第一章　國庫的組織機(jī)構(gòu)和人員管理

　　第一節(jié)　國庫的組織機(jī)構(gòu)

　　第二節(jié)　國庫的人員管理

　　第二章　國庫的職責(zé)和權(quán)限

　　第三章　預(yù)算收入的收納、劃分與退付　第一節(jié)　征收機(jī)關(guān)

　　第一節(jié)　征收機(jī)關(guān)

　　第二節(jié)　預(yù)算收入的收納

　　第三節(jié)　預(yù)算收入的劃分

　　第四節(jié)　預(yù)算收入的退付

　　第四章　國庫的會計(jì)核算方法　第一節(jié)　國庫會計(jì)核算的基本要求

　　第一節(jié)　國庫會計(jì)核算的基本要求

　　第二節(jié)　國庫的會計(jì)科目與會計(jì)帳簿

　　第三節(jié)　會計(jì)憑證

　　第四節(jié)　會計(jì)報表

　　第五章　各級國庫會計(jì)核算手續(xù)和預(yù)算收入報解程序

　　第一節(jié)　國庫經(jīng)收處

　　第二節(jié)　支庫

　　第三節(jié)　中心支庫

　　第四節(jié)　分庫

　　第五節(jié)　總庫

　　第六章　庫款的支撥

　　第七章　預(yù)算收入對帳和年終決算

　　第八章　其他

中國人民銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行，重慶、武漢、沈陽、大連、哈爾濱、廣州、西安市分行、深圳特區(qū)分行，各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政（廳）局、稅務(wù)局，重慶、武漢、沈陽、大連、哈爾濱、廣州、西安財(cái)政局、稅務(wù)局：

　　現(xiàn)將經(jīng)全國國庫工作會議討論、修改后的《中華人民共和國國家金庫條例實(shí)施細(xì)則》（以下簡稱《細(xì)則》），發(fā)給你們試行，為了使《細(xì)則》能適應(yīng)體制改革的要求，請各地將試行過程中的情況和問題及時報告，以便使《細(xì)則》進(jìn)一步完善。

各省、自治區(qū)、直轄市現(xiàn)存的國庫繳款憑證數(shù)量過多的，可由財(cái)稅庫協(xié)商，繼續(xù)使用到一九八六年底。

　　附：中華人民共和國國家金庫條例實(shí)施細(xì)則（試行）

　　第一條　根據(jù)《中華人民共和國國家金庫條例》（以下簡稱“條例”）第二十一條制訂本細(xì)則。

第一章　國庫的組織機(jī)構(gòu)和人員管理

　　第一節(jié)　國庫的組織機(jī)構(gòu)

　　第二條　中華人民共和國國家金庫機(jī)構(gòu)，按國家統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理的財(cái)政體制設(shè)立，原則上一級財(cái)政設(shè)立一級國庫。國庫設(shè)總庫、分庫、中心支庫和支庫。中國人民銀行總行經(jīng)理總庫；各省、自治區(qū)、直轄市分行經(jīng)理分庫；省轄市、自治州和成立一級財(cái)政的地區(qū)，由市、地（州）分、支行經(jīng)理中心支庫；縣（市）支行（城市區(qū)辦事處）經(jīng)理支庫。

　　計(jì)劃單列城市分行可設(shè)置分庫，其國庫業(yè)務(wù)受省分庫領(lǐng)導(dǎo)。

　　中華人民共和國國家金庫的分庫、中心支庫、支庫，按照行政區(qū)劃名稱定名。例如“中華人民共和國國家金庫××?。ㄗ灾螀^(qū)、市）分庫”、“中華人民共和國國家金庫××地區(qū)（市）中心支庫”、“中華人民共和國國家金庫××縣支庫”。

　　第三條　支庫以下的國庫經(jīng)收處業(yè)務(wù)，由專業(yè)銀行的分支機(jī)構(gòu)辦理，負(fù)責(zé)收納報解財(cái)政庫款。經(jīng)收處的業(yè)務(wù)工作，受支庫領(lǐng)導(dǎo)。

　　第四條　各級國庫的工作機(jī)構(gòu)，按“條例”第九條的規(guī)定設(shè)立?？値煸O(shè)司，分庫設(shè)處，中心支庫設(shè)科，支庫設(shè)股（或?qū)Ｈ耍?/p>

　　第五條　國庫的業(yè)務(wù)工作，實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)。各級國庫的工作，直接對上級國庫負(fù)責(zé)。下級國庫應(yīng)定期向上級國庫報告工作情況，上級國庫可以對下級國庫直接布置檢查工作。

　　第二節(jié)　國庫的人員管理

　　第六條　各級國庫均應(yīng)配備與其工作任務(wù)相適應(yīng)的專職人員?？値炫鋫?0人；分庫一般配備5至9人；中心支庫一般配備3至5人；支庫一般配備2至3人。國庫業(yè)務(wù)量較小的地區(qū)，人員配備可以適當(dāng)減少；國庫業(yè)務(wù)量較大的地區(qū)也可適當(dāng)增加。

　　各級國庫主任，副主任的配備，按“條例”第七條的規(guī)定執(zhí)行。分庫的正、副處長、中心支庫的正副科長、支庫的正副股長，按現(xiàn)行干部管理權(quán)限辦理正式任免手續(xù)。各級國庫人員編制，由中國人民銀行總行單列逐級下達(dá)。

　　第七條　各級國庫要配備政治素質(zhì)好、有中等專業(yè)（或高中）以上文化程度和專業(yè)知識的人員，現(xiàn)職人員沒有達(dá)到上述水平的，應(yīng)當(dāng)通過培訓(xùn)盡快達(dá)到。要保持國庫人員的相對穩(wěn)定。

　　第八條　國庫工作人員要努力學(xué)習(xí)馬列主義、毛澤東思想，堅(jiān)持四項(xiàng)基本原則，認(rèn)真執(zhí)行黨和國家的方針政策，嚴(yán)守國家機(jī)密，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行國庫制度，熱愛國庫工作，加強(qiáng)調(diào)查研究，刻苦鉆研業(yè)務(wù)，努力提高政治思想、科學(xué)文化和業(yè)務(wù)水平。

　　第九條　各級國庫領(lǐng)導(dǎo)要關(guān)心干部的培養(yǎng)教育，定期組織業(yè)務(wù)技術(shù)培訓(xùn)，交流經(jīng)驗(yàn)，表彰先進(jìn)。國庫工作人員的業(yè)務(wù)技術(shù)職稱，應(yīng)根據(jù)國庫業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，參照銀行的有關(guān)規(guī)定辦理。

第二章　國庫的職責(zé)和權(quán)限

　　第十條　國庫工作是國家預(yù)算執(zhí)行工作的重要組成部分，是辦理國家預(yù)算收支的重要基礎(chǔ)工作。組織管理國庫工作是人民銀行的一項(xiàng)重要職責(zé)。各級國庫在實(shí)現(xiàn)國家預(yù)算收支任務(wù)中，要充分發(fā)揮執(zhí)行作用、促進(jìn)作用和監(jiān)督作用。

　　國庫的基本職責(zé)要求如下：

　　（一）準(zhǔn)確及時地收納各項(xiàng)國家預(yù)算收入。根據(jù)國家財(cái)政管理體制規(guī)定的預(yù)算收入級次和上級財(cái)政機(jī)關(guān)確定的分成留解比例，正確、及時地辦理各級財(cái)政庫款的劃分和留解，以保證各級財(cái)政預(yù)算資金的運(yùn)用。

　?。ǘ┌凑肇?cái)政制度的有關(guān)規(guī)定和銀行的開戶管理辦法，為各級財(cái)政機(jī)關(guān)開立帳戶。根據(jù)財(cái)政機(jī)關(guān)填發(fā)的撥款憑證，辦理同級財(cái)政庫款的支撥。

　　（三）對各級財(cái)政庫款和預(yù)算收入進(jìn)行會計(jì)帳務(wù)核算。按期向上級國庫和同級財(cái)政、征收機(jī)關(guān)報送日報、旬報、月報和年度決算報表，定期同財(cái)政、征收機(jī)關(guān)對帳，以保證數(shù)字準(zhǔn)確一致。

　?。ㄋ模﹨f(xié)助財(cái)政、征收機(jī)關(guān)組織預(yù)算收入及時繳庫；根據(jù)征收機(jī)關(guān)填發(fā)的憑證核收滯納金；根據(jù)國家稅法協(xié)助財(cái)稅機(jī)關(guān)扣收個別單位屢催不繳的應(yīng)繳預(yù)算收入；按照國家財(cái)政制度的規(guī)定，監(jiān)督庫款的退付。

　?。ㄎ澹┙M織管理和檢查指導(dǎo)下級國庫和國庫經(jīng)收處的工作，總結(jié)交流經(jīng)驗(yàn)，及時解決存在的問題。

　　（六）辦理國家交辦的同國庫有關(guān)的其他工作。

　　第十一條　國庫要認(rèn)真貫徹國家的方針政策和財(cái)經(jīng)制度，正確地按照國庫制度和預(yù)算管理規(guī)定辦事。國庫的主要權(quán)限如下：

　　（一）各級國庫有權(quán)督促檢查國庫經(jīng)收處和其他征收機(jī)關(guān)所收之款，是否按規(guī)定及時全部繳入國庫，發(fā)現(xiàn)拖延或違法不繳的，應(yīng)及時查究處理。

　?。ǘ└骷壺?cái)政機(jī)關(guān)要正確執(zhí)行國家財(cái)政管理體制規(guī)定的預(yù)算收入劃分辦法和分成留解比例。對于擅自變更上級財(cái)政機(jī)關(guān)規(guī)定的分成留解比例的，國庫有權(quán)拒絕執(zhí)行。

　　（三）各級財(cái)政、征收機(jī)關(guān)應(yīng)按照國家統(tǒng)一規(guī)定的退庫范圍、項(xiàng)目和審批程序辦理退庫。對不符合規(guī)定的，國庫有權(quán)拒絕執(zhí)行。

　?。ㄋ模┍O(jiān)督財(cái)政存款的開戶和財(cái)政庫款的支撥，對違反財(cái)政制度規(guī)定的，國庫有權(quán)拒絕執(zhí)行。

　　（五）任何單位和個人強(qiáng)令國庫辦理違反國家規(guī)定的事項(xiàng)，國庫有權(quán)拒絕執(zhí)行，并及時向上級報告。

　　（六）國庫的各種繳庫、退庫憑證的格式、尺寸、各聯(lián)的顏色、用途以及填寫內(nèi)容，按照本細(xì)則的規(guī)定辦理，對不符合規(guī)定的繳退庫憑證或填寫不準(zhǔn)確、不完整的憑證，國庫有權(quán)拒絕受理。

　　第十二條　各級財(cái)政、征收機(jī)關(guān)和國庫要相互配合，密切協(xié)作。財(cái)政、征收機(jī)關(guān)應(yīng)及時向國庫提供下列有關(guān)文件和資料：

　　（一）有關(guān)預(yù)算執(zhí)行的文件規(guī)定。如國家預(yù)算收支科目、各級預(yù)算收支劃分范圍和預(yù)算收入的分成留解比例等有關(guān)規(guī)定，年度財(cái)政預(yù)算收入計(jì)劃，以及各項(xiàng)稅收提取手續(xù)費(fèi)的比例等。

　　（二）有關(guān)預(yù)算繳退庫款的國營企業(yè)名單、計(jì)劃。包括：企業(yè)名稱、隸屬關(guān)系、預(yù)算級次、適用預(yù)算科目、開戶銀行和帳號等主要內(nèi)容，以及提供繳款計(jì)劃和彌補(bǔ)虧損計(jì)劃等資料。

　?。ㄈ╊A(yù)算執(zhí)行中涉及調(diào)整預(yù)算收入分成比例，改變企業(yè)的隸屬關(guān)系、預(yù)算級次和繳款方式等文件。

　?。ㄋ模┡c國庫工作有關(guān)的財(cái)政、預(yù)算、稅收、財(cái)務(wù)等規(guī)章制度和年度預(yù)算的有關(guān)部分。

　　各級財(cái)政、征收機(jī)關(guān)和國庫的有關(guān)業(yè)務(wù)會議，要互相通知派人參加，并根據(jù)工作需要，由財(cái)政機(jī)關(guān)牽頭定期舉行聯(lián)席會議，以便及時互通情況，協(xié)調(diào)解決工作中存在的問題。

　　第十三條　各級財(cái)政、征收機(jī)關(guān)，應(yīng)將支撥或退付庫款所用的印鑒，送同級國庫存驗(yàn)。

第三章　預(yù)算收入的收納、劃分與退付

　　第一節(jié)　征收機(jī)關(guān)

　　第十四條　國家預(yù)算收入分別由各級財(cái)政機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)負(fù)責(zé)管理、組織征收或監(jiān)交。這些機(jī)關(guān)通稱“征收機(jī)關(guān)”。按照預(yù)算收入的性質(zhì)分別由下列機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。

　?。ㄒ唬┒悇?wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的有：工商稅收、國營企業(yè)所得稅以及國家能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的其他預(yù)算收入。

　?。ǘ┖ｊP(guān)負(fù)責(zé)征收的有：關(guān)稅以及代征的進(jìn)出口產(chǎn)品的產(chǎn)品稅、增值稅、對臺貿(mào)易調(diào)節(jié)稅、工商統(tǒng)一稅等。

　?。ㄈ┴?cái)政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的有：國營企業(yè)上繳利潤、調(diào)節(jié)稅、農(nóng)業(yè)稅以及其他收入等。

　?。ㄋ模┎粚儆谏鲜龇秶念A(yù)算收入，以國家規(guī)定負(fù)責(zé)管理征收的單位為征收機(jī)關(guān)。

　　第二節(jié)　預(yù)算收入的收納

　　第十五條　預(yù)算收入的收納，分為就地繳庫、集中繳庫和稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)自收匯繳三種。

　?。ㄒ唬┚偷乩U庫。由基層繳款單位或繳款人直接向當(dāng)?shù)貒鴰旎驀鴰旖?jīng)收處繳納。

　?。ǘ┘欣U庫。由基層繳款單位將應(yīng)繳預(yù)算收入通過銀行匯解到上級主管部門，由主管部門匯總向國庫或國庫經(jīng)收處繳納。

　　繳款單位采用集中繳款方式的，要經(jīng)同級財(cái)政部門同意，對擅自變更繳款方式的，國庫應(yīng)予制止。

　　（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)自收匯繳。繳款人或繳款單位直接向基層稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)繳納稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)將所收款項(xiàng)匯總繳入國庫或國庫經(jīng)收處。本著既方便群眾，又有利于稅款入庫的原則，對農(nóng)村集貿(mào)市場、個體商販及農(nóng)民繳納的小額稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)自收匯繳。城鎮(zhèn)居民和個體工商業(yè)戶繳納的小額稅款，原則上凡在銀行開有存款帳戶和有固定門面，并按月繳納稅款的個體工商業(yè)戶，可直接繳入國庫，其余（包括固定攤販）一律由稅務(wù)機(jī)關(guān)自收匯款。有的地區(qū)稅務(wù)部門和銀行已有協(xié)商的做法，暫可維持不變。

　　海關(guān)對入境旅客、船員行李物品、郵遞物品以及對邊境小額貿(mào)易征收的進(jìn)口稅；海關(guān)查處走私和違章案件的罰沒收入，必要時可由海關(guān)自收匯繳。海關(guān)自收匯繳的具體辦法，根據(jù)海關(guān)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第三節(jié)　預(yù)算收入的劃分

　　第十六條　國家預(yù)算收入按照中央預(yù)算和地方預(yù)算劃分收入的方法分類，有中央預(yù)算固定收入、地方預(yù)算固定收入、中央預(yù)算與地方預(yù)算分成收入三種：

　　中央預(yù)算固定收入，全部歸中央預(yù)算，地方預(yù)算不參與分成；地方預(yù)算固定收入，全部歸地方預(yù)算，中央預(yù)算不參與分成。中央預(yù)算與地方預(yù)算分成收入，分為總額分成收入與固定比例分成收入兩種?？傤~分成收入全額列入地方預(yù)算，由國庫按照財(cái)政部規(guī)定的中央和地方分成比例分成。屬于中央分成的部分，作為地方預(yù)算的上解支出，上解中央。對無上解任務(wù)的補(bǔ)助地區(qū)和實(shí)行定額上解的地區(qū)，中央預(yù)算不參與分成。固定比例分成收入，按照財(cái)政部規(guī)定的固定分成比例分成后，分別劃歸中央預(yù)算收入和地方預(yù)算收入。具體劃分收入的方法，按照國家財(cái)政管理體制的規(guī)定辦理。

　　第十七條　地方預(yù)算收入在各級預(yù)算之間的劃分，分為上級預(yù)算固定收入，本級預(yù)算固定收入、上級預(yù)算和本級預(yù)算分成收入三種。

　　上級預(yù)算固定收入，本級預(yù)算不參與分成；本級預(yù)算固定收入，上級預(yù)算不參與分成。上級預(yù)算與本級預(yù)算分成收入的處理方法，比照中央預(yù)算與地方預(yù)算分成收入的處理方法辦理。具體劃分收入的方法，按照地方財(cái)政管理體制的規(guī)定執(zhí)行。

　　第四節(jié)　預(yù)算收入的退付

　　第十八條　國庫收納預(yù)算收入的退付，必須在國家規(guī)定的退庫項(xiàng)目范圍內(nèi)，按照規(guī)定的審批程序辦理。屬于下列范圍，可以辦理收入退庫：

　?。ㄒ唬┯捎趯ぷ魇韬?，發(fā)生技術(shù)性差錯需要退庫的；

　?。ǘ└淖兤髽I(yè)隸屬關(guān)系辦理財(cái)務(wù)結(jié)算需要退庫的；

　?。ㄈ┢髽I(yè)按計(jì)劃上繳稅利，超過應(yīng)繳數(shù)額需要退庫的；

　?。ㄋ模┴?cái)政部明文規(guī)定或?qū)ｍ?xiàng)批準(zhǔn)的其他退庫項(xiàng)目。

　　凡是不符合規(guī)定的收入退庫，各級財(cái)政機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)，不得辦理審批手續(xù)，各級國庫對不合規(guī)定的退庫有權(quán)拒絕辦理。

　　第十九條　預(yù)算收入的退庫，由各級國庫辦理，國庫經(jīng)收處只辦理庫款收納，不辦理預(yù)算收入的退付。

　　第二十條　預(yù)算收入庫款的退庫，應(yīng)按預(yù)算收入的級次辦理。中央預(yù)算收入退庫，從中央級庫款中退付；地方各級預(yù)算固定收入的退庫，從地方各級庫款中退付；地方預(yù)算分成收入的退庫，按規(guī)定的分成比例，分別從上級和本級庫款中退付。

　　第二十一條　各單位和個人申請退庫，應(yīng)向財(cái)政、征收機(jī)關(guān)填具退庫申請書。退庫申請書的基本內(nèi)容應(yīng)包括：單位名稱（或個人姓名）、主管部門、預(yù)算級次、征收機(jī)關(guān)、原繳款書日期、編號、預(yù)算科目、繳款金額、申請退庫原因、申請退庫金額以及審查批準(zhǔn)機(jī)關(guān)的審批意見和核定的退庫金額（后兩項(xiàng)由審批機(jī)關(guān)填寫）等。各級財(cái)政機(jī)關(guān)和征收機(jī)關(guān)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審查，不得隨意填發(fā)收入退還書。

　　退庫申請書由省財(cái)政、或省級征收機(jī)關(guān)按照以上基本內(nèi)容統(tǒng)一印制。

　　第二十二條　各級預(yù)算收入的退庫，原則上通過轉(zhuǎn)帳辦理，不支付現(xiàn)金。除個別特殊情況，必須退付現(xiàn)金時，財(cái)政、征收機(jī)關(guān)應(yīng)從嚴(yán)審查核實(shí)后，在收入退還書上加蓋“退付現(xiàn)金”的明顯戳記，由收款人持向指定的國庫按規(guī)定審查退款。

　　第二十三條　在中國銀行分支機(jī)構(gòu)開戶的外資企業(yè)、中外合資企業(yè)和其他外籍人員，以外幣兌換人民幣繳納稅款或以外匯券繳納稅款，因發(fā)生多繳或錯繳需要退庫的，經(jīng)征收機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)，簽發(fā)“收入退還書”時，加蓋“可退付外幣”戳記，國庫辦理退庫手續(xù)后，將退庫金額通過銀行往來劃轉(zhuǎn)中國銀行經(jīng)收行處，由中國銀行通過“外匯買賣”科目，按繳款人取款或轉(zhuǎn)入繳款人帳戶時的當(dāng)天賣出牌價，折成外幣或外匯券退給繳款人或轉(zhuǎn)入繳款單位的外幣存款帳戶。

第四章　國庫的會計(jì)核算方法

　　第一節(jié)　國庫會計(jì)核算的基本要求

　　第二十四條　各級國庫應(yīng)當(dāng)按照“會計(jì)法”和“條例”第十二條的規(guī)定，加強(qiáng)會計(jì)核算工作，嚴(yán)密核算手續(xù)，健全帳簿報表，保證各級預(yù)算收支數(shù)字完整、準(zhǔn)確，及時完成會計(jì)核算任務(wù)。

　　第二十五條　國庫會計(jì)的核算方法，除本細(xì)則規(guī)定者外，均按中國人民銀行“會計(jì)基本制度”執(zhí)行。

　　各級國庫的會計(jì)事務(wù)處理，必須日清月結(jié)，不得拖延積壓，不得以表代帳。國庫會計(jì)科目是人民銀行會計(jì)科目的一個組成部分，國庫會計(jì)事項(xiàng)納入銀行資金平衡表統(tǒng)一平衡。但為了便于分析考查國庫會計(jì)事項(xiàng)，各級國庫的預(yù)算收入會計(jì)憑證數(shù)量較多的，單獨(dú)裝訂分冊保管。

　　第二十六條　各級國庫對預(yù)算收入的劃分報解，原則上采取逐級劃分報解方法，但支庫收納的中央預(yù)算收入和省級預(yù)算固定收入，可直接向分庫報解。

　　第二十七條　各級國庫對預(yù)算收入的核算報解，原則上按國家預(yù)算收入科目核算到“款”，但工商稅收類核算到“項(xiàng)”（下同）。

　　第二節(jié)　國庫的會計(jì)科目與會計(jì)帳簿

　　第二十八條　會計(jì)科目是正確核算和綜合反映國庫業(yè)務(wù)活動的重要依據(jù)。國庫系統(tǒng)的庫款上劃、下?lián)堋⒄{(diào)度，使用人民銀行系統(tǒng)聯(lián)行的有關(guān)科目。國庫使用的會計(jì)科目如下：

　?。ㄒ唬?311中央預(yù)算收入：總庫收納的和各分支庫就地收納的中央預(yù)算收入，以及分庫按比例上解總庫的中央預(yù)算收入，使用本科目核算。

　　中央預(yù)算收入的退付也使用本科目核算。

　　各分支庫逐日上劃總庫后，本科目應(yīng)無余額。

　?。ǘ?312中央預(yù)算支出：總庫辦理財(cái)政部實(shí)撥資金的中央預(yù)算支出，使用本科目核算（總庫專用）。

　?。ㄈ?313中央經(jīng)費(fèi)限額支出：各行辦理財(cái)政部下達(dá)的中央級行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)限額支出，以及總庫與財(cái)政部結(jié)算時，均使用本科目核算。

　?。ㄋ模?314財(cái)政預(yù)撥經(jīng)費(fèi)限額款：凡財(cái)政部門撥來的行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)限額款，用本科目核算。

　?。ㄎ澹?344待報解地方預(yù)算收入：本科目為反映地方預(yù)算收入的過渡性科目。各分、支庫當(dāng)日收納的地方預(yù)算收入暫記本科目，每日劃分報解后，本科目應(yīng)無余額。

　?。?32地方財(cái)政庫款：地方各級預(yù)算的固定收入、分成收入、以及預(yù)算支出撥款均用本科目核算。

　　各分、支庫應(yīng)按國家財(cái)政管理體制的預(yù)算級次劃分，在本科目下分別省、地（市）、縣（市）等同級財(cái)政部門開立地方財(cái)政庫款戶。

　?。ㄆ撸?33財(cái)政預(yù)算外存款：中央財(cái)政不納入國家預(yù)算的資金的存款；地方財(cái)政掌管的預(yù)算外資金的收入、支撥、上解等均用本科目核算。

　　總庫為財(cái)政部開立中央財(cái)政預(yù)算外存款戶，各分、支庫分別為同級財(cái)政部門開立地方財(cái)政預(yù)算外存款戶。

　?。ò耍?341待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)：凡由國庫經(jīng)收處代收的各項(xiàng)預(yù)算收入款項(xiàng)，用本科目核算。本科目為過渡科目。

　　各國庫經(jīng)收處在本科目下設(shè)“待報解預(yù)算收入”專戶。每天代收的各項(xiàng)預(yù)算收入先進(jìn)入本科目專戶，當(dāng)天營業(yè)終了前匯總上劃支庫時，結(jié)清本科目專戶。

　　（九）總庫對中央財(cái)政庫款進(jìn)行帳外登記，反映匯總中央預(yù)算收入、中央預(yù)算支出及庫款的結(jié)存數(shù)字。

　　第二十九條　國庫會計(jì)帳簿是以會計(jì)憑證為依據(jù)，運(yùn)用會計(jì)帳戶，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄、反映和監(jiān)督各項(xiàng)財(cái)政總預(yù)算收支余存以及往來款項(xiàng)的核算工具。各級國庫都應(yīng)按下列規(guī)定設(shè)置總帳和明細(xì)帳：

　?。ㄒ唬┛値ぃ喊吹诙藯l規(guī)定的國庫會計(jì)科目名稱設(shè)置。

　?。ǘ┟骷?xì)帳（分戶帳或登記簿）：

　　1．中央預(yù)算收入明細(xì)帳或登記簿：各分、支庫收納和上劃的中央預(yù)算收入設(shè)登記簿，總庫設(shè)明細(xì)帳。本帳（簿）按照國家預(yù)算收入科目分別立戶。

　　2．中央經(jīng)費(fèi)限額支出明細(xì)帳：各開戶行依照“中央級行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)限額撥款辦法”的規(guī)定，按國家預(yù)算支出科目分“款”設(shè)置帳戶。

　　3．待報解地方預(yù)算收入登記簿：各分、支庫均設(shè)置本簿。登記經(jīng)收的預(yù)算收入，按照國家預(yù)算收入科目分別立戶。

　　4．地方財(cái)政庫款明細(xì)帳：各分、支庫按同級財(cái)政機(jī)關(guān)設(shè)置本帳，按會計(jì)事項(xiàng)序時登記。其中對同級預(yù)算收入按年度根據(jù)國家預(yù)算收入科目另設(shè)帳戶。

　　5．中央預(yù)算支出、財(cái)政預(yù)算外存款明細(xì)帳，按會計(jì)事項(xiàng)序時登記。

　　會計(jì)帳簿的格式，總帳采用三欄式，中央和地方預(yù)算收入明細(xì)帳，采用三欄式或多欄式。

　　國庫會計(jì)的核算方法和記帳規(guī)則，按照中國人民銀行總行制訂的“會計(jì)基本制度”執(zhí)行。

　　第三節(jié)　會計(jì)憑證

　　第三十條　會計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，記帳的依據(jù)。國庫使用的會計(jì)憑證屬于銀行的“特定憑證”。

　　國庫使用的會計(jì)憑證一般分為原始憑證和記帳憑證兩種。

　　記帳憑證是根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，按業(yè)務(wù)內(nèi)容和應(yīng)用的會計(jì)科目，加以歸類整理而編制的，是登記帳簿的依據(jù)。符合記帳憑證要求的，也可代替記帳憑證。

　　第三十一條　國庫的原始憑證分為收入繳庫憑證、收入退庫憑證、更正收入錯誤憑證、庫款支付憑證和上劃庫款憑證五種。

　　第三十二條　國庫會計(jì)的收入繳庫憑證，為“繳款書”?！袄U款書”是國庫業(yè)務(wù)最多的基本憑證。

　　繳款書一般應(yīng)具備以下十二項(xiàng)基本內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┨钪颇暝氯?；

　?。ǘ┤嗣駧糯?、小寫金額；

　?。ㄈ{證號碼和銀行的會計(jì)分錄；

　?。ㄋ模┿y行有關(guān)經(jīng)辦人員印章；

　?。ㄎ澹└犊睿ɡU款）單位的戶名、開戶銀行和帳號；

　?。├U款單位的銀行轉(zhuǎn)帳印章（預(yù)留銀行的印鑒）；

　?。ㄆ撸┦湛顔挝回?cái)政機(jī)關(guān)名稱及收款國庫名稱；

　　（八）預(yù)算（收入）級次；

　　（九）預(yù)算科目“款”、“項(xiàng)”、“目”的名稱；

　?。ㄊ├U款的所屬預(yù)算計(jì)劃年度、月份；

　?。ㄊ唬{金的計(jì)算；

　?。ㄊ┘{稅的計(jì)算根據(jù)。

　　第三十三條　繳款書的種類：分為工商稅收專用繳款書、一般繳款書、其他專用繳款書三種。

　?。ㄒ唬┕ど潭愂諏Ｓ美U款書（見本細(xì)則附件格式一）一式六聯(lián)。各聯(lián)用途：

　　第一聯(lián)：收據(jù)（代完稅證），國庫收款蓋章后退繳款單位或納稅人；

　　第二聯(lián)：付款憑證，代替繳款單位的轉(zhuǎn)帳支票，由繳款單位開戶銀行作付出傳票（記帳憑證）：

　　第三聯(lián)：收款憑證，由收款國庫作收入傳票（記帳憑證）；

　　第四聯(lián)：回執(zhí)，國庫收款蓋章后退征收機(jī)關(guān)；

　　第五聯(lián)：報查，國庫收款蓋章后退基層征收機(jī)關(guān)；

　　征收機(jī)關(guān)需要增加存根聯(lián)的為第六聯(lián)存根，由稅務(wù)機(jī)關(guān)留存，繳款企業(yè)自填的由企業(yè)送基層稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　各級稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各項(xiàng)稅收，除涉外稅收、國營企業(yè)所得稅外，均使用工商稅收專用繳款書。

　?。ǘ┮话憷U款書（見本細(xì)則附件格式二）一式五聯(lián)，各聯(lián)用途：

　　第一聯(lián)：收據(jù)，國庫收款蓋章后退繳款單位或繳款人；

　　第二聯(lián)：付款憑證，代替繳款單位的轉(zhuǎn)帳支票，由付款單位開戶銀行作付出傳票（記帳憑證）；

　　第三聯(lián)：收款憑證，由收款國庫作收入傳票（記帳憑證）；

　　第四聯(lián)：回執(zhí)，國庫收款蓋章后退征收機(jī)關(guān)；

　　第五聯(lián)：報查，國庫收款蓋章后退同級財(cái)政部門。

　　實(shí)行利潤包干辦法的國營企業(yè)上繳的利潤以及其他企業(yè)收入，各機(jī)關(guān)事業(yè)單位上繳的其他收入等使用一般繳款書。

　?。ㄈ┢渌麑Ｓ美U款書，包括國營企業(yè)所得稅、涉外稅收、海關(guān)征收或代征的稅收等專用繳款書。

　　1．國營企業(yè)所得稅專用繳款書（格式和用途見本細(xì)則附件格式三）。

　　2．涉外稅收專用繳款書，包括外國企業(yè)所得稅、中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅、工商統(tǒng)一稅、個人所得稅等專用繳款書（格式和用途見本細(xì)則附件格式四、五、六、七）。

　　3．海關(guān)專用繳款書（格式及用途見本細(xì)則附件格式八）。

　　海關(guān)對進(jìn)出口產(chǎn)品代稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的產(chǎn)品稅、增值稅等專用繳款書（格式及用途見本細(xì)則附件格式九）。

　　4．其他不屬于稅收、利潤和其他收入的繳款書。如：稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的國家能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金專用繳款書（格式和用途見本細(xì)則附件格式十）。

　　農(nóng)業(yè)稅繳款書可以使用一般繳款書。如需要使用特定的專用繳款書，可由省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門與分庫自定。

　　第三十四條　各級國庫和國庫經(jīng)收處收納的預(yù)算收入，一律憑統(tǒng)一規(guī)定的繳款書辦理。繳款書應(yīng)按國家預(yù)算收入科目，一稅一票，按“款”填制，不得幾種稅合開一票。

　　第三十五條　繳款書是國庫辦理收納預(yù)算收入唯一合法的原始憑證，也是各級財(cái)政部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)、國庫、銀行以及繳款單位，分析檢查預(yù)算收入任務(wù)完成情況，進(jìn)行記帳統(tǒng)計(jì)的重要基礎(chǔ)資料。除征收機(jī)關(guān)認(rèn)真填寫，并加強(qiáng)對自填單位的輔導(dǎo)檢查外，各級國庫和國庫經(jīng)收處，必須比照對銀行收付款憑證的審查要求，加強(qiáng)對國庫繳款書的審核工作。

　　第三十六條　國庫收入退庫憑證為“收入退還書”（格式見本細(xì)則附件格式十一），收入退還書一式五聯(lián)，各聯(lián)用途如下：

　　第一聯(lián)：報查，由退款國庫蓋章后退簽發(fā)收入退還書的機(jī)關(guān)；

　　第二聯(lián)：付款憑證，由退款國庫作付出傳票（記帳憑證）；

　　第三聯(lián)：收入憑證，由收款單位開戶行作收入傳票（記帳憑證）；

　　第四聯(lián)：收帳通知，由收款單位開戶銀行通知收款單位收帳；

　　第五聯(lián)：付款通知，由國庫隨收入日報表，送退款的財(cái)政機(jī)關(guān)。

　　第三十七條　各級國庫按規(guī)定退付預(yù)算收入時，一律憑國庫收入退還書辦理。

　　第三十八條　各級國庫對于收入退還書要認(rèn)真審核把關(guān)，除按規(guī)定審核批準(zhǔn)程序、退庫范圍等事項(xiàng)處，還應(yīng)當(dāng)比照繳款書的要求，逐項(xiàng)審核。發(fā)現(xiàn)問題及時與簽發(fā)機(jī)頭聯(lián)系解決。

　　第三十九條　國庫更正錯誤憑證為“更正通知書”。各級財(cái)政機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)、國庫和繳款單位，在辦理預(yù)算收入的收納、退還和報解時，都應(yīng)認(rèn)真辦理，事后發(fā)現(xiàn)的個別錯誤事項(xiàng)，按下列方法辦理更正：

　?。ㄒ唬├U款書的預(yù)算級次、預(yù)算科目等填寫錯誤，由征收機(jī)關(guān)填制更正通知書，送國庫更正。

　　（二）國庫在編制收入日報表中發(fā)生的錯誤，由國庫填制更正通知書，進(jìn)行更正。

　?。ㄈ﹪鴰煸谵k理庫款分成上解工作中發(fā)生的錯誤，由國庫更正。

　　更正錯誤均應(yīng)及時辦理，并在發(fā)現(xiàn)錯誤的當(dāng)月調(diào)整帳表，不再變更以前月份的帳表。年終整理期內(nèi)，更正上年度的錯誤，均在上年度決算中調(diào)整?！案ㄖ獣钡母袷?，見本細(xì)則中附件格式十二。

　　聯(lián)數(shù)和各聯(lián)用途如下：

　　1．征收機(jī)關(guān)更正繳款書的更正通知書一式三聯(lián)。第一聯(lián)征收機(jī)關(guān)留存；第二、三兩聯(lián)送國庫審核簽章更正后，第二聯(lián)國庫留存，憑以更正當(dāng)日收入的帳表，第三聯(lián)隨收入日報表送同級財(cái)政機(jī)關(guān)。

　　2．國庫更正收入日報表的更正通知書一式三聯(lián)。一聯(lián)國庫留存；二聯(lián)國庫憑以更正當(dāng)日收入的帳表；三聯(lián)隨收入日報表送征收機(jī)關(guān)。

　　屬于國庫辦理分成留解、劃解庫款的錯誤，由國庫另編沖正傳票更正。

　　第四十條　庫款支付憑證。各級財(cái)政部門的預(yù)算撥款，可使用銀行的結(jié)算憑證，即同城預(yù)算撥款使用銀行的“付款憑證”，異地預(yù)算撥款使用銀行的“信匯憑證”，緊急用款使用銀行的“電匯憑證”。

　　各級財(cái)政部門的同城結(jié)算撥款，也可以參照銀行的付款憑證的聯(lián)數(shù)、樣式制定特定的庫款支付憑證或者在銀行的付款憑證上加蓋“財(cái)政預(yù)算撥款”戳記，以區(qū)別銀行的一般客戶。

　　第四十一條　各級國庫向上級國庫上劃庫款時，應(yīng)將收入報表隨同“中國人民銀行郵劃代收（付）報單”（簡稱劃款報單）一并上報。

　　第四節(jié)　會計(jì)報表

　　第四十二條　國庫會計(jì)報表，是國庫對預(yù)算收入原始憑證等會計(jì)核算資料進(jìn)行歸類匯總的一種書面報告。它是財(cái)政部門掌握支出撥款，分析檢查和匯編國家預(yù)算收入情況唯一的合法根據(jù)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查稅收入庫進(jìn)度情況的根據(jù)。各級國庫必須及時、正確、完整地編報各種會計(jì)報表。

　　第四十三條　國庫會計(jì)報表基本上分為日報、旬報、月報、年度決算四類。日報是國庫的基礎(chǔ)報表，旬報、月報、年度決算按預(yù)算科目反映收入累計(jì)數(shù)。

　　第四十四條　國庫日報表。分為預(yù)算收入日報表、分成收入計(jì)算日報表和財(cái)政庫存日報表三種。

　?。ㄒ唬╊A(yù)算收入日報表（格式十三）。它是各級國庫收納、劃分、報解庫款的基礎(chǔ)報表。征收機(jī)關(guān)據(jù)以檢查收入征收入庫情況，并逐日對帳。

　　本表根據(jù)繳款書、收入退還書、預(yù)算收入明細(xì)帳或登記簿，按照國家預(yù)算收入科目，分別中央、省、地、縣等不同的預(yù)算級次逐日匯總編報。

　?。ǘ┓殖墒杖胗?jì)算日報表（格式十四）。它是計(jì)算中央財(cái)政與地方財(cái)政、地方上下級財(cái)政之間，每日分成收入留解的報表。分成收入計(jì)算表的基本內(nèi)容包括：收入總額，中央、省、地（市）、縣級分成數(shù)的有關(guān)欄次。各級國庫只辦理與上級預(yù)算的分成。分成收入的計(jì)算，按照財(cái)政管理體制劃分的預(yù)算級次逐級辦理。例如，支庫辦理縣財(cái)政與地區(qū)財(cái)政的收入分成；中心支庫辦理地區(qū)財(cái)政與省財(cái)政的收入分成，分庫辦理省財(cái)政與中央財(cái)政的收入分成。

　　本表根據(jù)地方預(yù)算收入日報表中屬于分成收入各科目數(shù)字之和，按照上級財(cái)政部門通知的分成留解比例計(jì)算填列。其中應(yīng)上解的分成收入，列入上級財(cái)政的預(yù)算收入日報表的“上解收入”科目，隨“劃款報單”將庫款上劃上級國庫。

　　沒有分成收入上解任務(wù)的縣和地（市），支庫和中心支庫對縣和地（市）級預(yù)算收入，仍應(yīng)編報分成收入計(jì)算日報表（本表收入總數(shù)與縣或地（市）留成數(shù)一致）上報，以便上級國庫匯總收入總額，辦理與其上級的分成收入留解。

　?。ㄈ┴?cái)政庫存日報表（格式十五）。它是國庫向同級財(cái)政部門報告核對財(cái)政預(yù)算庫款數(shù)額的報表。根據(jù)國庫的同級財(cái)政預(yù)算庫款帳編制。

　　此外，各國庫經(jīng)收處，每日應(yīng)將收納的繳款書分別預(yù)算級次和預(yù)算收入科目匯總編制“代收預(yù)算收入清單”，連同國庫繳款書有關(guān)聯(lián)一并上報支庫。

　　第四十五條　國庫旬報、月報（格式十六）。收入旬報、月報是預(yù)算收入日報表的定期綜合。按照預(yù)算收入科目報本年累計(jì)數(shù)。

　　為了準(zhǔn)確反映當(dāng)月預(yù)算收入數(shù)字，各支庫月末前數(shù)日的預(yù)算收入日報表，應(yīng)當(dāng)采取加快報解辦法，盡量在上級國庫報送月報期限內(nèi)，報達(dá)上級國庫匯入當(dāng)月報表，做到按月基本劃期。對個別來不及匯入當(dāng)月月報的，可并入下月報表匯總。

　　各省、自治區(qū)、直轄市分庫向總庫編送的中央預(yù)算收入月報，采用電報報告。各支庫、中心支庫，應(yīng)采取加快月末前數(shù)日的預(yù)算收入日報表的報送措施。

　　中央級行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)限額支出月報，是反映部分中央預(yù)算支出的報表，是國家預(yù)算支出執(zhí)行情況的組成部分。由各有關(guān)分、支庫逐級匯總電報報告總庫。

　　第四十六條　國庫年度決算（格式十六）。年度決算是國庫一年來收納、劃分、報解國家預(yù)算收入的總結(jié)。根據(jù)預(yù)算收入明細(xì)帳編制。各省、自治區(qū)、直轄市分庫年度決算應(yīng)于年終后兩個月內(nèi)報達(dá)總庫。總庫匯總后報財(cái)政部。

　　各級國庫年度決算編成后，應(yīng)附國庫決算說明書，隨決算表一并報上級國庫。

第五章　各級國庫會計(jì)核算手續(xù)和預(yù)算收入報解程序

　　?第一節(jié)　國庫經(jīng)收處

　　第四十七條　國庫經(jīng)收處根據(jù)繳款單位或繳款人填寫的繳款書（包括征收機(jī)關(guān)自行收款匯總繳納的繳款書），經(jīng)審核無誤后，辦理預(yù)算收入的收納工作。然后，在繳款書各聯(lián)加蓋收訖日期的業(yè)務(wù)印章。第一聯(lián)收據(jù)聯(lián)退回繳款人，第二聯(lián)付出憑證由經(jīng)收處作為繳款單位存款戶的支付憑證，第三、四兩聯(lián)隨劃款報單上劃支庫，第五聯(lián)報查聯(lián)縣級收入交主管收入的基層征收機(jī)關(guān)。

　　繳款單位或繳款人以現(xiàn)金繳納時，第二聯(lián)付款憑證聯(lián)作為現(xiàn)金收入傳票的附件。現(xiàn)金收入傳票由經(jīng)收處自行填制。

　　第四十八條　經(jīng)收處收納的預(yù)算收入，用“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目核算。收納預(yù)算收入時，會計(jì)分錄為：

　　收：“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目

　　付：“××存款”科目或“現(xiàn)金”科目

　　每天營業(yè)終了，應(yīng)將當(dāng)日代收的款項(xiàng)隨同繳款書劃轉(zhuǎn)專業(yè)銀行管轄支行，再由專業(yè)銀行支行當(dāng)天劃轉(zhuǎn)支庫，不得積壓。

　　經(jīng)收處上劃庫款時，會計(jì)分錄為：

　　收：“支行轄內(nèi)往來”或“縣轄往來”科目

　　付：“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目

　　專業(yè)銀行支行收到所轄上劃預(yù)算收入時，會計(jì)分錄為：

　　收：“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目

　　付：“支行轄內(nèi)往來”或“縣轄往來”科目

　　專業(yè)銀行支行轉(zhuǎn)劃國庫支庫時，會計(jì)分錄為：

　　收：“人民銀行往來”科目

　　付：“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目

　　第四十九條　在中國銀行開立存款帳戶的涉外納稅人和國內(nèi)納稅人繳納稅款時，一律由開戶銀行負(fù)責(zé)庫款的收納。如果納稅人以外幣（現(xiàn)鈔）繳納稅款時，一律由中國銀行負(fù)責(zé)庫款的收納，外幣應(yīng)兌換成人民幣。

　　中國銀行收納的庫款的報解程序，按國庫經(jīng)收處的規(guī)定辦理。

　　第五十條　經(jīng)收處所收款項(xiàng)是代收性質(zhì)，不算正式入庫。經(jīng)收處不辦理預(yù)算收入的退庫。但在當(dāng)日預(yù)算收入未上劃以前，如征收機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)錯誤可以更正。

　　第二節(jié)　支庫

　　第五十一條　國庫以支庫為基層庫。各級預(yù)算收入款項(xiàng)，以繳入支庫為正式入庫。征收機(jī)關(guān)和國庫計(jì)算入庫數(shù)字和入庫日期，都以支庫收納數(shù)額和入庫日期為準(zhǔn)。

　　第五十二條　支庫根據(jù)繳款單位或繳款人的繳款書辦理預(yù)算收入庫款的入庫工作。支庫應(yīng)由專人審查繳款書，審查無誤收款后，在繳款書各聯(lián)加蓋有收訖日期的業(yè)務(wù)印章。第一聯(lián)收據(jù)聯(lián)退繳款人，第二聯(lián)付款憑證代繳款單位存款戶的支付憑證，第三聯(lián)收款憑證作支庫收入傳票，由支庫憑以記帳，其他各聯(lián)按繳款憑證用途，分送有關(guān)單位。

　　第五十三條　支庫對專業(yè)銀行經(jīng)收處解繳庫款的劃款憑證和隨送的三、四聯(lián)繳款書，經(jīng)審核無誤后，按預(yù)算收入級次清分，按同一級次、同一預(yù)算科目匯總后作收入傳票記帳，會計(jì)分錄為：

　　收：“中央預(yù)算收入”科目或“待報解地方預(yù)算收入”科目

　　付：“××銀行往來”科目

　　第五十四條　支庫收納的預(yù)算收入，應(yīng)于當(dāng)日辦理庫款報解，確實(shí)來不及的，可在次日上午辦理，但月底日收納的預(yù)算收入，必須當(dāng)日掃數(shù)報解。支庫辦理庫款報解時，應(yīng)按預(yù)算級次、預(yù)算科目編制預(yù)算收入日報表（格式十三）。具體處理辦法：

　?。ㄒ唬┲醒腩A(yù)算固定收入，省級預(yù)算固定收入，地、市級預(yù)算固定收入，根據(jù)預(yù)算收入科目設(shè)置明細(xì)帳或登記簿記載，并應(yīng)分別編制預(yù)算收入日報表，一式三份，一份留存、一份附繳款書回執(zhí)聯(lián)送征收機(jī)關(guān)，一份附繳款書報查聯(lián)隨報單上劃分庫，地（市）級預(yù)算固定收入上劃中心支庫。會計(jì)分錄為：

　　收：“聯(lián)行往帳”科目

　　付：“中央預(yù)算收入”或“待報解地方預(yù)算收入”科目

　?。ǘ┍炯夘A(yù)算收入日報表，根據(jù)地方預(yù)算收入明細(xì)帳編制一式三份，一份留存，一份附繳款書回執(zhí)聯(lián)交征收機(jī)關(guān)，一份送財(cái)政機(jī)關(guān)。

　　如有收入退付，須在同一預(yù)算科目內(nèi)軋差列入，退付大于繳庫時其差額用紅字列入收入日報表。

　　對縣級預(yù)算收入中的固定收入，轉(zhuǎn)入縣級財(cái)政庫款戶。會計(jì)分錄為：

　　收：“地方財(cái)政庫款”科目

　　付：“待報解地方預(yù)算收入”科目

　　第五十五條　支庫對縣（市）級的預(yù)算收入，除編制預(yù)算收入日報表外，還須編制分成收入計(jì)算日報表（格式十四）和庫存日報表（格式十五）。為了便于核對數(shù)字，分成計(jì)算日報表應(yīng)填列本日收入數(shù)和本年累計(jì)數(shù)。

　　支庫根據(jù)本級預(yù)算收入日報表中，屬于分成收入各科目的本日收入合計(jì)數(shù)，填寫分成收入計(jì)算表的收入總額，按規(guī)定的分成比例辦理分成留解，其中上解部分應(yīng)從“待報解地方預(yù)算收入”科目帳戶付出，然后劃上級庫。會計(jì)分錄為：

　　收：“聯(lián)行往帳”科目

　　付：“待報解地方預(yù)算收入”科目

　　屬于本級預(yù)算分成收入應(yīng)從“待報解地方預(yù)算收入”科目付出。會計(jì)分錄為：

　　收：“地方財(cái)政庫款”科目

　　付：“待報解地方預(yù)算收入”科目

　　為了便于上級國庫匯總計(jì)算地方預(yù)算收入總額，沒有分成上解任務(wù)的縣，支庫對縣級預(yù)算收入，仍應(yīng)編制分成收入計(jì)算表（其縣級留成數(shù)額與收入總額一致）。分成收入計(jì)算表編制一式三份，一份留存，一份送財(cái)政機(jī)關(guān)，一份隨劃款報單報上級國庫。

　　第三節(jié)　中心支庫

　　第五十六條　中心支庫收納預(yù)算收入的處理方法，比照支庫的方法辦理。

　　中心支庫收到支庫上報的地（市）級預(yù)算收入日報表、分成收入計(jì)算表和上劃庫款的聯(lián)行報單，經(jīng)審核無誤后，分別轉(zhuǎn)入有關(guān)帳戶，會計(jì)分錄為：

　　收：“待報解地方預(yù)算收入”科目

　　付：“聯(lián)行來帳”科目

　　根據(jù)支庫上報的地（市）預(yù)算收入日報表的數(shù)字，記載地方預(yù)算收入科目地區(qū)級預(yù)算收入明細(xì)帳或登記簿，據(jù)以編制預(yù)算收入日報表，一式兩份，一份留存，一份送財(cái)政機(jī)關(guān)。

　　第五十七條　中心支庫匯總支庫上報的分成收入計(jì)算表的收入總額數(shù)字后，加計(jì)地（市）級預(yù)算收入合計(jì)數(shù)字，即為地（市）預(yù)算收入總額，然后按規(guī)定的分成比例，辦理分成留解，編制匯總地（市）級分成收入計(jì)算表，屬于上解部分應(yīng)上劃省分庫。會計(jì)分錄為：

　　收：“聯(lián)行往帳”科目

　　付：“待報解地方預(yù)算收入”科目

　　屬于本級的預(yù)算收入，會計(jì)分錄為：

　　收：“地方財(cái)政庫款”科目

　　付：“待報解地方預(yù)算收入”科目

　　沒有分成上解任務(wù)的地（市），中心支庫仍應(yīng)上報分成收入計(jì)算表（其地、市級留成數(shù)額與預(yù)算收入總額一致），以便分庫匯總計(jì)算地方預(yù)算收入的分成總額。

　　第四節(jié)　分庫

　　第五十八條　分庫收納預(yù)算收入的處理方法，比照支庫的方法辦理。

　　分庫對于中央和省級預(yù)算固定收入應(yīng)按預(yù)算科目設(shè)置明細(xì)帳或登記簿。

　　分庫收到縣（市）支庫上劃的中央預(yù)算收入日報表，經(jīng)審核無誤后憑以記帳，然后編制中央預(yù)算收入日報表一式兩份，一份留存，另一份收入日報表隨聯(lián)行報單上報總庫。

　　分庫收到支庫上劃中央預(yù)算收入時的會計(jì)分錄為：

　　收：“中央預(yù)算收入”科目

　　付：“聯(lián)行來帳”科目

　　上劃總庫時的會計(jì)分錄為：

　　收：“聯(lián)行往帳”科目

　　付：“中央預(yù)算收入”科目

　　分庫收到縣（市）支庫上劃的省級預(yù)算收入日報表，經(jīng)審核無誤后憑以記帳，然后，編制省級預(yù)算收入日報表一式兩份，一份留存，一份交省財(cái)政機(jī)關(guān)。會計(jì)分錄為：

　　收：“待報解地方預(yù)算收入”科目

　　付：“聯(lián)行來帳”科目

　　分庫收到縣（市）支庫上劃的中央預(yù)算收入和省級預(yù)算收入繳款書，屬于中央級預(yù)算收入繳款書，留分庫備查；屬于省級預(yù)算收入繳款書連同本級收納的預(yù)算收入繳款書，隨同收入日報表送同級財(cái)政機(jī)關(guān)。

　　第五十九條　分庫匯總中心支庫分成收入計(jì)算表的收入總額數(shù)字后，加計(jì)省、自治區(qū)、直轄市本級預(yù)算收入中屬于分成收入各科目的合計(jì)數(shù)字，即為省、市、自治區(qū)地方預(yù)算收入總額，然后編制全省的分成收入計(jì)算表，一式三份，一份留存，一份送同級財(cái)政，一份上報總庫。屬于上解部分應(yīng)上劃總庫。會計(jì)分錄為：

　　收：“聯(lián)行往帳”科目

　　付：“待報解地方預(yù)算收入”

　　科目屬于本級的預(yù)算收入，會計(jì)分錄為：

　　收：“地方財(cái)政庫款”科目

　　付：“待報解地方預(yù)算收入”科目

　　沒有分成上解任務(wù)的省、自治區(qū)分庫，仍應(yīng)上報地方預(yù)算收入總額，以便總庫匯總核對分析預(yù)算執(zhí)行情況。

　　第六十條　中央預(yù)算收入日報表的數(shù)字，應(yīng)包括中央預(yù)算固定收入和分成上解收入，其本日收入合計(jì)數(shù)應(yīng)與聯(lián)行劃款報單的數(shù)字一致。中央預(yù)算收入日報表，只報本日收入數(shù)字。

　　中央預(yù)算收入月終應(yīng)根據(jù)預(yù)算收入明細(xì)帳或登記簿，于月后三日內(nèi)電報月報，以分庫月末日的數(shù)字為準(zhǔn)。以千元為金額單位，向總庫報送年累計(jì)數(shù)。

　　第五節(jié)　總庫

　　第六十一條　總庫收納的中央預(yù)算收入的處理方法，比照支庫的方法辦理。

　　第六十二條　總庫收到分庫上劃的中央預(yù)算收入庫款、收入日報表和分成收入計(jì)算表，經(jīng)審核后，應(yīng)即辦理轉(zhuǎn)帳，會計(jì)分錄為：

　　收：“中央預(yù)算收入”科目

　　付：“聯(lián)行來帳”科目

　　并根據(jù)分庫上報的中央預(yù)算收入日報表，按預(yù)算科目記載的明細(xì)帳，編制匯總的中央預(yù)算收入日報表一式兩份，一份留存，一份報財(cái)政部。

　　總庫收到分庫報送的電月報，經(jīng)審核后，編制匯總的中央預(yù)算收入月報表一式兩份，一份留存，用于核對帳務(wù)及分析預(yù)算收入的情況，一份報財(cái)政部。

第六章　庫款的支撥

　　第六十三條　各級庫款的支撥，必須根據(jù)各級財(cái)政機(jī)關(guān)的撥款憑證辦理?？値鞈{財(cái)政部的撥款憑證辦理；分庫憑省財(cái)政機(jī)關(guān)的撥款憑證辦理；中心支庫憑地（市）財(cái)政機(jī)關(guān)的撥款憑證辦理；支庫憑縣（市）財(cái)政機(jī)關(guān)的撥款憑證辦理。

　　第六十四條　各級庫款的撥付，在各級財(cái)政庫款余額內(nèi)支付。各級財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)將撥款使用的印鑒，事先填制印鑒卡送同級國庫留存?zhèn)潋?yàn)。對超過庫款余額與預(yù)留印鑒不符的撥款，各級國庫一律拒絕支付。

　　第六十五條　各級國庫收到財(cái)政機(jī)關(guān)的撥款憑證時，應(yīng)審查憑證填寫內(nèi)容是否完整、用途是否符合規(guī)定。對憑證填寫不完整、撥款用途不符合規(guī)定的，國庫不得受理。

　　總庫接到財(cái)政部的撥款憑證，經(jīng)審核無誤后，應(yīng)及時辦理，會計(jì)分錄為：

　　收：“聯(lián)行往帳”科目

　　付：“中央預(yù)算支出”科目

　　各分、支庫接到同級財(cái)政機(jī)關(guān)的撥款憑證時，會計(jì)分錄為：

　　收：“聯(lián)行往帳”科目或“××銀行往來”科目

　　付：“地方財(cái)政庫款”科目

　　第六十六條　實(shí)行限額撥款的中央級行政事業(yè)單位，其有關(guān)國庫、銀行的制度手續(xù)，按“中央級行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)限額撥款辦法”執(zhí)行。

　　第六十七條　各級國庫對庫款的撥付，只辦理轉(zhuǎn)帳，不支付現(xiàn)金。

　　國庫應(yīng)將財(cái)政機(jī)關(guān)通知撥付的款項(xiàng)轉(zhuǎn)入或匯往有關(guān)單位在銀行的存款帳戶。各級國庫和轉(zhuǎn)撥行都不得積壓。

第七章　預(yù)算收入對帳和年終決算

　　第六十八條　為了正確反映預(yù)算收入執(zhí)行情況，各級征收機(jī)關(guān)和國庫必須嚴(yán)格遵守預(yù)算收入對帳制度。各級財(cái)政機(jī)關(guān)對于核對帳務(wù)工作負(fù)有組織和監(jiān)督的責(zé)任。

　　各征收機(jī)關(guān)和國庫的收入對帳，應(yīng)當(dāng)按月、按年按照預(yù)算科目對帳。

　　第六十九條　月份對帳。每月終了，支庫應(yīng)在三日內(nèi)根據(jù)各級預(yù)算科目明細(xì)帳或登記簿的余額編制月份對帳單（格式十六）一式四份，送財(cái)政和征收機(jī)關(guān)于三日內(nèi)核對完畢并蓋章后，財(cái)政、征收機(jī)關(guān)各留一份，退回支庫兩份，支庫留存一份，報中心支庫一份（中央預(yù)算收入和省級預(yù)算收入月份對帳單，直接報分庫）。如有錯誤，應(yīng)在月后六日內(nèi)通知國庫更正。

　　中心支庫、分庫、總庫三級收納的預(yù)算收入對帳工作，也按上述辦法辦理。

　　第七十條　年度對帳和年終決算。年度終了后，支庫應(yīng)設(shè)置十天庫款報解整理期，經(jīng)收處十二月三十一日以前所收之款項(xiàng)，應(yīng)在庫款報解整理期內(nèi)報達(dá)支庫，支庫應(yīng)列入當(dāng)年決算。

　　支庫應(yīng)按中央、省、地（市）縣四級分別編制預(yù)算收入年度決算表（格式十六）各一式四份，于年后二十天內(nèi)送財(cái)政，征收機(jī)關(guān)核對，財(cái)政、征收機(jī)關(guān)應(yīng)于五日內(nèi)核對簽章完畢，財(cái)政、征收機(jī)關(guān)各留存一份，退回支庫兩份，支庫留存一份，其余一份屬地市級決算表報中心支庫；屬中央、省級決算表報分庫。

　　中心支庫根據(jù)支庫上報的地市級預(yù)算收入年度決算表，經(jīng)審核無誤后，匯總編制全轄（包括縣）預(yù)算收入年度決算表一式四份，送財(cái)政、征收機(jī)關(guān)核對無誤并蓋章后，財(cái)政、征收機(jī)關(guān)各留存一份，退回中心支庫兩份，中心支庫留存一份，上報分庫一份。

　　分庫根據(jù)縣支庫和中心支庫上報的中央預(yù)算收入和地方預(yù)算收入年度決算表，經(jīng)審核無誤后，分別匯總編制全轄（包括地市縣級）的地方預(yù)算收入年度決算表一式三份，送財(cái)政機(jī)關(guān)一份，分庫留存一份，上報總庫一份。中央預(yù)算收入年度決算表由分庫匯總編制一式兩份，一份留存，一份報總庫。

　　總庫收到分庫上報的中央預(yù)算收入年度決算表經(jīng)審核無誤后，匯總編制中央預(yù)算收入年度決算表一式兩份，留存一份，報財(cái)政部一份。總庫收到的地方預(yù)算收入要分別審核，計(jì)算核對分成收入的有關(guān)數(shù)字，分析國家預(yù)算收入的執(zhí)行情況。

第八章　其他

　　第七十一條　國庫的各種繳（退、撥）款等會計(jì)憑證，分別由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)、海關(guān)總署按本細(xì)則規(guī)定統(tǒng)一印制。各種會計(jì)帳表，由省分庫按本細(xì)則規(guī)定統(tǒng)一印制。

　　第七十二條　各級國庫使用的印章，由中國人民銀行總行統(tǒng)一制發(fā)。

　　第七十三條　各級財(cái)政在銀行的財(cái)政庫款和預(yù)算外存款，均不計(jì)利息。匯款和撥款也不收費(fèi)。財(cái)政機(jī)關(guān)需用銀行的憑證也不收費(fèi)。

　　第七十四條　本實(shí)施細(xì)則的修訂和解釋權(quán)，屬于中華人民共和國財(cái)政部和中國人民銀行總行。

　　第七十五條　本細(xì)則自一九八六年一月一日起試行。財(cái)政部一九七七年十一月第八次修訂的中央金庫條例施行細(xì)則和有關(guān)補(bǔ)充規(guī)定同時廢止。

　　第七十六條　本細(xì)則未盡事宜，各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政機(jī)關(guān)和分庫可根據(jù)本細(xì)則規(guī)定的原則，參照各地區(qū)具體情況，自行補(bǔ)充規(guī)定，并報財(cái)政部和人民銀行總行備案。

　　附件：會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿和會計(jì)報表格式（略）