國(guó)家稅務(wù)總局和國(guó)家計(jì)委等五部委聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于棉花銷(xiāo)售有關(guān)政策問(wèn)題的補(bǔ)充通知》(計(jì)電[2000]33號(hào))規(guī)定,對(duì)棉花經(jīng)營(yíng)企業(yè)庫(kù)存商品棉按13%的抵扣率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,為統(tǒng)一、規(guī)范1999年7月31日前庫(kù)存商品棉的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算方法,現(xiàn)就有關(guān)具體操作辦法明確如下:
一、進(jìn)項(xiàng)稅額補(bǔ)提范圍
2000年4月末庫(kù)存的1999年7月31日以前收購(gòu),并按10%計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的庫(kù)存商品棉。
二、補(bǔ)提進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算方法
?。ㄒ唬?duì)能夠準(zhǔn)確分清的可補(bǔ)提進(jìn)項(xiàng)稅額的庫(kù)存棉,可直接計(jì)算;對(duì)不能準(zhǔn)確劃分的,可按以下公式計(jì)算確定:
分年度分等級(jí)收購(gòu)的免稅商品棉的庫(kù)存數(shù)量=分年度分等級(jí)商品棉的庫(kù)存數(shù)量×當(dāng)年外購(gòu)免稅棉的收購(gòu)成本占當(dāng)年外購(gòu)商品棉總成本的比例。
?。ǘ?yīng)補(bǔ)提的進(jìn)項(xiàng)稅額按以下公式計(jì)算:
應(yīng)補(bǔ)提的進(jìn)項(xiàng)稅額=∑分年度分等級(jí)收購(gòu)的免稅商品棉庫(kù)存數(shù)量×按不同年度國(guó)家確定的收購(gòu)單價(jià)×3%。
三、具體要求
(一)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審該可給予補(bǔ)提進(jìn)項(xiàng)稅額的庫(kù)存棉范圍,要做到財(cái)物對(duì)應(yīng)核實(shí)。棉花經(jīng)營(yíng)企業(yè)補(bǔ)提的進(jìn)項(xiàng)稅額可一次性抵扣。
(二)為便于國(guó)家稅務(wù)總局掌握進(jìn)項(xiàng)稅額的補(bǔ)提情況,各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局須于2000年7月31日前將抵扣情況報(bào)送總局(流轉(zhuǎn)稅管理司)。
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