湖南省地方稅務(wù)局:
你局《湖南省地方稅務(wù)局關(guān)于德國(guó)克洛克納·洪堡。道依茨公司向湘鄉(xiāng)水泥廠銷售水泥生產(chǎn)設(shè)備中“工程技術(shù)費(fèi)”征收外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅問(wèn)題的請(qǐng)示》(湘地稅函[1997]35號(hào))收悉。你省湘鄉(xiāng)水泥廠(以下簡(jiǎn)稱水泥廠)通過(guò)中國(guó)國(guó)際招標(biāo)公司與德國(guó)克洛納·洪堡·道依茨公司(以下簡(jiǎn)稱洪堡公司)簽證CDEFA-S943498合同,從洪堡公司引進(jìn)窯移地技改所需要的設(shè)備。合同規(guī)定洪堡公司除提供設(shè)備外,還提供與設(shè)備有關(guān)的安裝、系統(tǒng)試驗(yàn)、驗(yàn)收和正常運(yùn)轉(zhuǎn)以及維修所需的技術(shù)資料和圖紙,為此,水泥廠將支付一筆“工程技術(shù)費(fèi)”。根據(jù)《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第六條(二)款和《中華人民共和國(guó)和德意志聯(lián)邦共和國(guó)關(guān)于對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)避免雙重征稅的協(xié)定》(以下簡(jiǎn)稱中德稅收協(xié)定)第十二條的規(guī)定,上述“工程技術(shù)費(fèi)”不屬三特許權(quán)使用費(fèi)范圍。因此,對(duì)上述“工程技術(shù)費(fèi)”應(yīng)做為洪堡公司在華提供服務(wù)所取得的收入,按照現(xiàn)行稅法及中德稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定,計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。
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