為了進一步規(guī)范外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱稅法）及其實施細則和<中華人民共和國稅收征收管理法>（以下簡稱征管法）及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，特制定本辦法。

　　一、凡在納稅年度內(nèi)已開始生產(chǎn)，經(jīng)營的企業(yè)，或在納稅年度中間發(fā)生合并，分立，終止的企業(yè)，除經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)外，均應(yīng)按照稅法及本辦法的有關(guān)規(guī)定進行所得稅匯算清繳。

　　二、企業(yè)應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)自行申報，計算所得稅匯算清繳所屬期內(nèi)應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅額，減免稅額，外國稅額扣除及應(yīng)補退稅額，并自核自繳應(yīng)補繳的稅款。

　　三、所得稅匯算清繳計算公式如下：

　?。ㄒ唬┤陸?yīng)納所得稅額＝全年應(yīng)納稅所得額X（企業(yè)所得稅率+地方所得稅率）；

　?。ǘ┧枚悈R算清繳應(yīng)補（退）稅額＝全年應(yīng)納所得稅額-減免所得稅額-已預(yù)繳的所得稅額-外國稅額扣除。

　　四、企業(yè)在納稅年度無論盈利或虧損，處于減免稅期內(nèi)，均應(yīng)按照稅法和本辦法的有關(guān)規(guī)定辦理年度所得稅申報。

　　企業(yè)應(yīng)在納稅年度終了后4個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度所得稅申報，并按自行申報數(shù)將應(yīng)補稅款繳納入庫；主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在年度終了后5個月內(nèi)完成對企業(yè)的匯算清繳工作。年度中間發(fā)生合并，分立，終止的企業(yè)，應(yīng)自停止生產(chǎn)，經(jīng)營之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理所得稅申報，并應(yīng)按自行申報數(shù)將應(yīng)補稅款繳納入庫；主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在60日內(nèi)完成對企業(yè)的匯算清繳工作。

　　企業(yè)因特殊原因，不能按照上述規(guī)定期限辦理所得稅申報的，應(yīng)在申報期限內(nèi)提出書面申請，報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長申報期限。

　　企業(yè)因特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)準(zhǔn)備齊全所得稅申報資料的，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)提出書面申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可先按規(guī)定報送所得稅申報表及附表，其他有關(guān)報表，資料可以適當(dāng)延期報送。

　　主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)延期申報的最長期限為一個月。

　　五、企業(yè)辦理所得稅年度申報時，應(yīng)當(dāng)如實填寫和報送下列報表，資料，文件：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)年度所得稅申報表及附表，附表包括：

　?。?）企業(yè)分支機構(gòu)和營業(yè)機構(gòu)年度所得稅申報表（附表1）；

　?。?）企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來情況年度申報表（附表2）；

　?。?）生產(chǎn)性外商投資企業(yè)兼營生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性經(jīng)營收入申報表（附表3）；

　?。?）企業(yè)年度虧損彌補情況表（附表4）。

　?。ǘ┠甓葧嫑Q算報表，包括：

　　1?弊什?負債表；

　　2?崩?潤表；

　　3?輩莆褡純霰潿?表；

　　4?鄙?產(chǎn)成本表；

　　5?畢?售成本表；

　　6?憊潭ㄗ什?折舊，無形資產(chǎn)攤銷表；

　　7?痹ぬ岱延茫?待攤費用發(fā)生表；

　　8?蓖獗易式鵯榭霰恚?

　　9?畢?售費用，管理費用，財務(wù)費用及營業(yè)外收支明細表；

　　10?逼淥?有關(guān)財務(wù)資料。

　?。ㄈ┲袊詴嫀煵橘~報告；

　?。ㄋ模┲鞴芏悇?wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

　　六、企業(yè)采取匯總或合并申報繳納所得稅的，其分支機構(gòu)或營業(yè)機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額申報表及會計決算報表，應(yīng)當(dāng)同時報送分支機構(gòu)或營業(yè)機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。

　　七、企業(yè)在申報年度所得稅時，所附送的中國注冊會計師出具的年度查賬報告，應(yīng)對有關(guān)稅務(wù)調(diào)整事項要求注冊會計師在其查賬報告中進行列示，并對有關(guān)稅務(wù)調(diào)整的項目，原因，依據(jù)，金額等逐一作出說明。

　　八、企業(yè)在所得稅匯算清繳期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)匯算清繳有誤的，可在所得稅匯算清繳期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)重新辦理所得稅申報和匯算清繳。

　　九、企業(yè)未按規(guī)定期限辦理申報，或報送資料不全，不符合要求的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責(zé)令其限期申報，補報或重報。

　　企業(yè)未按規(guī)定期限辦理申報，主管稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令其限期申報外，可按照征管法的規(guī)定處以2000元以下的罰款，逾期仍不申報的，可處以2000元以上1萬元以下的罰款，并核定其年度應(yīng)納稅額，責(zé)令限期辦理所得稅匯算清繳。

　　十、企業(yè)未按規(guī)定期限辦理所得稅匯算清繳，主管稅務(wù)機關(guān)除應(yīng)責(zé)令其限期辦理外，對發(fā)生稅款滯納的，應(yīng)從滯納之日起，按日加收2‰的滯納金。

　　十一、本辦法自1997年度起執(zhí)行。

　　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)年度所得稅申報附表（一）

　　分支機構(gòu)和營業(yè)機構(gòu)年度所得稅申報表

　　納稅年度：自　　年　月　日至　　年　月　日

　　見附件表格02039

　　填　表　說　明

　　一、本表適用于在中國境內(nèi)，境外設(shè)有分支機構(gòu)的外商投資企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)有兩個或兩個以上營業(yè)機構(gòu)的外國企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）。企業(yè)年度匯總申報或合并申報繳納所得稅時，分別填報各分支機構(gòu)或營業(yè)機構(gòu)年度應(yīng)納所得稅情況。原外商投資企業(yè)分支機構(gòu)年度所得稅申報附表停止使用。

　　二、企業(yè)在填報本表時，應(yīng)同時報送各分支機構(gòu)或營業(yè)機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)，并附送各分支機構(gòu)或營業(yè)機構(gòu)有關(guān)財務(wù)報表。

　　三、企業(yè)填報的收入，費用及所得，如系外幣，應(yīng)在備注欄中注明外幣名稱和單位。

　　四、本表需用中文填寫，也可用中，外兩種文字填寫。

　　五、本表各欄的填寫如下：

　　1?蹦傷澳甓齲禾钚垂?歷年度或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)所采用的分支機構(gòu)或營業(yè)機構(gòu)滿十二個月的會計年度。

　　2?碧畋砣掌冢禾钚此?得稅申報表的實際日期。

　　3?狽種Щ?構(gòu)或營業(yè)機構(gòu)名稱：填寫分支機構(gòu)或營業(yè)機構(gòu)辦理工商登記的名稱。

　　4?北灸晗?售（銷貨）收入凈額：填寫分支機構(gòu)或營業(yè)機構(gòu)按照產(chǎn)品，商品的實際銷售價格所計算出的貨幣金額（不包括銷貨退回，銷貨折讓）。

　　5?北灸曖?業(yè)收入凈額：填寫本納稅年度內(nèi)，分支機構(gòu)或營業(yè)機構(gòu)從事交通運輸，旅游服務(wù)等服務(wù)性業(yè)務(wù)取得的收入總額。

　　6?北頸磧泄叵钅空嗽亟鴝鈑胱孕幸婪ǖ髡?后金額不一致的，應(yīng)在備注欄中說明。

　　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)年度所得稅申報附表（二）

　　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來情況年度申報表

　　納稅年度　　　　　年

　　填表日期：　　年　　月　　日　　申報企業(yè)名稱：申報企業(yè)編碼：

　　根據(jù)<中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法>第二十條規(guī)定，特制定本表。

　　你企業(yè)應(yīng)在年度終了后四個月內(nèi)如實填寫本表，隨年度所得稅申報表一并報送當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)。

　　金額單位：

　　見附件表格02040

　　填　表　說　明：

　　一、本表是反映外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來情況的年度申報表。

　　二、在本納稅年度內(nèi)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來的均應(yīng)填報本表。

　　三、企業(yè)在本納稅年度內(nèi)與兩家或兩家以上關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來的，應(yīng)分別填寫申報表。

　　四、“企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來情況”中應(yīng)填寫的金額，均按實際收取或支付的貨幣金額填寫，并應(yīng)注明貨幣種類及單位。

　　五、本表需用中文填寫，也可用中，外兩種文字填寫。

　　六、企業(yè)不能按規(guī)定期限報送本表時，應(yīng)在規(guī)定的報送期限內(nèi)提交申請，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長期限。

　　七、未按規(guī)定期限向稅務(wù)機關(guān)報送本表的，按照稅收征收管理法第三十九條的規(guī)定，予以處罰。

　　八、本表各欄的填寫如下：

　　1?蹦傷澳甓齲禾钚垂?歷年度或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)使用的本企業(yè)滿十二個月的會計年度。

　　2?鄙甌ㄆ笠得?稱：填寫申報企業(yè)辦理工商登記名稱。

　　3?鄙甌ㄆ笠當(dāng)嗦耄禾钚瓷甌ㄆ笠蛋燉硭拔竦羌鞘庇芍鞴芩拔窕?關(guān)所確定的稅務(wù)編碼。

　　4?碧畋砣掌冢禾钚幢頸淼氖導(dǎo)侍畋ㄈ掌凇?

　　5?泵?稱：填寫關(guān)聯(lián)企業(yè)在所在國注冊登記的名稱。

　　6?鋇刂罰禾钚垂亓?企業(yè)所在地的具體地址。

　　7?弊時咀芏睿禾钚垂亓?企業(yè)注冊資本額。

　　8?敝饔?項目：一般應(yīng)列舉關(guān)聯(lián)企業(yè)主要生產(chǎn)，經(jīng)營一到三個項目。

　　9?逼笠蹈涸鶉耍禾钚垂亓?企業(yè)的董事長或總經(jīng)理。

　　10?崩嘈停焊?據(jù)業(yè)務(wù)往來性質(zhì)，分別按購銷業(yè)務(wù)；融通資金；提供勞務(wù)；轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)及提供財產(chǎn)使用權(quán)等類型填寫。

　　11?蹦諶藎禾钚茨持擲嘈拖戮嚀宓囊滴褳?來項目。如提供勞務(wù)類型項，具體內(nèi)容如提供船舶維修勞務(wù)，設(shè)計，咨詢等。

　　12?比掌冢禾钚茨誠鉅滴褳?來的具體起止日期。

　　13?筆?量：購銷業(yè)務(wù)填寫實際購或銷商品（原料）數(shù)量；并按規(guī)格，型號不同區(qū)分，融通資金填寫實際的融資借貸金額；提供勞務(wù)填寫實際的勞務(wù)（月）日數(shù)/人；轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)填寫實際的轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)數(shù)量；提供財產(chǎn)使用權(quán)填寫實際使用時間。

　　14?鋇ノ患萍郾曜跡禾钚雌笠滌牘亓?企業(yè)間業(yè)務(wù)往來實際的單位價格或支付標(biāo)準(zhǔn)。

　　15?苯鴝睿禾钚雌笠滌牘亓?企業(yè)間某項業(yè)務(wù)往來實際收取或支付的總計金額。

　　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)年度所得稅申報附表（三）

　　生產(chǎn)性外商投資企業(yè)兼營生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性經(jīng)營收入申報表

　　納稅年度：自　　年　月　日至　　年　月　日

　　見附件表格02040

　　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅申報附表（四）

　　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)年度虧損彌補情況表

　　見附件表格02042

　　填　表　說　明；

　　一、本表適用于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）使用本年度盈利額彌補以前年度虧損額的申報。

　　二、本表需用中文填寫，也可用中外兩種文字填寫。

　　三、本表各欄的填寫如下：

　　1?北灸甓齲禾钚幢酒謨?利額彌補以前年度虧損額的年度。

　　2?蹦甓齲旱諞荒曛戀諼迥輳?填寫企業(yè)在本納稅年度前上溯5年中最早發(fā)生虧損的年度及以后的納稅年度，不足5年的不填寫，只劃X，填寫時依公歷年度順序填寫。

　　3?笨魎鴰蠐?利金額：填寫依稅法規(guī)定計算出的虧損或盈利金額。

　　4?幣衙植構(gòu)?的金額：填寫每一年度當(dāng)期虧損額用其以后5個年度盈利額彌補過的金額。

　　5?北灸甓瓤擅植溝慕鴝睿禾钚匆鄖澳甓確⑸?的虧損尚未彌補或未彌補完的虧損額需用本年度盈利額彌補的金額。

　　6?蔽疵植雇甑慕鴝睿禾钚窗此胺ü娑?每一虧損年度用其以后5個年度內(nèi)盈利額進行彌補后的余額。