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寧波
國家稅務(wù)總局關(guān)于福州麥當(dāng)勞公司境外費(fèi)用扣除問題的批復(fù)
福建省國家稅務(wù)局：
你局《關(guān)于福州麥當(dāng)勞餐廳食品有限公司費(fèi)用列支問題的請示》（閩國稅外〔2000〕062號）收悉。根據(jù)來文反映及了解，在我國境內(nèi)各家麥當(dāng)勞公司，除按照有關(guān)協(xié)議向美國麥當(dāng)勞公司支付特許權(quán)使用費(fèi)外，對其若干共同業(yè)務(wù)，如適用于中國市場的廣告制作、專為適合中國顧客口味而進(jìn)行的技術(shù)研究和開發(fā)、中國地區(qū)麥當(dāng)勞員工的培訓(xùn)、專為中國地區(qū)使用的特殊軟件開發(fā)等，首先由國內(nèi)各家麥當(dāng)勞公司與香港麥當(dāng)勞中國發(fā)展公司（以下簡稱香港麥當(dāng)勞）簽訂“代墊款項(xiàng)服務(wù)協(xié)議書”，委托香港麥當(dāng)勞在境外代為安排、聯(lián)絡(luò)其他企業(yè)或其關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行制作、研究、開發(fā)等，并由香港麥當(dāng)勞統(tǒng)一墊付相關(guān)費(fèi)用；再根據(jù)各家麥當(dāng)勞公司的規(guī)模、銷售收入以及所需服務(wù)的實(shí)際使用量計(jì)算分?jǐn)?，同時(shí)向各家麥當(dāng)勞公司提供相關(guān)費(fèi)用憑證。關(guān)于上述各家麥當(dāng)勞支付的境外費(fèi)用稅務(wù)處理問題，經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下：
我國境內(nèi)各家麥當(dāng)勞公司向香港麥當(dāng)勞所支付的發(fā)生在境外的上述各項(xiàng)費(fèi)用，凡能提供雙方所簽訂的“代墊款項(xiàng)服務(wù)協(xié)議書”、各項(xiàng)服務(wù)相關(guān)費(fèi)用的憑證以及費(fèi)用分?jǐn)傓k法、標(biāo)準(zhǔn)說明的，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)給予扣除。
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