（１９９８年４月２５日　工銀發(fā)〔１９９８〕５６號） 直屬學院： 　　為規(guī)范我行直屬院校會計和財務(wù)行為，總行制定了《中國工商銀行直屬院校會計制度》和《中國工商銀行直屬院校財務(wù)管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。 附一：　　　　　中國工商銀行直屬院校財務(wù)管理辦法 　 第一章　總則 　　第一條　為規(guī)范院校財務(wù)行為，加強院校財務(wù)管理，促進院校資源充分有效的利用，保障我行教育事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》和《中國工商銀行財務(wù)制度》規(guī)定，制定本辦法。 　　第二條　本辦法主要適用于中國工商銀行總行直屬院校。其他各級行屬院?？蓞⒄請?zhí)行本辦法。 　　第三條　院校財務(wù)管理的基本原則是：嚴格遵守國家有關(guān)法律、法規(guī)和財經(jīng)制度，堅持勤儉辦學的方針，最大限度地提高院校資金運行效果。 　　第四條　院校財務(wù)管理的主要任務(wù)是：合理編制院校預(yù)算，妥善處理事業(yè)發(fā)展與經(jīng)費供給、事業(yè)貢獻與經(jīng)濟利益的關(guān)系；合理組織經(jīng)費來源，努力節(jié)約經(jīng)費支出，切實加強資產(chǎn)負債管理，對院校的一切經(jīng)濟活動實施財務(wù)控制與監(jiān)督。 　 第二章　預(yù)算管理 　　 　　第五條　院校預(yù)算是指根據(jù)院校事業(yè)發(fā)展需要編制的年度收支計劃。院校預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。 　　第六條　總行對院校實行“核定收支，定額撥款，超支不補，結(jié)余留用”的預(yù)算管理體制。 　　第七條　院校應(yīng)根據(jù)預(yù)算年度所要承擔的教學任務(wù)和事業(yè)發(fā)展需要，以及預(yù)算年度自身創(chuàng)收因素的變化情況，測算編制年度預(yù)算。 　　第八條　總行財務(wù)會計部要根據(jù)各院校以前年度預(yù)算執(zhí)行情況，以及預(yù)算年度各院校所要承擔的教學任務(wù)和事業(yè)發(fā)展需要，同時參考各院校年度預(yù)算建議數(shù)，分別編制各院校的年度預(yù)算。 　　第九條　院校的年度預(yù)算必須報經(jīng)總行財務(wù)審查委員會或總行行長辦公會審議。經(jīng)審議批準后，方可下達執(zhí)行。 　　第十條　院校年度預(yù)算下達后，如無政策性因素變動等對預(yù)算執(zhí)行影響較大時，一般不予調(diào)整。確需調(diào)整時，由院校提出申請報經(jīng)總行審批。 　 第三章　收入管理 　　 　　第十一條　院校的收入是指院校因開展各種業(yè)務(wù)與經(jīng)濟活動依法取得的非償還性資金。 　　第十二條　院校的收入包括： 　　１．經(jīng)費撥款，即院校從總行取得的各項事業(yè)經(jīng)費，包括日常教育經(jīng)費撥款、專項撥款、其他撥款。 　?。玻聵I(yè)收入，即院校從事教育活動所取得的收入，包括學雜費收入、培訓收入、函授和夜大收入、教師對外講課酬金提留收入以及與教育活動有直接關(guān)系的其他收入。 　?。常?jīng)營收入，即院校在教育活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動所取得的收入。 　?。矗顿Y收益，即院校對外投資所取得的收入，以及院校附屬的獨立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。 　　５．其他收入，即院校在上述范圍之外取得的各項收入，包括利息收入、自行管理的教職工宿舍租金收入和水電費收入、接受捐贈收入、財產(chǎn)變價收入等。 　　第十三條　院校的一切收入，都必須納入年度預(yù)算，并由院校財會部門統(tǒng)一核算和管理。 　 第四章　支出管理 　　 　　第十四條　院校的支出是指院校因開展各種業(yè)務(wù)與經(jīng)濟活動發(fā)生的資金耗費與損失。 　　第十五條　院校的支出包括： 　　１．事業(yè)支出，即院校為開展教育活動發(fā)生的各項支出，包括工資、各種津貼、加班費及超課時講課酬金、獎金、職工福利費、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費、社會保障費和公用經(jīng)費等。 　?。玻?jīng)營支出，即院校在教育活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。 　?。常a助支出，即院校對附屬單位的補助支出。 　?。矗侠U支出，即院校按規(guī)定上繳總行的收入。 　?。担渌С觯丛盒Ｔ谏鲜龇秶獍l(fā)生的支出。 　　第十六條　院校的工資、各種津貼、加班費、超課時講課酬金、獎金、臨時工資等發(fā)放標準，以及養(yǎng)老保險基金等社會保障費的交納標準，必須報經(jīng)總行人事部審批。 　　第十七條　院校的工會經(jīng)費按總行人事部規(guī)定的職工工資總額的２％提取，按季撥付院校工會使用。 　　第十八條　院校的職工福利費按總行人事部規(guī)定的工資總額的１４％提取使用。 　　第十九條　院校的教育經(jīng)費按總行人事部規(guī)定的工資總額的１．５％提取使用。 　　第二十條　各項公用經(jīng)費支出，嚴格按照總行批準的年度預(yù)算執(zhí)行。 　　第二十一條　院校的一切支出，都必須納入年度預(yù)算，并由院校財會部門同意核算和管理。 　 第五章　流動資產(chǎn)管理 　　 　　第二十二條　資產(chǎn)是指院校占有或使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、對外投資等。 　　第二十三條　院校的流動資產(chǎn)包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項、材料、低值易耗品等。 　　第二十四條　院校必須建立健全現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度，確保庫存現(xiàn)金賬面余額與庫存實有金額相符。 　　第二十五條　院校只允許在一家銀行開立一個基本賬戶。院校必須建立健全銀行存款內(nèi)控制度，確保銀行存款賬面余額與其開戶行完全相符。 　　第二十六條　院校的材料和低值易耗品，必須建立購入、領(lǐng)用和庫存保管制度，保持賬面余額與庫存實有額一致。 　　第二十七條　院校購入材料和低值易耗品等，均以實際支付價款計入當期支出。 　　第二十八條　院校的流動資產(chǎn)如果發(fā)生盤盈、盤虧或其他損溢，不論金額大小，都必須報經(jīng)總行審批后，方可進行賬務(wù)處理。屬于人為造成的損失，必須追究當事人和有關(guān)領(lǐng)導的責任。 　 第六章　固定資產(chǎn)管理 　 　　第二十九條　院校的固定資產(chǎn)指使用期限在一年以上、單位價值在２０００元以上（含２０００元）、在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的各項財產(chǎn)。包括房屋及其他建筑物、車輛、電子計算機以及其他各種設(shè)備。 　　第三十條　院校的固定資產(chǎn)購置，必須報經(jīng)總行審批。其中，單價５０００元以下的固定資產(chǎn)可以先購買，后報總行審批；５０００元（含５０００元）以上的固定資產(chǎn)，必須先報總行審批后，方可購置。 　　院校建筑工程報經(jīng)總行批準后，由總行專項撥款，單獨核算，工程決算由總行組織力量專項審查。 　　第三十一條　院校固定資產(chǎn)按下列原則計價： 　?。保孕薪ㄔ斓墓潭ㄙY產(chǎn)，按建造過程中實際發(fā)生的全部支出（包括各種稅金）計價。 　?。玻徣氲墓潭ㄙY產(chǎn)，以買價加上支付的運輸費，途中保險費、包裝費、安裝費和繳納的稅金計價。 　?。常谠泄潭ㄙY產(chǎn)基礎(chǔ)上改建、擴建的，按原固定資產(chǎn)價值加上改建、擴建發(fā)生的實際支出計價。上述過程發(fā)生的變價收入計入當期預(yù)算外收入。 　　４．接受捐贈（包括無償調(diào)入）的固定資產(chǎn)，按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗收清單所列金額加上由院校負擔的運輸、保險、安裝等費用計價。無發(fā)票賬單的根據(jù)同類固定資產(chǎn)的重置價值和估計已提折舊計價。 　?。担P盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置價值計價。 　　第三十二條　院校的車輛、房屋及其他建筑物，憑有關(guān)票據(jù)和批件，直接在總行列賬。對于這部分固定資產(chǎn)，院校在“代管資產(chǎn)”科目核算，同時必須設(shè)立專門登記簿詳細登記。其他固定資產(chǎn)在院校列賬。院校所有固定資產(chǎn)都必須設(shè)立“固定資產(chǎn)卡片”，對固定資產(chǎn)實施明細管理。 　　第三十三條　院校的資產(chǎn)，未經(jīng)總行批準，不得以各種方式出售、轉(zhuǎn)讓和捐贈給其他單位和個人。 　　第三十四條　院校要定期、不定期地進行固定資產(chǎn)盤點、清查，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查，并將清查情況隨同年度決算報總行。 　　第三十五條　院校的固定資產(chǎn)發(fā)生盤盈、盤虧、報廢或其他損溢，不論金額大小，都必須報經(jīng)總行審批后，方可進行賬務(wù)處理。屬于人為造成的損失，必須追究當事人和有關(guān)領(lǐng)導的責任。 　 第七章　其他資產(chǎn)管理 　　 　　第三十六條　院校的其他資產(chǎn)包括無形資產(chǎn)、短期和長期投資等。 　　第三十七條　院校的無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)等。 　　第三十八條　院校購入無形資產(chǎn)，均以實際支付價款計入當年支出。 　　第三十九條　院校轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，均以實際轉(zhuǎn)讓價格計入當年收入。 　　第四十條　院校在保證正常辦學資金需要的前提下，可以對外投資，或自行創(chuàng)辦全資附屬并實行獨立核算的經(jīng)濟實體（視同對外投資）。 　　第四十一條　院校的一切對外投資，都必須事先報經(jīng)總行審批。 　　第四十二條　院校對外投資，必須與接受投資方簽訂內(nèi)容完整并具法律效力的投資協(xié)議；創(chuàng)辦全資附屬的經(jīng)濟實體，院校與其經(jīng)濟實體也應(yīng)簽訂合法協(xié)議。通過協(xié)議，充分保障院校投資增殖和投資權(quán)益不受侵犯。 　　第四十三條　院校的對外投資如發(fā)生損失，必須查明原因，報經(jīng)總行審批后方可進行賬務(wù)處理。 　 第八章　財務(wù)監(jiān)督 　　 　　第四十四條　院校財務(wù)部門統(tǒng)一負責院校的會計核算和財務(wù)管理，對本院校的一切經(jīng)濟行為實施財務(wù)控制。 　　第四十五條　財會人員對不真實、不合法的原始憑證不予受理。對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求更正和補充。 　　第四十六條　財會人員認為是違法違紀的收支，應(yīng)當制止和糾正。制止和糾正無效的，應(yīng)當向院校領(lǐng)導人提出書面意見，并要求處理。院校領(lǐng)導人應(yīng)當自接到書面意見之日起十日內(nèi)作出書面決定，并對決定承擔責任。 　　第四十七條　財會人員對違法、違紀的收支不予制止和糾正，又不向單位領(lǐng)導提出書面意見的，也應(yīng)當承擔責任。 　　第四十八條　院校的財會機構(gòu)要建立內(nèi)部檢查制度，加強自身監(jiān)督。 　　第四十九條　院校要設(shè)立財務(wù)審查委員會，負責院校財務(wù)決策的制定和重大財務(wù)事項的審批。 　　第五十條　總行原則上按季對院校的財務(wù)制度執(zhí)行情況、財務(wù)收支情況和固定資產(chǎn)管理情況進行檢查，也可根據(jù)需要對院校財務(wù)進行不定期檢查。 　　第五十一條　院校依照本辦法應(yīng)報經(jīng)總行審批的財務(wù)事項，必須報經(jīng)總行審批。否則，加倍核減當年或次年經(jīng)費撥款，同時在一定范圍內(nèi)予以通報。 　 第九章　財務(wù)報告 　　 　　第五十二條　院校的財務(wù)報告按報告期間分為月報、季報和年報。報告內(nèi)容包括各類財務(wù)報表和財務(wù)分析等文字資料兩部分。 　　第五十三條　月報上報的內(nèi)容主要包括：財務(wù)狀況報告表；財務(wù)收支明細表；培訓情況統(tǒng)計表；上月財務(wù)收支情況說明和本月財務(wù)收支預(yù)測。 　　第五十四條　季報上報的內(nèi)容主要包括：財務(wù)狀況報告表；財務(wù)收支明細表；培訓情況統(tǒng)計表；以前各季度財務(wù)收支情況說明；本季度財務(wù)收支預(yù)測。 　　第五十五條　年報上報的內(nèi)容主要包括：財務(wù)狀況報告表；財務(wù)收支明細表；固定資產(chǎn)情況表；人員構(gòu)成情況表；年度決算編制說明和年度財務(wù)分析報告；年度決算規(guī)定的其他上報內(nèi)容。 　　第五十六條　院校的財務(wù)報告必須按規(guī)定的期限上報總行。其中：月報在月后５日內(nèi)上報總行；季報在季后１０日內(nèi)上報總行；年報在年后２０日內(nèi)上報總行。 　 第十章　附則 　　 　　第五十七條　本辦法由總行制定和解釋，修改亦同。 　　第五十八條　院?？筛鶕?jù)本辦法制定實施細則，并報總行備案。 　　第五十九條　本辦法自１９９８年１月１日起執(zhí)行。 　　注：附件略。 附二：　　　　　　中國工商銀行直屬院校會計制度 　 第一章　總則 　 　　第一條　為規(guī)范院校會計行為，保證院校正常的會計工作秩序，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《事業(yè)單位會計制度》規(guī)定，制定本制度。 　　第二條　本制度主要適用于總行直屬院校，其他各級行屬院?？梢詤⒄請?zhí)行本制度。院校附屬的獨立核算的經(jīng)濟實體，按財政部制定的有關(guān)行業(yè)會計制度執(zhí)行。 　　第三條　院校會計年度實行公歷年制，即從公歷１月１日起至１２月３１日止。 　　第四條　院校的記賬單位為人民幣元，元以下記至角分。 　　第五條　根據(jù)教育資金運動的主要特點，院校記賬基礎(chǔ)應(yīng)遵循“收付實現(xiàn)制”原則。 　 第二章　會計工作組織 　　 　　第六條　院校應(yīng)設(shè)立獨立的會計機構(gòu)，并按“錢賬分管”原則，配備一定數(shù)量的會計人員。 　　第七條　會計人員必須持有中華人民共和國會計證，否則不得聘任。會計機構(gòu)負責人還應(yīng)具備大學本科以上學歷或會計師以上任職資格。 　　第八條　會計人員的具體分工，參照財政部制定的《會計人員工作規(guī)則》辦理。 　　第九條　會計人員應(yīng)保持相對穩(wěn)定。會計機構(gòu)負責人的任免，應(yīng)征得上級主管部門同意。一般會計人員調(diào)動，應(yīng)征得會計機構(gòu)負責人同意。對不宜擔任會計工作的人員，上級主管部門可以責成院校予以調(diào)換。 　　第十條　對于院校違法、違紀的經(jīng)濟行為，會計機構(gòu)和會計人員有權(quán)制止和檢舉揭發(fā)。 　　第十一條　院校領(lǐng)導人和其他人員對依法履行職責的會計人員進行打擊報復的，給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。 　 第三章　會計核算方法 　　 　　第十二條　會計核算方法包括記賬方法、會計科目、會計憑證、會計賬簿等內(nèi)容。 　　第十三條　院校記賬方法采用借貸記賬法。 　　第十四條　院校會計憑證包括記賬憑證和原始憑證兩大類。原始憑證是會計事項發(fā)生的書面證明，是登記明細賬、填制記賬憑證的合法依據(jù)。記賬憑證是根據(jù)合法的原始憑證，按照會計核算要求，歸類整理后自制的憑證，是登記總賬的依據(jù)。 　　第十五條　原始憑證包括外來原始憑證和自制原始憑證。外來原始憑證必須內(nèi)容齊全，并蓋有簽發(fā)單位財務(wù)專用章（或公章）方為有效合法憑證。自制原始憑證必須經(jīng)院校有關(guān)領(lǐng)導和會計機構(gòu)負責人簽批，加蓋經(jīng)辦人員名章后，方可作為記賬依據(jù)。 　　第十六條　院校記賬憑證實行記賬憑單制。記賬憑單的格式、內(nèi)容設(shè)置，必須適應(yīng)借貸記賬法要求。 　　第十七條　記賬憑單必須附有對應(yīng)的原始憑證，并經(jīng)會計主管人員簽章后，方可作為記賬依據(jù)。對于不便隨同記賬憑單一起裝訂的原始憑證，也可單獨保管，但應(yīng)在所屬記賬憑單上注明對應(yīng)原始憑證的名稱和數(shù)量，并由保管人簽章，年終隨同記賬憑單一并歸檔。 　　第十八條　記賬憑單應(yīng)按制單順序，連續(xù)編號，月終裝訂成冊，并在左上角裝訂處加貼封簽，由會計主管人員和經(jīng)辦人員加蓋騎縫印章，妥善保管。 　　第十九條　院校會計賬簿包括總分類賬、明細分類賬、日記賬和各種登記簿。 　　第二十條　總分類賬簿按照一級會計科目設(shè)置，根據(jù)記賬憑單記賬。 　　第二十一條　明細分類賬簿按照所屬會計科目的子目設(shè)置，根據(jù)原始憑證記賬。 　　第二十二條　院校日記賬包括銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬。日記賬必須采用訂本式，根據(jù)會計事項發(fā)生順序逐筆、序時記賬。 　　第二十三條　院校會計賬簿的具體格式和內(nèi)容設(shè)置，必須適應(yīng)借貸記賬法要求?？傎~與明細賬之間通過平行登記，實現(xiàn)金額對應(yīng)平衡。 　　第二十四條　院校會計科目分為五類，即資產(chǎn)類、支出類、收入類、負債類、基金及結(jié)余存類。其會計等式如下： 　　資產(chǎn)類科目余額＋支出類科目余額=收入類科目余額＋負債類科目余額＋積存類科目余額。 　　第二十五條　根據(jù)借貸記賬法要求，各類會計科目總的記賬規(guī)則是：資產(chǎn)、支出類科目的增加額記借方，減少額記貸方，余額反映在借方；收入、負債、基金及結(jié)余類科目的增加額記貸方，減少額記借方，余額反映在貸方（結(jié)余類科目的余額也可能反映在借方）。 　　第二十六條　各類會計科目的具體使用方法必須遵循《中國工商銀行直屬院校會計科目使用說明》規(guī)定（詳見附件）。 　 第四章　會計決算 　　 　　第二十七條　院校必須在每年１２月３１日根據(jù)年度決算工作要求辦理會計決算。如遇１２月３１日為例假日，仍以該日為決算日。 　　第二十八條　年度會計決算一般包括年終清理、年終結(jié)賬、財務(wù)報告三個環(huán)節(jié)。 　　第二十九條　年終清理的主要事項有： 　?。保謇砗藢Ω黜検罩Э铐棥? 　?。玻謇頃捍?、暫付、預(yù)付、借出、借入、投資款項。 　?。常M行財產(chǎn)清查。各項財產(chǎn)的盤點結(jié)果如有差異，應(yīng)查明原因，按規(guī)定作出處理，調(diào)整賬務(wù)。 　　４．核對現(xiàn)金性資產(chǎn)。銀行存款賬面余額要同銀行對賬單的余額核對相符，如有不一致，應(yīng)查清未達，查明原因。庫存現(xiàn)金的賬面余額應(yīng)與庫存實有額相符，如有不符，應(yīng)查清原因。 　　第三十條　年終結(jié)賬包括年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬、記入新賬三個環(huán)節(jié)。 　　１．年終結(jié)賬。賬目核對無誤后，首先應(yīng)計算出各科目及其他明細賬的１２月３１日余額和全年累計發(fā)生額。然后實行余額試算平衡和發(fā)生額試算平衡。試算平衡后，再將收入類和支出類各科目余額，編制１２月３１日記賬憑單，分別轉(zhuǎn)入“收入結(jié)余”科目的貸方和借方，并結(jié)出“收入結(jié)余”科目１２月３１日余額。 　?。玻Y(jié)清舊賬。對結(jié)賬后無余額的科目及賬戶，劃雙紅線表示結(jié)清。對年終有余額的科目及其賬戶，在“摘要”欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，并劃雙紅線表示舊賬結(jié)束，轉(zhuǎn)入新賬。 　?。常浫胄沦~。將應(yīng)結(jié)賬金額編制結(jié)轉(zhuǎn)表，不通過分錄轉(zhuǎn)入新賬，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。 　　第三十一條　院校財務(wù)報告包括會計報表、決算說明書和財務(wù)分析報告。具體要求按《中國工商銀行直屬院校財務(wù)管理辦法》第七章規(guī)定執(zhí)行。 　 第五章　會計交接 　　 　　第三十二條　院校會計人員因工作調(diào)動或其他原因離職時，必須按本制度規(guī)定辦理交接手續(xù)。 　　第三十三條　院校會計主管人員辦理交接，由院校主管財會工作的領(lǐng)導監(jiān)交。 　　第三十四條　院校一般會計人員辦理交接，由院校財會工作負責人監(jiān)交。 　　第三十五條　院校會計交接工作至少應(yīng)辦理下列主要事項，并填寫“交接清冊”。 　?。保嘘P(guān)印鑒； 　?。玻嘘P(guān)憑證、賬簿、報表和會計檔案資料； 　?。常嘘P(guān)文件、規(guī)定、規(guī)章制度； 　　４．交代未了事項及其他應(yīng)交代事項。 　　“交接清冊”一式三份，一份由移交人收執(zhí)，一份由接替人收執(zhí)，一份經(jīng)領(lǐng)導審閱后存檔。 　　第三十六條　會計人員長期離職時，在交接手續(xù)沒有辦理前不得離職。短期離職的，應(yīng)由單位領(lǐng)導指定專人臨時接替。 　　第三十七條　移交人員因病或特殊原因不能親自辦理移交時，經(jīng)院校有關(guān)領(lǐng)導批準，可以委托別人代辦移交。 　 第六章　會計檔案 　　 　　第三十八條　院校會計憑證、賬簿、報表及其他會計資料，均應(yīng)按照《中華人民共和國會計法》規(guī)定建立檔案，并按財政部、國家檔案局《會計檔案管理辦法》的具體規(guī)定嚴格執(zhí)行。 　　第三十九條　院校主要會計檔案保管期限遵循下列規(guī)定： 　?。保甓葲Q算報表及其他有關(guān)資料永久保管。 　?。玻路?、季度會計報表的保管期限為５年。 　　３．原始憑證和記賬憑證保管１５年。 　?。矗偡诸愘~和明細分類賬保管期限為１５年。 　　５．現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬保管期限為２５年。 　 第七章　附則 　　 　　第四十條　本制度由總行負責制定和解釋，修改亦同。 　　第四十一條　院校可根據(jù)本制度規(guī)定制定實施細則，并報總行備案。 　　第四十二條　本制度自１９９８年１月１日起施行。 附三：　　　　中國工商銀行直屬院校會計科目使用說明 　　 　　一、資產(chǎn)類 　?。保埃爆F(xiàn)金　本科目核算院校庫存現(xiàn)金的增減變動情況，屬資產(chǎn)類科目?，F(xiàn)金增加，借記本科目；現(xiàn)金減少，貸記本科目。余額在借方，反映庫存現(xiàn)金的實有金額。院校必須設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，對現(xiàn)金收支逐筆序時核算。 　?。保埃层y行存款　本科目核算院校銀行存款增減變動情況，屬資產(chǎn)類科目。存款增加，借記本科目；存款減少，貸記本科目，余額在借方，反映院校在其開戶行存款的實有金額。院校必須設(shè)置“銀行存款日記賬”，對銀行存款的增減逐筆序時核算。 　　１０３借出款項　本科目核算院?？铐椀慕璩雠c收回情況，屬資產(chǎn)類科目?？铐椊璩鰰r，借記本科目；款項收回時，貸記本科目。余額在借方，反映尚未收回的借出款項。本科目應(yīng)按借款對象設(shè)立專門登記簿進行明細核算。借出款項發(fā)生利息收入時，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目，貸記“其他收入”科目。 　　１０４其他應(yīng)收款　本科目核算院校應(yīng)收、暫付其他單位或個人的款項，屬資產(chǎn)類科目。應(yīng)收款項增加時，借記本科目，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”等科目；應(yīng)收款項收回時，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。余額在借方，反映尚未收回的款項。本科目應(yīng)按款項類別和單位、個人設(shè)置明細賬，進行明細核算。 　?。保埃祵ν馔顿Y　本科目核算院校期限在一年（含一年）以上的投資，屬資產(chǎn)類科目。投資增加時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目，同時，借記“經(jīng)費撥款”科目，貸記“事業(yè)基金”科目；投資收回時，借記“銀行存款”等有關(guān)科目，貸記本科目，同時，借記“事業(yè)基金”科目，貸記“其他收入”科目。發(fā)生投資損失時，報經(jīng)總行批準后，按批準的損失額，借記“事業(yè)基金”科目，貸記本科目。本科目余額在借方，反映尚未收回的投資款項。本科目應(yīng)按投資種類進行明細核算。院校收到投資收益時，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目，貸記“投資收益”科目。 　?。保埃豆潭ㄙY產(chǎn)　本科目核算院校固定資產(chǎn)原值的增減變動情況，屬資產(chǎn)類科目。本科目余額在借方，反映院?，F(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值。院校必須設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”，按固定資產(chǎn)類別和使用部門進行明細核算，并應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)卡片”，按每項固定資產(chǎn)進行明細核算。 　?。ǎ保┰盒Ｙ徣牍潭ㄙY產(chǎn)時，借記本科目，貸記有關(guān)科目，同時借記“經(jīng)費撥款”科目，貸記“事業(yè)基金”科目。 　?。ǎ玻┰盒o償調(diào)入（含外界捐贈）固定資產(chǎn)時，借記本科目，貸記“事業(yè)基金”科目。 　?。ǎ常┙?jīng)總行批準對外投資的固定資產(chǎn)，按其原值，借記“事業(yè)基金”科目，貸記本科目；同時按其凈值或評估價值，借記“對外投資”科目，貸記“事業(yè)基金”科目。 　?。ǎ矗┙?jīng)總行批準對外出售的固定資產(chǎn)，按其原值，借記“事業(yè)基金”科目，貸記本科目；同時按其出售收入，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”等科目，貸記“其他收入”科目。 　　（５）經(jīng)總行批準報廢的固定資產(chǎn)，按其原值，借記“事業(yè)基金”科目，貸記本科目；按其變價收入，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”等科目，貸記“其他收入”科目。 　?。ǎ叮┍P盈的固定資產(chǎn)，報經(jīng)總行批準后，按總行批準的入賬價值，借記本科目，貸記“事業(yè)基金”科目。 　?。ǎ罚┍P虧的固定資產(chǎn)，報經(jīng)總行審批后，按其原值，借記“事業(yè)基金”科目，貸記本科目。 　?。ǎ福┮蚍浅Ｒ蛩卦斐晒潭ㄙY產(chǎn)損失時，查明原因并經(jīng)總行批準后，按其原值，借記“事業(yè)基金”科目，貸記本科目。同時，按責任人和保險公司賠償金額，借記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。 　?。保埃反茇敭a(chǎn)　本科目核算直接在總行會計部列賬但由院校長期使用的固定資產(chǎn)增減變化情況，屬資產(chǎn)類科目。代管財產(chǎn)增加時，根據(jù)總行記賬通知單，借記本科目，貸記“事業(yè)基金”科目；代管財產(chǎn)減少時，根據(jù)總行記賬通知單，借記“事業(yè)基金”科目，貸記本科目。本科目余額在借方，反映院校代管財產(chǎn)的結(jié)存量。本科目應(yīng)按代管財產(chǎn)的種類進行明細核算。 　　二、支出類 　?。玻埃笔聵I(yè)支出　本科目核算院校在開展教育活動過程中發(fā)生的各項支出，屬支出類科目。發(fā)生支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目。余額在借方，反映院校本項支出當年累計發(fā)生數(shù)。年終決算后本科目應(yīng)無余額。本科目按支出子目進行明細核算。 　　２０２經(jīng)營支出　本科目核算院校在教育活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，屬支出類科目。發(fā)生支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目。余額在借方，反映院校本項支出當年累計發(fā)生數(shù)。年終決算后本科目應(yīng)無余額。本科目按支出子目進行明細核算。 　?。玻埃逞a助支出　本科目核算院校對附屬單位的補助支出，屬支出類科目。發(fā)生支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目。余額在借方，反映院校本項支出當年累計發(fā)生數(shù)。年終決算后本科目應(yīng)無余額。本科目按支出子目進行明細核算。 　　２０４上繳支出　本科目核算院校按規(guī)定必須上繳總行的收入，屬支出類科目。款項上劃時，借記本科目，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目。余額在借方，反映院校本款項當年累計上劃數(shù)。年終決算后本科目應(yīng)無余額。 　?。玻埃灯渌С觥”究颇亢怂阍盒Ｔ谏鲜龇秶獍l(fā)生的支出，屬支出類科目。發(fā)生支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目。余額在借方，反映院校本項支出當年累計發(fā)生數(shù)。年終決算后本科目應(yīng)無余額。本科目按支出子目進行明細核算。 　　三、收入類 　?。常埃苯?jīng)費撥款　本科目核算總行撥入院校的款項，屬收入類科目。院校收到主管行撥入款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。余額在貸方，反映主管行當年對院校撥款的累計數(shù)。年終決算后本科目應(yīng)無余額。本科目按總行的具體撥款部門進行明細核算。 　?。常埃彩聵I(yè)收入　本科目核算院校從事教育活動所取得的收入，屬收入類科目。本項收入增加時，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目，貸記本科目。余額在貸方，反映本項收入當年累計發(fā)生數(shù)。年終決算后本科目應(yīng)無余額。本科目按本項收入的來源進行明細核算。 　?。常埃辰?jīng)營收入　本科目核算院校在教育活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動所取得的收入，屬收入類科目。本項收入增加時，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目，貸記本科目。余額在貸方，反映本項收入當年累計發(fā)生數(shù)。年終決算后本科目應(yīng)無余額。本科目按本項收入的來源進行明細核算。 　?。常埃赐顿Y收益　本科目核算院校對外投資所取得的收入，屬收入類科目。院校收到本項收益時，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目，貸記本科目。余額在貸方，反映本項收益當年累計增加數(shù)。年終決算后本科目應(yīng)無余額。本科目按本項收益的來源進行明細核算。 　?。常埃灯渌杖搿”究颇亢怂阍盒Ｔ谏鲜龇秶馊〉玫母黜検杖耄瑢偈杖腩惪颇?。本項收入增加時，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目，貸記本科目。余額在貸方，反映本項收入當年累計發(fā)生數(shù)。年終決算后本科目應(yīng)無余額。本科目按本項收入的來源進行明細核算。 　　四、負債類 　?。矗埃睉?yīng)付工資　本科目核算院校應(yīng)付而尚未付給職工的工資性款項，屬負債類科目。工資計算完畢，根據(jù)工資清單，借記“事業(yè)支出”科目，貸記本科目；發(fā)放工資時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目。余額在貸方，反映尚未支付的工資數(shù)。本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細賬”，根據(jù)院校具體情況，按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容等進行明細核算。 　?。矗埃矐?yīng)付福利費　本科目核算院校按規(guī)定提取的福利費，屬負債類科目。提取時，借記“事業(yè)支出”科目，貸記本科目；實際使用時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。余額一般在貸方，反映尚未使用的福利費。 　?。矗埃辰枞肟铐棥”究颇亢怂阍盒钠渌麊挝唤枞氲目铐?，屬負債類科目。借入款項時，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目，貸記本科目；償還款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目。余額在貸方，反映尚未歸還的借款。本科目應(yīng)按借款來源進行明細核算。院校支付借款利息時，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。 　?。矗埃雌渌麘?yīng)付款　本科目核算院校應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，屬負債類科目。應(yīng)付款項增加時，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目，貸記本科目；償還款項時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。余額在貸方，反映尚未償還的款項。本科目應(yīng)按款項類別和單位、個人設(shè)置明細賬，進行明細核算。 　　五、基金及結(jié)余類 　　５０１事業(yè)基金　本科目核算院?，F(xiàn)有固定資產(chǎn)和對外投資的存量，屬基金類科目，余額反映在貸方。本科目的具體使用方法，參見“固定資產(chǎn)”和“對外投資”科目。 　?。担埃彩杖虢Y(jié)余　本科目核算院校歷年各項收入的結(jié)余情況，屬積存類科目。余額一般反映在貸方，但超支時余額反映在借方。本科目平時沒有發(fā)生額。年終決算時，應(yīng)將收入類各科目余額通過分錄轉(zhuǎn)入本科目貸方，支出類各科目余額轉(zhuǎn)入本科目借方，最后結(jié)出本科目余額。