*注：本篇法規(guī)已被《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》（發(fā)布日期：1991年6月30日 實施日期：1991年7月1日）廢止 中華人民共和國中外合資經營 　企業(yè)所得稅法施行細則 ?。ㄒ痪虐?年十二月十日國務院批準 　一九八0年十二月十四日財政部公布） 　第一條　本細則依據(jù)《中華人民共和國中外合資經營企業(yè)所得稅法》（以下簡稱稅法）第十七條的規(guī)定制定。 　第二條　稅法第一條所說的生產、 經營所得， 是指從事工、礦、交通運輸、農、林、牧、漁、飼養(yǎng)、商業(yè)、旅游、飲食、服務以及其它行業(yè)的生產、經營所得。 　　稅法第一條所說的其它所得，是指股息、紅利、利息所得和出租或者轉讓財產、專利權、專有技術、商標權、版權等項所得。 　第三條　稅法第三條所說按應納所得稅額附征百分之十的地方所得稅，是指按合營企業(yè)實際繳納的所得稅額計算征收。 　　由于特殊原因，需要減征或者免征地方所得稅的，由合營企業(yè)所在地的省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定。 　第四條　合營企業(yè)的外國合營者，從合營企業(yè)分得的利潤匯出國外時，應當向當?shù)囟悇諜C關申報，由承辦匯款單位按匯出額扣繳百分之十的所得稅。不匯出的不納稅。 　第五條　稅法第五條所說的合營企業(yè)開始獲利年度，是指合營企業(yè)開辦初期有虧損，但是按照稅法第七條的規(guī)定加以彌補之后，開始有利潤的年度。 　第六條　合營企業(yè)的合營者，　從企業(yè)分得的利潤再投資于本企業(yè)或其它中外合資經營企業(yè)， 期限連續(xù)不少于五年的， 可憑接受投資企業(yè)的證明，報經原納稅地稅務機關審查核準，退還再投資部分已納所得稅款的百分之四十。 　第七條　合營企業(yè)的納稅年度，指公歷每年一月一日起至十二月三十一日止。 　第八條　應納稅所得額的計算公式如下： 一、　工業(yè)： 1．　本期生產成本=本期生產耗用的直接材料＋直接工資＋制造費用 2．　本期產品成本=期初半成品、在產品盤存＋本期生產成本－期末半成品、在產品盤存 3．　產品銷售成本=本期產品成本＋期初產品盤存－期末產品盤存 4．　產品銷售凈額=產品銷售總額－（銷貨退回＋銷貨折讓） 5．　產品銷售利潤=產品銷售凈額－產品銷售稅金－產品銷售成本－（銷售費用＋管理費用） 6．　應納稅所得額=產品銷售利潤＋其它業(yè)務利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出 二、　商業(yè)： 1．　銷貨凈額=銷貨總額－（銷貨退回＋銷貨折讓） 2．　銷貨成本=期初商品盤存＋［本期進貨－（進貨退出＋進貨折讓）＋進貨費用］－期末商品盤存 3．　銷貨利潤=銷貨凈額－銷貨稅金－銷貨成本－（銷貨費用＋管理費用） 4．　應納稅所得額=銷貨利潤＋其它業(yè)務利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出 三、　服務業(yè)： 1．　業(yè)務收入凈額=業(yè)務收入總額－（業(yè)務收入稅金＋營業(yè)支出＋管理費用） 2．　應納稅所得額=業(yè)務收入凈額＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出 四、　其它行業(yè)：參照以上公式計算。 　第九條　下列各項在計算應納稅所得額時、不得列為成本、費用和損失： 一、　機器設備、建筑設施等固定資產的購置、建造支出； 二、　購進各項無形資產的支出； 三、　資本的利息； 四、　所得稅稅款和地方所得稅稅款； 五、　違法經營的罰金和被沒收財物的損失； 六、　各項稅收的滯納金和罰款； 七、　風、水、火等災害損失有保險賠款部分； 八、　公益、救濟性質以外的捐贈款； 九、　業(yè)務上交際應酬費超過納稅年度銷售收入總額千分之三或者業(yè)務收入總額千分之十以上的部分和與生產、經營業(yè)務無關的交際費。 　第十條　合營企業(yè)在用的固定資產，應當按期逐年計算折舊。合營企業(yè)的固定資產，是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其它生產設備等。但單位價值在五百元以下、使用期限較短的物品，可以按實際用數(shù)列為費用。 　第十一條　固定資產的計價，應當以原價為準。 　　作為投資的固定資產，以投資時各方議定的價格作為原價。 　　購進的固定資產，以進價加運費、安裝費和使用前所發(fā)生的有關費用作為原價。 　　自制、自建的固定資產，以制造、建造過程中所發(fā)生的實際支出作為原價。 　第十二條　固定資產的折舊、應當先估計殘值，從固定資產原價中減除，殘值以原價的百分之十為原則；對于需要少留或不留殘值的，應當報經當?shù)囟悇諜C關批準。 　　固定資產的折舊，一般應當采用直線法平均計算。 　第十三條　各類固定資產，計算折舊的年限如下： 一、　房屋、建筑物、最短年限為二十年； 二、　火車、輪船、機器設備和其它生產設備，最短年限為十年。 三、　電子設備和火車、輪船以外的運輸工具，最短年限為五年。 　　合營企業(yè)的固定資產，由于特殊原因，需要加速折舊或改變折舊方法的，由企業(yè)提出申請，經當?shù)囟悇諜C關審核后，逐級轉報中華人民共和國財政部批準。 　第十四條　固定資產在使用過程中，因技術改造而增加價值的，所發(fā)生的支出，不得列為費用。 　　固定資產折舊足額后仍可繼續(xù)使用的，不再計算折舊。 　第十五條　合營企業(yè)變價處理固定資產的收入，減除未折舊的凈額或殘值后的差額，列為當年度的損益。 　第十六條　作為投資的專有技術、專利權、商標權、版權、場地使用權和其它特許權等無形資產， 按協(xié)議、 合同規(guī)定的金額，從開始使用的年份起，分期攤銷；屬于作價買進的，按實際支付的金額，從開始使用的年份起，分期攤銷。 　　前項無形資產規(guī)定有使用期限的，應當按規(guī)定期限分期攤銷；沒有規(guī)定使用期限的，可分十年攤銷。 　第十七條　合營企業(yè)在籌辦期間所發(fā)生的費用，應當在開始生產、經營后分期攤銷，每年的攤銷額不得超過百分之二十。 　第十八條　商品、原材料、在產品、半成品、產成品和副產品等的盤存，應當按成本價計算。計算方法，可以在先進先出、移動平均和加權平均等方法中由企業(yè)選用一種。需要變更計算方法的，應當報經當?shù)囟悇諜C關批準。 　第十九條　稅法第八條規(guī)定的分季預繳稅額，可以按年度計劃利潤額或上年度所得額的四分之一計算。 　第二十條　合營企業(yè)在納稅年度內無論盈利或虧損，都應當按規(guī)定期限，向當?shù)囟悇諜C關報送所得稅申報表和會計決算報表，并附送在中華人民共和國登記注冊的公證會計師的查帳報告。 　　合營企業(yè)在國內的分支機構向總機構報送的會計報表，應當同時報送當?shù)囟悇諜C關備查。 　第二十一條　合營企業(yè)應當按照稅法規(guī)定期限報送納稅申報表。如遇特殊原因，不能按規(guī)定期限報送時，應當在報送期限內提出申請，經當?shù)囟悇諜C關批準，可以適當延長。 　　繳納稅款期限和報送報表期限的最后一日，如遇公休假日，可以順延。 　第二十二條　合營企業(yè)所得為外國貨幣的，應當按照填開納稅憑證當日國家外匯管理總局公布的外匯牌價，折合成人民幣繳納稅款。 　第二十三條　合營企業(yè)的財務收支以實行權責發(fā)生制為原則。各項會計記錄必須正確、完整，均應有合法的憑證作為記帳依據(jù)。 　第二十四條　合營企業(yè)的財務、會計處理辦法，應當報送當?shù)囟悇諜C關備查。 　　合營企業(yè)的財務、會計處理辦法同稅法規(guī)定有抵觸的，應當按照稅法規(guī)定計算納稅。 　第二十五條　合營企業(yè)所用會計憑證、帳簿和報表，應當使中國文字記載，也可以使用中外兩種文字。 　　會計憑證、帳簿和報表，至少保存十五年。 　第二十六條　合營企業(yè)的銷貨發(fā)票和營業(yè)收款憑證，應當報送當?shù)囟悇諜C關批準后，方可使用。 　第二十七條　稅務機關派員對企業(yè)的財務、 會計和納稅情況進行檢查時， 應當出示證件，并負責保密。 　第二十八條　合營企業(yè)違反稅法第九條、 第十一條、 第十二條規(guī)定的，稅務機關根據(jù)情節(jié)輕重，可處以五千元以下的罰金。 　第二十九條　合營企業(yè)違反本細則第二五條第二款、第二十六條規(guī)定的，稅務機關可處以五千元以下的罰金。 　第三十條　稅務機關根據(jù)稅法和本細則規(guī)定處以罰金的案件，應當填發(fā)違章案件處理通知書。 　第三十一條　合營企業(yè)按照稅法第十五條的規(guī)定，提出申請復議的案件，稅務機關應當在接到申請后三個月內作出處理決定。 　第三十二條　合營企業(yè)及其分支機構，在中國境外的所得，已在外國繳納的所得稅，可以持納稅憑證在總機構應納所得稅額內抵免；但抵額不得超過國外所得額按照中國稅法規(guī)定稅率計算的應納稅額。 　第三十三條　合營企業(yè)所得稅申報表和納稅憑證，由中華人民共和國財政部稅務總局統(tǒng)一印制。 　第三十四條　本細則的解釋權，屬于中華人民共和國財政部。 　第三十五條　本細則以《中華人民共和國中外合資經營企業(yè)所得稅法》的公布施行日期為施行日期。