各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：??

　　為加強成品油零售單位（以下簡稱“加油站”）增值稅征收管理，堵塞稅收漏洞，總局決定，自2005年6月份起對加油站開展增值稅納稅評估工作?，F(xiàn)將有關問題通知如下：??

　　一、經有關部門批準從事成品油零售業(yè)務，并已辦理工商、稅務登記、有固定經營場所的加油站，由主管稅務機關稅源管理部門按月進行增值稅納稅評估。??

　　對經批準跨地區(qū)或跨縣市匯總繳納增值稅的加油站，一律由核算地主管稅務機關稅源管理部門進行評估。??

　　二、加油站增值稅納稅評估，是利用金稅工程稽核系統(tǒng)成品油批發(fā)單位增值稅專用發(fā)票信息，清分出加油站的成品油購進信息，并利用購、銷、存的邏輯關系，評估其申報信息的可信度，即所謂“以進控銷”。 按月開展對加油站增值稅的納稅評估。為開展此項工作，總局將統(tǒng)一下發(fā)加油站增值稅以進控銷評估軟件（以下簡稱以進控銷軟件）。??

　　三、省級國家稅務局信息中心應于每月18日前采集評估所屬期本省成品油批發(fā)單位增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據，并將采集完整的數(shù)據上傳至總局；于每月22日接收總局下傳的評估所屬期加油站購油的增值稅專用發(fā)票數(shù)據。??

　　主管稅務機關稅源管理部門應當在每月納稅申報期結束后三天內采集所轄加油站評估所屬期自行申報的《成品油購銷存情況明細表》中的“期初庫存自購金額合計”、“本期出庫非應稅部分自用金額合計”、“期末庫存自購金額合計”數(shù)據和《加油站月銷售油品匯總表》中“銷售金額（包括通過加油機和不通過加油機）”的本月合計數(shù)。??

　　如遇節(jié)假日，數(shù)據采集日期比照稽核系統(tǒng)數(shù)據傳遞時間順延。??

　　四、主管稅務機關稅源管理部門完成數(shù)據采集后，利用以進控銷軟件系統(tǒng)對加油站的成品油購進金額差異率、銷售額差異率、稅收負擔率指標進行評定。指標異常的，系統(tǒng)自動生成《納稅申報異常納稅人清單》（見附件2）。??

　?。ㄒ唬┏善酚唾忂M金額差異率：??

　　成品油購進金額差異率=（下傳的評估所屬期成品油批發(fā)單位專用發(fā)票金額合計÷評估所屬期加油站自行申報的自購油金額合計）×100%??

　　成品油購進金額差異率≠1，屬于異常。??

　?。ǘ╀N售額差異率：??

　　銷售額差異率=（評估所屬期測算的銷售額－評估所屬期申報的銷售額）÷評估所屬期申報的銷售額??

　　評估所屬期測算的銷售額=（評估所屬期“期初庫存自購金額合計”+評估所屬期成品油批發(fā)單位的專用發(fā)票金額合計－評估所屬期“本期出庫非應稅部分自用金額合計”－ 評估所屬期“期末庫存自購金額合計”）÷（1－銷售毛利率）??

　　銷售額差異率5％，屬于異常。??

　?。ㄈ┒愂肇摀剩??

　　稅收負擔率=本期應納稅額÷本期應稅銷售額×100%??

　　稅收負擔率<本地區(qū)加油站平均稅收負擔率，屬于異常。??

　　銷售毛利率和平均稅收負擔率，由地市級國家稅務局確定。

　　五、評估軟件系統(tǒng)評定異常的加油站，主管稅務機關稅源管理部門應通過約談、舉證、實地查驗等方式驗證其異常情況。??

　?。ㄒ唬┘s談、舉證??

　　1.與加油站主管財務負責人進行約談，重點了解內容包括：

　?。?）評估期內油價調整情況或其他政策變動因素； ??

　?。?）成品油銷售數(shù)量情況；??

　?。?）不同油品型號銷售收入情況； ??

　?。?）自有車輛自用油情況；??

　?。?）代儲油業(yè)務，委托代儲協(xié)議有關內容； ??

　?。?）成品油倒庫業(yè)務及向主管稅務機關報告說明內容；??

　　（7）檢測用油情況； ??

　　（8）當月成品油銷售數(shù)量中扣除部分向主管稅務機關申報情況； ??

　　（9）其他情況。??

　　2.與加油站采購人員進行約談，重點了解內容包括：??

　?。?）多渠道購進成品油情況；??

　?。?）當期成品油購進數(shù)量情況；??

　　（3）其他情況。??

　?。ǘ嵉夭轵??

　　經約談、舉證仍不能解除異常情況的，應進行實地查驗：??

　　1.通過查驗銀行對帳單、采購合同、運輸費用發(fā)票、入庫單等，核實加油站實際購進成品油數(shù)量與申報數(shù)量是否一致； ??

　　2.采取技術手段查驗不同型號成品油的庫存數(shù)量，核實加油站的實際庫存數(shù)量與申報數(shù)量是否一致，并記錄庫存數(shù)量；??

　　3.通過查驗《加油機日銷售油品臺帳》和其他銷售記錄，核實加油站的實際銷售數(shù)量與申報數(shù)量是否一致；??

　　4.通過查驗自有車輛數(shù)量和用油情況，核實加油站的實際扣除數(shù)量與申報數(shù)量是否一致、其相應的進項稅額是否轉出；??

　　5.通過查驗委托代儲油協(xié)議、成品油倒庫業(yè)務情況，核實加油站的實際扣除數(shù)量與申報數(shù)量是否一致。??

　　對經省級或地市級國家稅務局批準，跨地區(qū)或跨縣市匯總繳納增值稅的加油站，如核算地主管稅務機關約談或實地查驗有困難的，可以委托加油站所在地稅務機關代為約談或實地查驗，并反饋其結果。具體執(zhí)行辦法可由各省級國家稅務局制定。??

　　六、主管稅務機關稅源管理部門對加油站增值稅實施納稅評估，凡本通知未予明確的事項，均按照《國家稅務總局關于印發(fā)〈納稅評估管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕43號）的規(guī)定執(zhí)行。??

　　七、開展加油站納稅評估工作，是總局探索對零售環(huán)節(jié)增值稅管理的重要舉措，各級國家稅務局應高度重視，各部門要同心協(xié)力、相互配合，保證此項工作的順利實施。各級流轉稅管理部門負責指導、督促下級稅務機關開展加油站增值稅納稅評估工作，各級信息中心要做好以進控銷軟件系統(tǒng)的技術支持工作。??

　　為及時掌握加油站增值稅納稅評估工作情況，各省級國家稅務局應于每月20日前將《加油站增值稅納稅評估情況表》（見附件3）報送至總局（流轉稅管理司）。

　　附件：1.相關公式說明??

　　2.納稅申報異常納稅人清單??

　　3.加油站增值稅納稅評估情況表

　　國家稅務總局
　二○○五年五月九日

　　附件1

　　相關公式說明：

　　一、成品油購進金額差異率計算公式說明??

　　1.“下傳的評估所屬期成品油批發(fā)單位的專用發(fā)票金額合計”，指總局下傳的評估所屬期成品油零售單位從成品油批發(fā)單位購進成品油的金額；??

　　2.“評估所屬期成品油零售單位自行申報的自購油金額合計”，指成品油零售單位在評估所屬期自行申報的《成品油購銷存情況明細表》中的“本期入庫自購金額合計”。??

　　二、銷售額差異率計算公式說明：??

　　1.“評估所屬期申報的銷售額”，指成品油零售單位在評估所屬期自行申報的《加油站月銷售油品匯總表》中“銷售金額”欄（包括通過加油機和不通過加油機）本月數(shù)合計；??

　　2.評估所屬期“期初庫存自購金額合計”，指成品油零售單位在評估所屬期自行申報的《成品油購銷存情況明細表》中的“期初庫存自購金額合計”；??

　　3.“評估所屬期成品油批發(fā)單位的專用發(fā)票金額合計”，指總局下傳的評估所屬期成品油零售單位從成品油批發(fā)單位購進成品油的金額；??

　　4.評估所屬期“本期出庫非應稅部分自用金額合計”， 指成品油零售單位在評估所屬期自行申報的《成品油購銷存情況明細表》中的“本期出庫非應稅部分自用金額合計”；??

　　5.評估所屬期“期末庫存自購金額合計”，指成品油零售單位在評估所屬期自行申報的《成品油購銷存情況明細表》中的“期末庫存自購金額合計”。

　　附件2：

　　納稅申報異常納稅人清單

　　年??? 月

　　稅務機關：

　　制表：????? 審核：????? 審批人：?????? 年?? 月?? 日

　　附件3：

　　加油站增值稅納稅評估情況表

　　評估所屬期：? 年? 月

　　填報單位：（公章）????????????????????? 金額單位：萬元

　　制表人：???????? 審核人：????????? 制表時間：? 年 月 日