審核評稅是對涉外企業(yè)申報納稅信息完整性、準(zhǔn)確性和真實性進行初步審核，發(fā)現(xiàn)申報納稅中疑點和異?，F(xiàn)象并予以糾錯補漏的稅收管理手段，對于提高申報準(zhǔn)確率和稅款入庫率、促使涉外企業(yè)提高申報納稅質(zhì)量、減輕乃至杜絕因稅法遵從失誤而招致的處罰具有促進作用。涉外企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)利用基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，建立審核評稅指標(biāo)體系，按照總局《外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍人員納稅申報審核評稅辦法》（國稅發(fā)〔1998〕72號）規(guī)定開展工作，要在涉外企業(yè)所得稅匯算清繳中結(jié)合開展審核評稅，及時發(fā)現(xiàn)和處理所得稅異常申報納稅問題，對發(fā)現(xiàn)的需進一步審核和下戶檢查的事項要及時移交審計環(huán)節(jié)處理；要充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，實現(xiàn)審核評稅的信息化。

　?。ㄋ模┌l(fā)揮審計效用。涉外稅務(wù)審計是通過利用審計程序、現(xiàn)代審計技術(shù)和相應(yīng)的工作底稿制度，對涉外企業(yè)申報納稅信息的真實性進行深層次審核的管理性手段，對于防范稅務(wù)風(fēng)險、增強企業(yè)納稅遵從方面具有促進作用。涉外企業(yè)稅務(wù)主管部門要按照總局《涉外稅務(wù)審計規(guī)程》（國稅發(fā)〔1999〕74號）規(guī)定，完善有關(guān)程序，利用信息技術(shù)手段，加大實施涉外稅務(wù)審計規(guī)程的力度。一是直接受理審核評稅環(huán)節(jié)移交的需進一步審核的涉稅事項和直接選擇對具有一定規(guī)模的企業(yè)進行審計。二是根據(jù)每個企業(yè)的具體情況和工作重點，選擇審計事項，確定相應(yīng)的工作底稿要求。三是《涉外稅務(wù)審計規(guī)程》是總局規(guī)章，其所列文書與其他稅務(wù)文書具有同等法律效力。四是要充分利用基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，不得到企業(yè)重復(fù)搜集已有的涉稅信息；在審計過程中發(fā)現(xiàn)涉外企業(yè)有國際避稅嫌疑的，應(yīng)及時送交反避稅環(huán)節(jié)處理，發(fā)現(xiàn)有重大偷逃騙稅行為的，應(yīng)按規(guī)定及時移交稽查部門立案查處。

　　（五）加大反避稅力度。反避稅是對企業(yè)特別是跨國企業(yè)避稅行為進行調(diào)查處理、防止稅收收入流失、維護國家權(quán)益的重要手段。各涉外企業(yè)稅務(wù)主管部門應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識當(dāng)前避稅問題的嚴(yán)重性，嚴(yán)格按照總局對反避稅工作的各項要求，進一步加大反避稅工作力度。一要進一步加強關(guān)聯(lián)申報管理，全面調(diào)查、分析和核實涉外企業(yè)的關(guān)聯(lián)申報情況，及時處理異常申報現(xiàn)象。二要充分利用稅源監(jiān)控環(huán)節(jié)搜集的數(shù)據(jù)，特別是涉外企業(yè)所得稅匯算清繳、審核評稅和稅務(wù)審計的成果，提高選案的準(zhǔn)確性，掌握本地區(qū)的行業(yè)利潤情況，加大審計調(diào)整力度。三要加強與有關(guān)部門協(xié)調(diào)配合，對工作中發(fā)現(xiàn)的偷逃騙稅行為，應(yīng)及時移交稽查機構(gòu)立案查處。

　　三、穩(wěn)定專業(yè)人才工作崗位，進一步提高業(yè)務(wù)素質(zhì)

　　涉外企業(yè)尤其是大型涉外企業(yè)由于其生產(chǎn)經(jīng)營的多樣性、跨區(qū)域性，決定其財務(wù)核算較為復(fù)雜，涉及的稅收問題多有國際性，也較為復(fù)雜。因此，征管改革試點地區(qū)應(yīng)在按照總局規(guī)定積極試點的基礎(chǔ)上，總結(jié)經(jīng)驗，不斷完善涉外企業(yè)稅收管理和服務(wù)機制，在調(diào)整涉外企業(yè)稅收管理機構(gòu)職責(zé)的同時建立相應(yīng)的具體配套措施，為進一步深化改革提供新經(jīng)驗；沒有試行征管改革的地區(qū)，應(yīng)保持對涉外企業(yè)的相對集中管理；各地均應(yīng)加大對涉外企業(yè)稅收管理人員的專業(yè)化培訓(xùn)力度，并注重專業(yè)人才工作崗位的穩(wěn)定，以確保涉外企業(yè)稅收管理已有的機制和措施得到有效落實。

　?。ㄒ唬┓€(wěn)定專業(yè)人才工作崗位。各地要根據(jù)經(jīng)濟全球化和信息技術(shù)迅猛發(fā)展對涉外企業(yè)稅收管理的要求，前瞻性地配置好涉外企業(yè)稅收管理人才。當(dāng)前，要注重發(fā)揮經(jīng)多年培養(yǎng)起來的涉外稅收管理專業(yè)人才的作用，保持其工作崗位的穩(wěn)定性，尤其是審核評稅、稅務(wù)審計、反避稅的專業(yè)人才，不應(yīng)輕易調(diào)離涉外崗位。要積極推行專業(yè)人才能級管理機制，以營造鼓勵專業(yè)人才干事業(yè)、支持干成事業(yè)的環(huán)境，形成涉外稅收管理專業(yè)人才活力競相迸發(fā)的良好局面。

　?。ǘ┘哟笕瞬排嘤?xùn)力度。涉外企業(yè)尤其是大型涉外企業(yè)、跨國公司稅收管理人才需要各方面的知識，除一定基礎(chǔ)理論和常規(guī)稅收業(yè)務(wù)外，國際稅收、現(xiàn)代信息技術(shù)應(yīng)用、外語、財務(wù)管理、會計、審計、企業(yè)管理等知識不可或缺。因此，各級領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)有戰(zhàn)略眼光，舍得必要的投入，拓寬涉外稅收管理人才的培訓(xùn)渠道，加大培訓(xùn)力度，為專業(yè)人才提供適時進行知識更新的條件，培養(yǎng)實用的復(fù)合型專業(yè)人才。


　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　國家稅務(wù)總局
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○○三年七月十日