第一條　為進(jìn)一步提高上市公司信息披露質(zhì)量，規(guī)范同上市公司非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)及涉及事項(xiàng)有關(guān)的信息披露行為，保護(hù)投資者合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)證券法》，制定本規(guī)定。

　第二條　本規(guī)定所稱非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的除標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)外的其他類型審計(jì)意見(jiàn)，包括帶解釋性說(shuō)明的無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)（含帶解釋性說(shuō)明的保留意見(jiàn)）、無(wú)法表示意見(jiàn)和否定意見(jiàn)。

　第三條　具有執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立健全完善的內(nèi)部質(zhì)量控制機(jī)制，以保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)。

　第四條　具有執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)恪守專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，保持必要的執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，結(jié)合審計(jì)業(yè)務(wù)的具體情況，出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)。

　第五條　注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得以解釋性說(shuō)明代替保留意見(jiàn)，或者以保留意見(jiàn)代替否定意見(jiàn)。凡注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告出具非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在其審計(jì)報(bào)告中清楚地說(shuō)明出具該意見(jiàn)的原因及依據(jù)，并對(duì)該意見(jiàn)涉及事項(xiàng)對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告的影響做出估計(jì)，無(wú)法估計(jì)的應(yīng)當(dāng)說(shuō)明原因。

　第六條　上市公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度及相關(guān)信息披露規(guī)范性的規(guī)定。凡上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告因明顯違反上述規(guī)定，將導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)指出并要求公司就相關(guān)事項(xiàng)做出必要的調(diào)整。

　第七條　如上市公司拒絕就明顯違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度及相關(guān)信息披露規(guī)范規(guī)定的事項(xiàng)做出調(diào)整，或者調(diào)整后注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為其仍然明顯違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度及相關(guān)信息披露規(guī)范規(guī)定，進(jìn)而出具了非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)的，證券交易所應(yīng)當(dāng)在上市公司定期報(bào)告披露后，立即對(duì)其股票實(shí)行停牌處理，并要求上市公司限期糾正。

　第八條　由于本規(guī)定第七條的原因?qū)е律鲜泄竟善蓖Ｅ频?，停牌期間中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)將對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，并依法做出處理。股票停牌期間上市公司應(yīng)當(dāng)繼續(xù)履行法定的信息披露義務(wù)。

　第九條　如上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)，其涉及事項(xiàng)不屬于明顯違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度及相關(guān)信息披露規(guī)范規(guī)定的，上市公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)在相應(yīng)的定期報(bào)告中針對(duì)該審計(jì)意見(jiàn)涉及的事項(xiàng)做出詳細(xì)說(shuō)明，包括（但不限于）：
　?。ㄒ唬┓菢?biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)涉及事項(xiàng)的基本情況；
　?。ǘ┳?cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該事項(xiàng)的基本意見(jiàn)；
　?。ㄈ┕径聲?huì)、監(jiān)事會(huì)和管理層等對(duì)該事項(xiàng)的意見(jiàn)；
　?。ㄋ模┰撌马?xiàng)對(duì)上市公司的影響程度；
　?。ㄎ澹┫撌马?xiàng)及其影響的可能性；
　　（六）消除該事項(xiàng)及其影響的具體措施。

　第十條　如保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)涉及事項(xiàng)對(duì)上市公司利潤(rùn)產(chǎn)生影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師估計(jì)了該事項(xiàng)對(duì)利潤(rùn)影響數(shù)的，上市公司應(yīng)當(dāng)在制定利潤(rùn)分配方案時(shí)扣除上述審計(jì)意見(jiàn)的影響數(shù)，待該審計(jì)意見(jiàn)涉及事項(xiàng)及其對(duì)利潤(rùn)的影響消除后再行分配；如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，上市公司當(dāng)年不得進(jìn)行利潤(rùn)分配。

　第十一條　本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。