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寧波
國家稅務總局關于中國移動（香港）有限公司內(nèi)地子公司繳納企業(yè)所得稅有關問題的通知
第一條 為了進一步加強增值稅有關運輸發(fā)票抵扣憑證的管理，堵塞稅收漏洞，特制定本辦法。
第二條 凡增值稅一般納稅人（以下簡稱“納稅人”）取得運輸發(fā)票并應計算抵扣進項稅額的，均適用本辦法。
本條所稱取得運輸發(fā)票是指：
?。ㄒ唬┘{稅人外購貨物（固定資產(chǎn)除外）支付運輸費用而取得的運費結算單據(jù)；
（二）納稅人銷售應稅貨物而支付運輸費用所取得的運費結算單據(jù)（《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十二條所規(guī)定的不并入銷售額的代墊運費除外）。
第三條 運輸單位提供運輸勞務自行開具的運輸發(fā)票，運輸單位主管地方稅務局及省級地方稅務局委托的代開發(fā)票中介機構為運輸單位和個人代開的運輸發(fā)票準予抵扣。
其他單位代運輸單位和個人開具的運輸發(fā)票一律不得抵扣。
第四條 納稅人取得所有需計算抵扣增值稅進項稅額的運輸發(fā)票，應根據(jù)相關運輸發(fā)票逐票填寫《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》（見本辦法附件），在進行增值稅納稅申報時，除按現(xiàn)行規(guī)定申報報表資料外，增加報送《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》。納稅人除報送清單紙質(zhì)資料外，還需同時報送《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》的電子信息。
未單獨報送《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》紙質(zhì)資料及電子信息的，其運輸發(fā)票進項稅額不得抵扣。如果納稅人未按規(guī)定要求填寫《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》或者填寫內(nèi)容不全的，該張運輸發(fā)票不得計算抵扣進項稅額。
增值稅運輸發(fā)票抵扣清單信息采集軟件由國家稅務總局統(tǒng)一開發(fā)，主管國稅局免費提供給納稅人。如果納稅人無使用信息采集軟件的條件，可委托中介機構代為采集。
第五條 納稅人取得的2003年10月31日以后開具的運輸發(fā)票，應當自開票之日起90天內(nèi)向主管國稅局申報抵扣，超過90天的不得予以抵扣。納稅人取得的2003年10月31日以前開具的運輸發(fā)票，必須在2004年1月31日前抵扣完畢，逾期不再準予抵扣。
第六條 主管國稅局在納稅申報期內(nèi)受理申報時，應對《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》中第8欄“7％扣除率”的“金額、稅額”項數(shù)據(jù)與《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》中“合計”欄“允許計算抵扣的運費金額、計算抵扣的進項稅額”項數(shù)據(jù)進行核對，如不一致，退納稅人重新申報。
第七條 納稅申報期結束后，各地縣（市）級國稅局應將當期《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》匯總電子信息通過網(wǎng)絡傳遞給上級稅務機關。
運輸發(fā)票信息的采集、傳遞、清分與比對等具體要求詳見《貨物運輸發(fā)票管理流程實施方案》。
第八條 對比對不符的先由稽查部門進行稽查，經(jīng)查實后確有問題的按有關規(guī)定進行處理。稽查部門應將稽查、處理結果及時反饋管理部門。
第九條 本辦法自2003年11月1日起執(zhí)行。
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