一、供應(yīng)商用虛開的發(fā)票來替代真實(shí)發(fā)票

企業(yè)經(jīng)常會遇見這樣的情況，一些供應(yīng)商在提供貨物后，稱自己無法提供發(fā)票，便提供其他發(fā)票用以抵扣。而很多企業(yè)認(rèn)為這些發(fā)票是真實(shí)的，最終也能夠?qū)崿F(xiàn)抵扣并入賬，所以都默許并接受這種行為。

企業(yè)都很清楚，虛開發(fā)票是違法行為，但自己如果沒有直接從事虛開發(fā)票，而只是接收這些虛開的發(fā)票，應(yīng)該沒什么問題吧?殊不知，這會給企業(yè)帶來違規(guī)風(fēng)險。判斷企業(yè)接受虛開的發(fā)票是否構(gòu)成違規(guī)、違法，應(yīng)當(dāng)分為“善意取得”和“惡意接受”兩種情形來看待：

1、善意取得

如果企業(yè)與供應(yīng)商之間確實(shí)存在真實(shí)交易，企業(yè)所接受的這張?zhí)撻_發(fā)票與實(shí)際交易情況相符，而且企業(yè)對供應(yīng)商提供虛開發(fā)票的行為也并不知情，就可以認(rèn)定為是“善意取得”，不予追究。

2、惡意接受

如果不符合前面所總結(jié)的“真實(shí)性”、“相符性”、“不知情”三個要件，那就應(yīng)被認(rèn)定為是“惡意接受”。如果企業(yè)進(jìn)一步利用所接收的虛開發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣稅款或申請出口退稅的，按偷稅、騙取出口退稅款處理。

構(gòu)成偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成騙取出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款。以上，若構(gòu)成犯罪的，還會被依法追究刑事責(zé)任。

法律規(guī)定，企業(yè)應(yīng)自行承擔(dān)“善意取得”的舉證責(zé)任，而這種舉證風(fēng)險是未知的，如果最終無法證明，必然會給企業(yè)自身帶來前述巨大法律風(fēng)險。所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合同中明確供應(yīng)商應(yīng)自行開具發(fā)票，不得以任何理由拒開發(fā)票。

二、供應(yīng)商開具的發(fā)票因為形式、內(nèi)容出現(xiàn)問題而最終作廢

企業(yè)有時會遇到供應(yīng)商所提供的發(fā)票因為形式不符合稅局要求、內(nèi)容不真實(shí)或填寫錯誤等原因而無效，企業(yè)就無法將這些發(fā)票用于稅前扣除、抵扣稅款或辦理出口退稅，嚴(yán)重的還會構(gòu)成偷稅、騙取出口退稅款等違法行為，面臨被罰款甚至追究刑事責(zé)任的風(fēng)險。

因此，合同中應(yīng)明確供應(yīng)商開具的發(fā)票必須合法、規(guī)范、準(zhǔn)確，主要包括：

1、明確發(fā)票形式的合法性。必須是從供應(yīng)商的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)購領(lǐng)的發(fā)票。

2、明確發(fā)票內(nèi)容的真實(shí)性。開具發(fā)票的內(nèi)容必須與實(shí)際交易情況相符合。

3、明確發(fā)票內(nèi)容的準(zhǔn)確性。發(fā)票金額、主體必須填寫準(zhǔn)確，必須加蓋發(fā)票專用章，不得有涂改的痕跡。

4、明確企業(yè)的發(fā)票審核權(quán)。若企業(yè)經(jīng)審核對發(fā)票真?zhèn)斡挟愖h，供應(yīng)商應(yīng)當(dāng)配合提請鑒定受理稅務(wù)機(jī)關(guān)或發(fā)票監(jiān)制稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助鑒定。

5、明確違約責(zé)任條款，若供應(yīng)商開具、提供的發(fā)票違反國家法律法規(guī)或相關(guān)政策，虛假、無效、不規(guī)范、基礎(chǔ)信息錯誤、種類錯誤等，無法通過稅務(wù)部門認(rèn)證或不能抵扣的，供應(yīng)商應(yīng)當(dāng)承擔(dān)重新開具發(fā)票、支付違約金、賠償損失等違約責(zé)任。

三、供應(yīng)商不開具增值稅專用發(fā)票，導(dǎo)致無法抵扣稅款

根據(jù)我國稅法規(guī)定，只有憑借增值稅專用發(fā)票才能依法申報認(rèn)證抵扣進(jìn)項稅款，而普通發(fā)票則不能用于抵扣進(jìn)項稅款。一般納稅人可自行開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人雖自己不具備開具增值稅專用發(fā)票的資格，但可以委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。也就是說，無論供應(yīng)商的納稅主體資格如何，都可以開具增值稅專用發(fā)票?？杀M管如此，實(shí)務(wù)中，還是會經(jīng)常遇到供應(yīng)商不開具增值稅專用發(fā)票的情形。因此，為保證順利實(shí)現(xiàn)抵扣進(jìn)項稅款，企業(yè)事先在合同中明確開具發(fā)票的類型：

1、供應(yīng)商須承諾其具有增值稅一般納稅人資質(zhì)并同意開具增值稅專用發(fā)票;如為小規(guī)模納稅人，則應(yīng)及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。

2、明確發(fā)票的具體內(nèi)容，包括發(fā)票抬頭、稅率、金額等。

3、明確違約責(zé)任條款，若供應(yīng)商未能提供符合要求的發(fā)票而導(dǎo)致無法抵扣的，應(yīng)承擔(dān)重新開具發(fā)票、支付違約金、賠償損失等違約責(zé)任。

四、供應(yīng)商已收貨款卻遲遲不開發(fā)票

實(shí)務(wù)中，經(jīng)常出現(xiàn)企業(yè)已付款但遲遲未收到發(fā)票的情況，從而導(dǎo)致企業(yè)無法及時申請抵扣進(jìn)項稅款或辦理出口退稅。

根據(jù)法律規(guī)定，若合同雙方未能事先明確發(fā)票提供的具體時間，發(fā)票需求方僅能催告發(fā)票開具義務(wù)方在一定期限內(nèi)履行，這樣的救濟(jì)力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，同時也加重了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。

因此，企業(yè)應(yīng)在合同中明確供應(yīng)商提供發(fā)票的時間，尤其建議企業(yè)采用“先票后款”的方式，可以表述為，“供應(yīng)商應(yīng)事先提供合法有效的發(fā)票，經(jīng)采購商確認(rèn)無誤后再行付款，若供應(yīng)商未能按時履行開票義務(wù)，采購商有權(quán)相應(yīng)推遲付款并無需承擔(dān)任何違約責(zé)任?！?/p>

這種“先票后款”的條款非常有利于企業(yè)。如果合同中沒有事先約定“先票后款”，那供應(yīng)商開具發(fā)票的義務(wù)就不屬于合同主義務(wù)，企業(yè)也就不能以供應(yīng)商未提供發(fā)票為由拒絕支付貨款。

但是，如果事先有約定，該約定是合同雙方意思一致的表示，不違反強(qiáng)制性法律規(guī)定，就屬于有效約定。這個時候，企業(yè)擁有了一把維權(quán)利器，在供應(yīng)商不按時提供發(fā)票的時候，就可以利用自己的貨款支付義務(wù)來進(jìn)行對抗，拒絕支付貨款。

若無法爭取“先票后款”，合同中也應(yīng)明確發(fā)票提供的具體時間，供應(yīng)商若未能按時開票，應(yīng)按日承擔(dān)滯納金等違約責(zé)任。

五、有問題的發(fā)票給企業(yè)造成損失，供應(yīng)商拒絕賠償

據(jù)前所述，如果不事先對發(fā)票的開具義務(wù)進(jìn)行明確約定，經(jīng)常導(dǎo)致企業(yè)會收到各類問題發(fā)票，進(jìn)而導(dǎo)致無法入賬、稅前扣除、申請進(jìn)項稅款抵扣、辦理出口退稅等稅務(wù)，從而產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失。

而損失發(fā)生后，并非所有的供應(yīng)商都愿意為企業(yè)的這些損失買賬，這就需要企業(yè)事先在合同中對供應(yīng)商的違約責(zé)任進(jìn)行明確約定，特別是發(fā)票所涉及的稅務(wù)安排和稅務(wù)風(fēng)險的承擔(dān)，建議設(shè)計以下條款：

1、明確供應(yīng)商提供的增值稅專用發(fā)票必須按照該含稅價格開具，不得低于企業(yè)已經(jīng)支付的價稅合計款項。

2、供應(yīng)商應(yīng)保證所提供的發(fā)票符合稅務(wù)部門的要求，保證企業(yè)可以依據(jù)該發(fā)票申請抵扣進(jìn)項稅款或辦理出口退稅;在實(shí)現(xiàn)進(jìn)項稅款抵扣或出口退稅之前，企業(yè)有權(quán)暫不支付相當(dāng)于前述抵扣稅款的那部分款項。

3、若企業(yè)發(fā)生發(fā)票不慎丟失、滅失等情形，供應(yīng)商應(yīng)按照稅法規(guī)定和企業(yè)的要求及時向企業(yè)提供丟失發(fā)票的存根聯(lián)復(fù)印件，以及供應(yīng)商所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《已抄報稅證明單》。

4、若企業(yè)發(fā)生退貨、銷售折讓，但企業(yè)已作帳務(wù)處理，不能退回原來的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時，供應(yīng)商應(yīng)根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額，及時開具相同內(nèi)容的紅字專用發(fā)票，并將紅字專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)交企業(yè)作為扣減當(dāng)期進(jìn)項稅款的憑證。

5、若供應(yīng)商因合作業(yè)務(wù)被稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查，應(yīng)及時通知企業(yè);若企業(yè)因合作業(yè)務(wù)被稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查，供應(yīng)商有義務(wù)全力配合。

由上文我們可以知道，合同違規(guī)開票違規(guī)責(zé)任該由誰承擔(dān)，您應(yīng)先根據(jù)對方是虛假開票還是一時疏忽，合同上的雙方交易是虛假還是真實(shí)這幾個方面來判斷并合法維護(hù)自己的權(quán)益。若是雙方交易存在的情況，對于發(fā)票對方是善意取得，則不予追究;若是虛假開票，則您應(yīng)拿起法律武器來維護(hù)自己的利益了。如果您現(xiàn)在遇到了相關(guān)的問題，請到律霸網(wǎng)請專門的律師來維護(hù)您的合法權(quán)益。