各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，局內(nèi)各單位，揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院：

　　為規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制的貫徹實(shí)施，現(xiàn)將國家稅務(wù)總局制定的《稅收?qǐng)?zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究辦法（試行）》印發(fā)給你們，自2002年1月1日起試行。

　　附件：稅收?qǐng)?zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究辦法（試行）

稅收?qǐng)?zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究辦法（試行）

　　第一章 總則

　　第一條 為規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為，提高稅收?qǐng)?zhí)法水平，促進(jìn)稅務(wù)人員依法行政，根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)制定本辦法。

　　第二條 全國稅務(wù)人員的執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究，適用本辦法。

　　本辦法所稱過錯(cuò)責(zé)任追究是指對(duì)因過失或者故意造成稅收?qǐng)?zhí)法過錯(cuò)行為的責(zé)任人給予經(jīng)濟(jì)懲戒和行政處理。

　　對(duì)過錯(cuò)責(zé)任人員應(yīng)當(dāng)給予行政處分或者應(yīng)當(dāng)追究刑事責(zé)任的，依照其他法律、行政法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定執(zhí)行。

　　第三條 執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持公平公正、有錯(cuò)必究、過罰相當(dāng)、教育與懲戒相結(jié)合的原則。

　　第二章 追究范圍和適用

　　第四條 執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任的追究形式為：批評(píng)教育、責(zé)令作出書面檢查、通報(bào)批評(píng)、責(zé)令待崗、取消執(zhí)法資格。

　　對(duì)執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任人員除按照上款規(guī)定進(jìn)行追究外，可并處取消評(píng)選先進(jìn)或優(yōu)秀資格、扣發(fā)獎(jiǎng)金或崗位津貼。

　　第五條 稅務(wù)人員在執(zhí)法中有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行批評(píng)教育或責(zé)令作出書面檢查：

　　（一）未按規(guī)定期限辦理稅務(wù)登記的；

　　（二）無正當(dāng)理由不受理納稅申報(bào)或未按規(guī)定錄入納稅申報(bào)資料的；

　?。ㄈo正當(dāng)理由不受理減免稅申請(qǐng)的；

　?。ㄋ模o正當(dāng)理由不辦理退稅的；

　　（五）無正當(dāng)理由不發(fā)售發(fā)票的；

　?。?duì)達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)未按規(guī)定立案的；

　　（七）稅務(wù)檢查時(shí)未出示稅務(wù)檢查證件和稅務(wù)檢查通知書的；

　?。ò耍┪窗匆?guī)定使用、填寫執(zhí)法文書的；

　?。ň牛┪窗匆?guī)定受理行政復(fù)議的；

　　（十）未按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的。

　　第六條 稅務(wù)人員在執(zhí)法中有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)責(zé)令其作出書面檢查或予以通報(bào)批評(píng)，并取消其當(dāng)年評(píng)選先進(jìn)或優(yōu)秀資格：

　?。ㄒ唬┥米赞k理稅務(wù)登記或遺漏重要登記事項(xiàng)的；

　?。ǘ┪窗匆?guī)定審批延期納稅申報(bào)的；

　　（三）未按規(guī)定開具完稅憑證的；

　?。ㄋ模┪窗匆?guī)定保管、發(fā)售、審核、追繳或核銷發(fā)票的；

　　（五）未按規(guī)定稽核增值稅進(jìn)、銷項(xiàng)憑證的；

　?。┪窗匆?guī)定加收滯納金的；

　?。ㄆ撸┪窗匆?guī)定及時(shí)劃解稅款的；

　?。ò耍┪窗匆?guī)定實(shí)施稅務(wù)檢查的；

　?。ň牛┪窗匆?guī)定組織聽證的；

　　（十）未按規(guī)定履行告知、送達(dá)程序的；

　?。ㄊ唬┪窗匆?guī)定作出復(fù)議決定的。

　　第七條 稅務(wù)人員在執(zhí)法中有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)予以通報(bào)批評(píng)或者責(zé)令待崗，并取消其當(dāng)年評(píng)選先進(jìn)或優(yōu)秀資格：

　?。ㄒ唬┻`規(guī)審批延期繳納稅款的；

　?。ǘ┻`規(guī)代開增值稅專用發(fā)票的；

　　（三）違規(guī)使用或管理稅控裝置的；

　　（四）違規(guī)實(shí)行稅收保全措施或強(qiáng)制執(zhí)行措施的；

　　（五）違規(guī)批準(zhǔn)減、免、退稅的；

　?。┻`規(guī)少征、預(yù)征或多征稅款的；

　?。ㄆ撸┻`規(guī)提退代征手續(xù)費(fèi)的；

　?。ò耍┎蝗鐚?shí)上報(bào)欠稅的；

　?。ň牛?yīng)當(dāng)依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的稅務(wù)案件不移送的；

　?。ㄊ?yīng)當(dāng)依法給予行政處罰而不處罰的；

　?。ㄊ唬┮驁?zhí)法過錯(cuò)行為導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)行政訴訟終審敗訴的；

　?。ㄊ┕室獾箅y納稅人、扣繳義務(wù)人的。

　　第八條 稅務(wù)人員在執(zhí)法中有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)取消其執(zhí)法資格，并取消其兩年評(píng)選先進(jìn)或優(yōu)秀資格：

　　（一）設(shè)立稅款過渡帳戶的；

　?。ǘ┗煜惪钊霂旒?jí)次的；

　?。ㄈ┻`規(guī)異地征收稅款的；

　?。ㄋ模┛辙D(zhuǎn)虛收稅款的；

　?。ㄎ澹┮驁?zhí)法過錯(cuò)行為導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)國家賠償責(zé)任的；

　?。┮驁?zhí)法過錯(cuò)被責(zé)令限期改正而無正當(dāng)理由逾期不改正的。

　　第九條 對(duì)應(yīng)追究執(zhí)法人員過錯(cuò)責(zé)任而敷衍結(jié)案、弄虛作假的，應(yīng)當(dāng)對(duì)負(fù)責(zé)追究的責(zé)任人員通報(bào)批評(píng)，并取消其當(dāng)年評(píng)選先進(jìn)或優(yōu)秀資格。

　　第十條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以規(guī)定對(duì)其他執(zhí)法過錯(cuò)行為進(jìn)行責(zé)任追究。

　　第十一條 對(duì)按照本辦法第五條、第六條、第七條、第八條、第九條、第十條進(jìn)行責(zé)任追究的稅務(wù)人員，可同時(shí)并處扣發(fā)獎(jiǎng)金或崗位津貼的經(jīng)濟(jì)懲戒。具體數(shù)額由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局規(guī)定。

　　第十二條 執(zhí)法過錯(cuò)行為按下列原則明確責(zé)任：

　?。ㄒ唬┮虺修k人的個(gè)人原因造成執(zhí)法過錯(cuò)的，由承辦人承擔(dān)全部過錯(cuò)責(zé)任；承辦人為兩人或兩人以上的，根據(jù)過錯(cuò)責(zé)任大小分別承擔(dān)主要責(zé)任、次要責(zé)任；

　?。ǘ┏修k人的過錯(cuò)行為經(jīng)過批準(zhǔn)的，由批準(zhǔn)人承擔(dān)責(zé)任。因承辦人弄虛作假導(dǎo)致批準(zhǔn)錯(cuò)誤的，由承辦人承擔(dān)全部過錯(cuò)責(zé)任；

　?。ㄈ┏修k人的過錯(cuò)行為經(jīng)復(fù)議維持的，由承辦人和復(fù)議人員共同承擔(dān)責(zé)任，其中復(fù)議人員承擔(dān)主要責(zé)任，承辦人承擔(dān)次要責(zé)任；

　?。ㄋ模﹫?zhí)法過錯(cuò)行為由集體研究決定的，由主要領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)主要責(zé)任，其他人承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任；

　?。ㄎ澹?duì)本單位人員發(fā)生的依照本辦法第七條、第八條應(yīng)當(dāng)予以責(zé)任追究的執(zhí)法過錯(cuò)行為，單位主要負(fù)責(zé)人承擔(dān)連帶責(zé)任。

　　第十三條 有下列情形之一的，不追究執(zhí)法過錯(cuò)行為人的責(zé)任：

　?。ㄒ唬┮蜻m用法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定不明確，導(dǎo)致執(zhí)法過錯(cuò)的；

　?。ǘ┮驁?zhí)行上級(jí)機(jī)關(guān)的書面決定、命令、文件，導(dǎo)致執(zhí)法過錯(cuò)的；

　?。ㄈ┘w研究中申明保留不同意見的；

　?。ㄋ模┮虿豢煽沽?dǎo)致執(zhí)法過錯(cuò)的。

　　第十四條 執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任人主動(dòng)承認(rèn)過錯(cuò)并及時(shí)糾正錯(cuò)誤減少損失、挽回影響的，應(yīng)當(dāng)予以從輕或減輕追究。

　　過錯(cuò)行為情節(jié)顯著輕微的，可以對(duì)責(zé)任人免予追究。

　　第十五條 有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)從重或加重追究責(zé)任人的過錯(cuò)責(zé)任；

　?。ㄒ唬┩瑫r(shí)犯有本辦法規(guī)定的兩種以上過錯(cuò)行為的；

　?。ǘ┩荒甓葍?nèi)發(fā)生二次以上根據(jù)本辦法應(yīng)追究執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任的；

　　（三）轉(zhuǎn)移、銷毀有關(guān)證據(jù)，弄虛作假或以其他方法阻礙、干擾執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任調(diào)查、追究的；

　?。ㄋ模┮驁?zhí)法過錯(cuò)行為造成嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失或其他惡劣影響的。

　　第三章 追究程序和實(shí)施

　　第十六條 對(duì)執(zhí)法過錯(cuò)行為的調(diào)查和對(duì)過錯(cuò)責(zé)任的初步定性由各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)主管法制工作的機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱法制機(jī)構(gòu)）負(fù)責(zé)。

　　對(duì)責(zé)任人員的追究決定由該責(zé)任人所在的縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)局長(zhǎng)辦公會(huì)議集體作出。

　　對(duì)責(zé)任人員的追究決定由人事、黨委、法制、財(cái)務(wù)等職能部門分別負(fù)責(zé)實(shí)施。

　　第十七條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的有關(guān)部門，應(yīng)當(dāng)將工作中發(fā)現(xiàn)的執(zhí)法過錯(cuò)線索及時(shí)提供給法制機(jī)構(gòu)。

　　法制機(jī)構(gòu)還應(yīng)通過評(píng)議考核、執(zhí)法檢查、執(zhí)法監(jiān)察、審計(jì)決定、行政復(fù)議及行政訴訟案件等渠道發(fā)現(xiàn)執(zhí)法過錯(cuò)線索。

　　第十八條 法制機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)掌握的執(zhí)法過錯(cuò)線索及時(shí)組織有關(guān)部門對(duì)過錯(cuò)事實(shí)進(jìn)行調(diào)查。

　　參加調(diào)查的人員不得少于兩人。在調(diào)查過程中，發(fā)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)給予責(zé)任人行政處分的或者追究責(zé)任人刑事責(zé)任的，應(yīng)及時(shí)移交紀(jì)檢監(jiān)察部門或其他機(jī)關(guān)處理。

　　第十九條 調(diào)查結(jié)束后，調(diào)查人員應(yīng)當(dāng)制作執(zhí)法過錯(cuò)案件調(diào)查報(bào)告，并聽取被調(diào)查人及其所在單位或者部門的意見。

　　執(zhí)法過錯(cuò)案件調(diào)查報(bào)告的主要內(nèi)容為：

　?。ㄒ唬﹫?zhí)法過錯(cuò)的事實(shí)；

　　（二）案件定性的分析；

　?。ㄈ┻^錯(cuò)責(zé)任的劃分；

　?。ㄋ模┯嘘P(guān)過錯(cuò)行為的證據(jù)材料；

　?。ㄎ澹┍徽{(diào)查人及其所在單位或者部門的意見；

　?。┱{(diào)查人簽字、蓋章及報(bào)告時(shí)間。

　　第二十條 法制機(jī)構(gòu)應(yīng)從以下方面對(duì)調(diào)查報(bào)告進(jìn)行審核：

　?。ㄒ唬﹫?zhí)法過錯(cuò)的事實(shí)是否清楚；

　　（二）證據(jù)是否確實(shí)、充分；

　?。ㄈ┬再|(zhì)認(rèn)定是否準(zhǔn)確；

　?。ㄋ模┴?zé)任劃分是否明確。

　　第二十一條 法制機(jī)構(gòu)在審核調(diào)查報(bào)告時(shí)，發(fā)現(xiàn)事實(shí)不清、證據(jù)不足、有關(guān)人員責(zé)任不明時(shí)，應(yīng)當(dāng)責(zé)令原調(diào)查人員補(bǔ)充調(diào)查或自行調(diào)查。

　　法制機(jī)構(gòu)對(duì)調(diào)查報(bào)告審核結(jié)束后，提出擬處理意見報(bào)局長(zhǎng)辦公會(huì)議審議。

　　第二十二條 局長(zhǎng)辦公會(huì)議審議后，應(yīng)當(dāng)分別作出如下處理決定：

　?。ㄒ唬?duì)事實(shí)清楚、證據(jù)充分、責(zé)任明確的責(zé)任人，作出追究決定；

　?。ǘ?duì)沒有過錯(cuò)的責(zé)任人，作出無過錯(cuò)定性；

　?。ㄈ?duì)應(yīng)由其他機(jī)關(guān)處理的，作出移送有關(guān)機(jī)關(guān)處理的決定；

　　（四）對(duì)執(zhí)法過錯(cuò)事實(shí)不清，證據(jù)不充分、責(zé)任不明確的退回法制機(jī)構(gòu)重新調(diào)查。

　　第二十三條 法制機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)局長(zhǎng)辦公會(huì)議的決定作出如下處理：

　?。ㄒ唬?duì)執(zhí)法過錯(cuò)行為應(yīng)當(dāng)責(zé)令撤銷、變更或限期重新作出，或者提請(qǐng)有權(quán)機(jī)關(guān)予以撤銷、變更或重新作出；

　　（二）對(duì)責(zé)任人實(shí)施追究決定，或者移交人事、黨委、財(cái)務(wù)等部門實(shí)施；

　?。ㄈ?duì)定性為無過錯(cuò)的執(zhí)法行為，應(yīng)予歸檔結(jié)案：

　?。ㄋ模?duì)過錯(cuò)事實(shí)不清的行為做補(bǔ)充調(diào)查。

　　第二十四條 被追究人不服過錯(cuò)追究決定的，可以書面形式向做出決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申辯，也可以直接向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申辯。

　　接受申辯的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在接到申辯材料次日起兩個(gè)月內(nèi)做出書面答復(fù)。

　　申辯期間追究決定不停止執(zhí)行。

　　第二十五條 執(zhí)法過錯(cuò)行為處理后，法制機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)立卷；歸檔。

　　第四章 附則

　　第二十六條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可依照本辦法制定具體的實(shí)施細(xì)則，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。

　　第二十七條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)在每年2月底之前將上年度追究執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任情況報(bào)送國家稅務(wù)總局。

　　第二十八條 本辦法從2002年1月1日起實(shí)施。