泰政辦發(fā)[2007]7號 泰安市人民政府辦公室關于印發(fā)《泰安市政府投資建設項目跟蹤審計實施細則》的通知 　 各縣、市、區(qū)人民政府，市政府各部門、直屬機構，市屬及以上駐泰單位：? 《泰安市政府投資建設項目跟蹤審計實施細則》已經市政府研究同意，現(xiàn)印發(fā)給你們，望認真貫徹執(zhí)行。 ????? 二OO七年三月十日 泰安市政府投資建設項目跟蹤審計實施細則? ? 第一章 總 則?? 第一條 　為加強對政府投資建設項目（以下簡稱項目）的跟蹤審計，提高審計效率，保障審計監(jiān)督質量，根據(jù)國家有關法律法規(guī)和《泰安市政府投資建設項目審計監(jiān)督辦法》（市政府令第105號）等有關規(guī)定，結合我市實際，制定本實施細則。? 第二條 　項目跟蹤審計（以下簡稱跟蹤審計），是指審計機關依據(jù)審計法律、法規(guī)、規(guī)章等有關規(guī)定，按照規(guī)定程序和現(xiàn)代審計方法,對項目的前期準備階段、建設實施階段、竣工決算及驗收移交階段實施的全過程參與的審計監(jiān)督活動。? 第三條 　根據(jù)《泰安市政府投資建設項目審計監(jiān)督辦法》規(guī)定，列入年度審計計劃的重點審計項目進行跟蹤審計的，適用本實施細則。? 省級及以上審計機關下達或授權的跟蹤審計項目，有統(tǒng)一操作規(guī)程的，按其規(guī)程執(zhí)行。? 第四條 跟蹤審計工作應堅持獨立、客觀、公正，以審促建，監(jiān)督與服務相結合的原則。? 第五條 實施跟蹤審計在加強監(jiān)督的同時，應充分體現(xiàn)服務功能，增強服務意識，提高服務水平。跟蹤審計過程中，應服從整體，服務大局，堅持原則，尊重歷史，實事求是地貫徹執(zhí)行政府制定的有關拆遷政策和補償標準；客觀公正地處理國家、集體和個人利益關系，維護各方的合法權益；提高工作效率，及時出具審核意見，推進工程項目建設；及時向政府及有關部門反饋審計信息，發(fā)揮審計在經濟發(fā)展和宏觀調控中的促進作用。?? 第二章 跟蹤審計程序?? 第六條 　市審計機關應根據(jù)年度市政府投資計劃，按照突出重點的原則，結合市政府、上級審計機關的要求和有關部門的意見，確定年度跟蹤審計項目計劃。? 上年度已列入跟蹤審計計劃的跨年度項目，應作為“續(xù)審”項目列入本年度跟蹤審計項目計劃。? 第七條 對跟蹤審計項目，市審計機關應選派審計人員組成審計組，在市政府投資審計機構的組織下，具體負責項目的審計工作。 第八條 　實施跟蹤審計時 ，應確定項目法人為被審計單位。必要時，可依照法定審計程序對勘察、設計、施工、監(jiān)理、采購、供貨、咨詢等項目相關單位與項目有關的財務收支情況等進行審計監(jiān)督。? 第九條 　市審計機關對列入年度跟蹤審計計劃的項目，應提前告知項目法人或建設單位。項目法人或建設單位接到通知后，應及時與審計組對接，告知項目相關情況。? 第十條 　市政府投資審計機構組織項目所在部門負責人、審計組全體成員、被審計單位負責人和項目相關單位的有關人員召開審計進點會，明確審計紀律、審計依據(jù)、審計范圍、審計重點、時間安排、方式方法、被審計項目基本情況等，為實施項目跟蹤審計作好準備。? 第十一條 審計組應到項目單位和有關部門進行審前調查，詳細了解建設單位基本情況、項目立項及可行性報告批準情況、項目資金籌措到位情況、項目招投標情況等相關內容。? 第十二條 　審計組根據(jù)年度跟蹤審計計劃和審前調查情況，研究制定項目審計實施方案，確定審計目標和工作重點。審計實施方案經批準后，由審計組負責實施。? 第十三條 市政府投資審計機構、市政府設立的工程指揮部有關機構等共同與項目單位建立例會制度，參與項目工程的組織，參加與項目有關的重要會議，參與有關的政策性文件的制定，及時了解掌握項目工程情況，提出審計建議。? 審計組應全面參與項目立項、評估、招投標、工程采購、施工建設、竣工驗收等工作。? 第十四條 審計人員應對征地拆遷中的征用土地、拆遷物清點丈量等進行現(xiàn)場審計監(jiān)督，對補償標準和補償金額等進行復核后出具審核意見，并跟蹤監(jiān)督征地拆遷政策和補償資金的執(zhí)行落實情況。? 第十五條 審計組應全過程參加項目招投標工作，對項目招投標文件的“標底”或工程量清單進行復核，發(fā)現(xiàn)問題及時與招標人溝通，并進行修正。? 第十六條 審計組在項目建設實施階段，應積極主動介入，根據(jù)以下規(guī)定，提高審計工作效率，及時出具階段性審計結論或審核意見：? （一）審計組可根據(jù)需要在項目現(xiàn)場設立辦公場所，與被審計單位建立定期聯(lián)系制度，被審計單位根據(jù)工程進展情況，將工程資料、信息以工作聯(lián)系單方式及時告知審計組；對建設過程中發(fā)生的對項目有重大影響的基礎開挖、設備材料采購、隱蔽工程、重大設計變更、工程結算、交付使用等經濟活動，被審計單位應隨時用工作聯(lián)系單通報給審計組。? （二）審計人員應根據(jù)工作聯(lián)系單的內容和工程進度，深入施工現(xiàn)場，對各參建單位履行職責的情況進行檢查，對工程量進行復核，發(fā)現(xiàn)問題及時向被審計單位出具審計整改建議書，并做好跟蹤審計記錄。? （三）審計人員應對被審計單位的整改情況進行跟蹤檢查，督促其落實，并收集相關資料，做好整改記錄和審計階段性結論意見。 （四）審計人員應全過程參與工程設備、材料等采購工作，對采購活動實施審計監(jiān)督，及時出具審計意見。? （五）審計人員應利用攝像、錄像、GPS等先進技術裝備，對項目原始地理地貌進行測量取證，對隱蔽工程及其它重要環(huán)節(jié)等進行現(xiàn)場取證，為竣工結算提供可靠依據(jù)。? 第十七條 審計組應根據(jù)工程進展情況、計量支付和工程結算情況，適時進行監(jiān)督和服務，盡量減少項目竣工階段的工作量，將平時可以核定的審計工作量及審計內容最大限度地予以審核完成。? 第十八條 審計組應充分利用已出具的審核意見、階段性審計結論等，進行下一階段審計和竣工決算審計，最大限度地提高工作效率。? 項目工程竣工決算審計中，市審計機關應充分利用前期、中期的跟蹤審計成果，及時匯總審計資料，全面、真實、客觀地反映項目建設情況，并提交審計報告。? 第十九條 　在跟蹤審計過程中，根據(jù)項目進展情況，審計組應要求被審計單位及項目相關單位提供以下資料： （一）項目建議書、可行性研究報告、初步設計（含設計概算）、施工圖設計（含施工圖預算）及審批文件；? （二）項目規(guī)劃、土地使用批復文件、征地拆遷補償及前期費用支付等資料；? （三）招標文件、投標標書、中標通知書及有關會議紀要等；? （四）項目設計、施工、監(jiān)理等參建單位的資質證明及取費證書原件；? （五）項目設計、施工、監(jiān)理、材料及設備采購等總承包及分包合同，以及與項目有關的協(xié)議、紀要、各類簽證等； ? （六）竣工驗收資料（含竣工圖）；? （七）工程結算書、簽證資料、工程量計算資料、單價測算資料、工料分析單及匯總計算資料等工程結算資料； （八）“竣工決算概況表”、“竣工財務決算表”、“交付使用財產總表”、“交付使用資產明細表”等；? （九）項目財務收支賬冊、憑證、報表及交付使用財產、項目結余物資清單、未完工程項目資料；? （十）與項目有關的電子數(shù)據(jù)文檔等；? （十一）需要提供的其他相關資料。? 被審計單位的法定代表人應對上述資料的真實性、完整性作出書面承諾。? 審計組參與項目審計過程中，應積極主動地收集相關資料，不得要求被審計單位重復提供。?? 第三章 跟蹤審計內容?? 第二十條 　項目前期準備階段的跟蹤審計的主要內容有：? （一）項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、概算批復等文件是否齊全；? （二）建設規(guī)劃、建設用地批準及施工許可、環(huán)保及消防批準、項目設計及設計圖審核和房屋拆遷許可等文件是否齊全、有效；? （三）項目相關單位是否按照招投標程序執(zhí)行以及執(zhí)行結果的合法性；? （四）各參建單位的工商登記證書、行業(yè)資質證書、有關技術人員證書及收費許可等資料是否真實、合法，所計取的代建、勘察設計、監(jiān)理、咨詢等費用是否合法；? （五）與項目相關單位是否依法簽定合同，簽訂的合同條款是否合法、公平，與招標文件和投標承諾是否一致，中標合同價是否真實合理；? （六）項目法人注冊資金的來源及到位情況； （七）項目資金的來源是否合法，是否?？顚Ｓ茫芊駶M足項目建設當年應完成工作量的需要，后續(xù)建設資金是否落實； （八）使用國債資金和政府融資資金的項目資金是否按照要求專戶存儲、?？顚Ｓ?； （九）各種規(guī)費是否按規(guī)定及時繳納，減、免、緩繳的手續(xù)是否完善，是否符合有關規(guī)定；? （十）征地、拆遷補償是否符合有關規(guī)定和標準，有無擅自擴大拆遷范圍、提高標準或降低標準，損害被拆遷人的利益；? 項目前期準備階段跟蹤審計主要是了解建設程序的合法性、真實性，通過跟蹤審計為政府提出建議，改進和完善對項目的管理，其中對項目批件、資金、合同等能夠完成的審計工作，及時出具階段性審計意見，為后續(xù)的項目建設和竣工決算打基礎。? 第二十一條 　項目建設實施階段跟蹤審計的主要內容有：? （一）建設單位是否建立健全各項內控制度，如工程簽證、驗收制度、設備采購、驗收、領用、清點制度、費用支出報銷制度等； （二）項目有關單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉包工程；如有變更、增補、轉讓或終止，審查其真實性、合法性； （三）參與工程設計變更的有關論證會議、監(jiān)督變更程序是否合規(guī)，變更內容是否真實，變更手續(xù)是否齊全；施工現(xiàn)場原始地貌數(shù)據(jù)和各項簽證是否及時、完整、真實；? （四）建設資金是否與資金籌集計劃或投資進度相銜接，有無大量資金閑置或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現(xiàn)象；建設資金是否?？顚Ｓ?，是否按照工程進度付款，有無被擠占、挪用項目資金的行為；對往來資金數(shù)額較大且長時間不結轉的預付工程款、預付備料款項要查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象；? （五）對建設單位關聯(lián)企業(yè)所供設備、材料的價格審計，防止從中加價，形成不合理的經營利潤；? （六）對已購設備、材料不能使用于該工程的，要分析原因，并督促建設單位及時處理，避免造成損失；? （七）環(huán)境保護設施與主體工程建設的同步性以及實施的有效性；? （八）審查工程結算和工程財務資料，核對材料決算表，超、欠供材差計算是否正確、結算憑證是否真實合法； （九）對工程中期的計量支付或階段工程結算，要復核工程進度，計算工程量，嚴格按照工程合同審查，并出具審核意見，防止套用建設資金。? 審計組在項目建設實施階段，應按規(guī)定及時出具審核意見或階段性審計結論，保障工程施工順利進行。? 第二十二條 　項目竣工決算及驗收移交階段跟蹤審計的主要內容有：? （一）項目概算執(zhí)行情況，審查有無超出批準概算范圍投資和不按概算批復的規(guī)定購置自用固定資產，擠占或虛列工程成本等問題；? （二）工程成本核算及賬務處理情況，審查是否符合《國有建設單位會計制度》的要求和有利于建設項目的管理及竣工決算的需要；? （三）待攤投資情況，審查工程建設配套設施費支出、貸款利息和資金占用費是否真實，其分攤是否合理，有無擠占、挪用工程資金，已攤銷的待攤投資是否真實、合理，投資決算報表中相關數(shù)據(jù)是否配比；? （四）建設單位管理費情況，審查計取范圍和標準是否符合有關規(guī)定，費用支出是否符合“節(jié)約”的原則，有無超出概算控制，是否真實、合法；? （五）建安工程投資情況，審查竣工圖紙及相關資料的真實性，竣工資料與實物是否一致。依據(jù)竣工圖紙、工程簽證資料和工程量計算規(guī)則，審核、復算工程量，確定工程量的真實性，工程定額套用與取費或應用投標單價的準確性，審查合同中關于工期、質量等獎勵和處罰條款的實際執(zhí)行情況； （六）財務處理情況，審查工程庫存物資的財務處理是否合法； （七）項目基建收入、結余資金情況，重點審查建設期間收入的形成和工程投資節(jié)余資金分配比例的真實性、合法性；? （八）國家、省、市優(yōu)惠政策的落實情況，各級政府給予項目的優(yōu)惠政策，相關部門是否貫徹執(zhí)行;建設單位是否將優(yōu)惠政策全部用于項目上，有無以各種形式轉移，從而加大項目成本； （九）項目交付使用資產情況，主要審查“交付使用資產總表”、“交付使用資產明細表”，核實交付的固定資產是否真實、是否辦理了驗收手續(xù)和交付的遞延資產情況等； （十）尾工工程情況，審查建設單位預留項目未完工程投資的真實性和合法性，對于預留的尾工工程進行審計跟蹤回訪，審查建設資金使用的真實性和合法性；? （十一）項目投資效益情況，根據(jù)可行性研究報告及概算依據(jù)有關的經濟、技術、社會和環(huán)境等指標，對可行性研究報告和設計概算進行分析，并與建成后的效果進行對比，找出建設項目管理過程中存在的問題，對項目投資決策的真實性、合規(guī)性、經濟性、效率性、效果性以及環(huán)境因素等進行評價。? 第二十三條 跟蹤審計過程中，審計人員要嚴格按照規(guī)定程序組織實施項目審計，對審計工作中的重要事項以及審計人員的專業(yè)判斷進行記錄，編制審計工作底稿，并對審計工作底稿的真實性、完整性負責。審計組組長應對審計工作底稿進行復核，并簽署復核意見。? 第二十四條 　審計組應建立跟蹤審計項目臺賬，由主審負責登記，及時登記審計時間、工作內容、審計事實、發(fā)現(xiàn)的問題、審計建議、整改情況及審計成果等內容。? 政府投資審計機構應定期檢查跟蹤審計項目臺賬，原則上每月檢查一次，檢查時間一般安排在次月上旬，并且做好檢查記錄。?? 第四章 審計報告?? 第二十五條 項目跟蹤審計結束后，市審計機關應按規(guī)定出具審計報告，審計報告的主要內容包括：? （一）基本情況。包括項目立項、科研、概算、計劃等報批情況，建設內容及規(guī)模，項目主管部門、建設單位以及主要的設計、施工、建設等單位，項目開工、竣工時間等；被審計單位性質、內設機構、財務隸屬關系等。? （二）審計情況。包括審計時間和人員、審計范圍和內容、方式、被審計單位和審計人員責任等審計基本情況；實施審計的步驟和采取的方法及其它有關情況說明。? （三）項目總體評價意見。包括項目基本建設程序執(zhí)行情況、項目基建制度建立及執(zhí)行情況、工程質量管理情況、項目投資控制情況、項目財務管理、資金管理使用情況、項目形象進度情況、項目建設的綜合效益情況及其它有關情況。? （四）存在的主要問題及整改情況。結合具體問題，對照相關的法律、法規(guī)和規(guī)定，按照基本建設程序、項目建設管理、財務管理的先后順序分別說明，并對跟蹤審計過程中下達的審計建議的整改情況進行說明。? （五）審計建議。針對問題，依照國家有關法律法規(guī)，提出有針對性的審計建議。? 第二十六條 對被審計單位違反國家規(guī)定的財政、財務收支行為，依法應當給予處理、處罰的，市審計機關在法定職權范圍內作出審計決定。? 市審計機關應按照有關規(guī)定及時了解審計意見的采納情況，監(jiān)督審計決定的執(zhí)行情況。 ? 第二十七條 被審計單位無正當理由不得拒絕、拖延提供與跟蹤審計事項有關的資料，不得拒絕、阻礙檢查。? 第二十八條 　項目終結跟蹤審計完成后,審計組應按照審計檔案的管理要求，及時進行審計檔案的整理歸檔。?? 第五章 附 則?? 第二十九條 　市審計機關依照有關規(guī)定委托社會中介機構承辦的政府投資建設項目的跟蹤審計活動，也應遵守本實施細則。? 第三十條 本實施細則未作規(guī)定的，按審計法律法規(guī)規(guī)章和《泰安市政府投資建設項目審計監(jiān)督辦法》（市政府令第105號）的規(guī)定執(zhí)行。? 第三十一條 　各縣、市、區(qū)政府投資建設項目的跟蹤審計工作，可參照本實施細則執(zhí)行。