（2001年4月23日　農(nóng)銀發(fā)[2001]71號(hào)） 各省、自治區(qū)、直轄市分行，新疆兵團(tuán)分行，各直屬分行： 　　為了統(tǒng)一、規(guī)范銀證通業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算，滿足銀證通業(yè)務(wù)試點(diǎn)行的會(huì)計(jì)核算需要，促進(jìn)銀證通業(yè)務(wù)發(fā)展，總行制定了《中國農(nóng)業(yè)銀行銀證通業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真遵照?qǐng)?zhí)行，并就有關(guān)要求通知如下： 　　一、各試點(diǎn)行要認(rèn)真做好核算辦法的貫徹落實(shí)工作，嚴(yán)格按照核算辦法的有關(guān)規(guī)定組織銀證通業(yè)務(wù)的核算，切實(shí)提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。 　　二、各試點(diǎn)行應(yīng)依照國家金融監(jiān)管的有關(guān)政策規(guī)定，以及與證券公司簽訂的具體協(xié)議，自行確定銀證通業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)的收取比例。 　　三、關(guān)于主辦行與證券公司的資金清算問題，由各試點(diǎn)行根據(jù)與證券公司簽訂的具體協(xié)議，采取T＋0或T＋1的方式進(jìn)行。 　　四、各試點(diǎn)行在執(zhí)行中如有問題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告總行（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部）。 　　附： 中國農(nóng)業(yè)銀行銀證通業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算暫行辦法 　　為了統(tǒng)一、規(guī)范銀證通業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算，滿足銀證通業(yè)務(wù)試點(diǎn)行的會(huì)計(jì)核算需要，根據(jù)《中國農(nóng)業(yè)銀行關(guān)于開展“銀證通”業(yè)務(wù)的指導(dǎo)意見》、中國農(nóng)業(yè)銀行《會(huì)計(jì)基本制度》、《出納制度》的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。 　　第一條　基本規(guī)定 　?。ㄒ唬┿y證通業(yè)務(wù)是指將銀行的業(yè)務(wù)系統(tǒng)與證券公司交易系統(tǒng)相連接，以銀行的存款賬戶作為投資人的證券交易保證金賬戶，投資人通過電話銀行、網(wǎng)上證券交易及自動(dòng)終端等辦理證券交易和相關(guān)業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)資金托管到銀行，股票托管到證券的一種金融服務(wù)。 　?。ǘ┲鬓k行是指經(jīng)過授權(quán)負(fù)責(zé)本行與證券公司資金清算的網(wǎng)點(diǎn)。開戶行是指為投資人開立銀行卡（折）賬戶的營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)。 　?。ㄈ┿y證通業(yè)務(wù)中，投資人證券的買賣交易及撤單、查詢等均利用電話銀行、證券網(wǎng)上交易系統(tǒng)和其他自助終端進(jìn)行處理。 　?。ㄋ模┺k理銀證通業(yè)務(wù)的賬戶，實(shí)行聯(lián)機(jī)操作，集中清算的原則。即投資人買入證券時(shí)，由計(jì)算機(jī)通過網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)凍結(jié)其相應(yīng)資金，投資人賣出證券成交后，實(shí)時(shí)增加其可用資金，但當(dāng)日不得支取，只能用于買入證券。在證券交易閉市的當(dāng)日由主辦行根據(jù)證券公司提供的交易明細(xì)進(jìn)行資金的集中清算。 　?。ㄎ澹┿y證通業(yè)務(wù)中，銀行內(nèi)部的資金清算，即主辦行與開戶行的資金清算，并入儲(chǔ)蓄和金穗借記卡等內(nèi)部通存通兌業(yè)務(wù)，自上而下分級(jí)進(jìn)行；主辦行與投資人的資金清算采取T＋0的方式進(jìn)行；主辦行與證券公司的資金清算則由主辦行根據(jù)其與證券公司的協(xié)議采取T＋0或T＋1的方式進(jìn)行。 　　第二條　會(huì)計(jì)科目和賬戶使用 　　（一）活期儲(chǔ)蓄存款。核算本行吸收的個(gè)人活期儲(chǔ)蓄存款。本科目按存款人設(shè)置明細(xì)賬。 　?。ǘ﹩挝唤鹚虢栌浛?。核算本行辦理單位金穗借記卡而吸收的存款。本科目按持卡人設(shè)置明細(xì)賬。 　?。ㄈ﹤€(gè)人金穗借記卡。核算本行辦理個(gè)人金穗借記卡而吸收的存款。本科目按持卡人設(shè)置明細(xì)賬。 　?。ㄋ模┳C券公司轉(zhuǎn)存款。核算本行吸收的證券機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)存的股民證券保證金等存款。本科目按存款人設(shè)置明細(xì)賬。 　　（五）儲(chǔ)蓄通存通兌往來。核算儲(chǔ)蓄通存通兌款項(xiàng)。本科目按“本代他戶”和“他代本戶”設(shè)置明細(xì)賬。 　?。┙栌浛ㄍ鶃恚怂惚拘薪鹚虢栌浛缇W(wǎng)點(diǎn)代收代付款項(xiàng)及其資金的清算。本科目按“本代他戶”和“他代本戶”設(shè)置明細(xì)賬。 　?。ㄆ撸┲袊鴺I(yè)務(wù)收入。核算開辦中間業(yè)務(wù)取得的收入。本科目按收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。 　　第三條　開戶的處理手續(xù) 　　單位和個(gè)人申辦銀證通業(yè)務(wù)須按規(guī)定簽訂《銀證通業(yè)務(wù)協(xié)議書》（以下簡稱《協(xié)議書》），填寫《銀證通業(yè)務(wù)申請(qǐng)表》（以下簡稱《申請(qǐng)表》），連同“證券賬戶”卡及復(fù)印件、有效身份證件及復(fù)印件與農(nóng)行儲(chǔ)蓄存折或金穗借記卡一并提交開辦銀證通業(yè)務(wù)的營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，經(jīng)辦人員審核無誤后，錄入有關(guān)信息傳送至證券公司，為投資人建立股票賬戶與資金賬戶的聯(lián)結(jié)關(guān)系。網(wǎng)點(diǎn)收到證券公司反饋的開戶成功的信息后，打印《申請(qǐng)表》，第一聯(lián)連同《協(xié)議書》客戶聯(lián)、有關(guān)證件原件等資料交投資人，第二聯(lián)匯總后連同《協(xié)議書》證券公司聯(lián)、有關(guān)證件復(fù)印件等資料交證券公司，第三聯(lián)專夾留存，作為會(huì)計(jì)檔案按月裝訂保管。 　　第四條　投資人交易的核算 　?。ㄒ唬┩顿Y人買入證券交易成功，由業(yè)務(wù)處理中心根據(jù)證券公司的交易數(shù)據(jù)自動(dòng)對(duì)開戶行和主辦行進(jìn)行賬務(wù)處理。 　　開戶行會(huì)計(jì)分錄為： 　　借：活期儲(chǔ)蓄存款 　　或借：單位金穗借記卡 　　或借：個(gè)人金穗借記卡 　　　　貸：儲(chǔ)蓄通存通兌往來 　　　　或貸：借記卡往來 　　主辦行會(huì)計(jì)分錄為： 　　借：儲(chǔ)蓄通存通兌往來 　　或借：借記卡往來 　　　　貸：其他應(yīng)付款－－應(yīng)付證券款項(xiàng) 　?。ǘ┩顿Y人賣出證券交易成功，由業(yè)務(wù)處理中心根據(jù)證券公司的交易數(shù)據(jù)自動(dòng)對(duì)開戶行和主辦行進(jìn)行賬務(wù)處理。 　　開戶行會(huì)計(jì)分錄為： 　　借：儲(chǔ)蓄通存通兌往來 　　或借：借記卡往來 　　　　貸：活期儲(chǔ)蓄存款 　　　　或貸：單位金穗借記卡 　　　　或貸：個(gè)人金穗借記卡 　　主辦行會(huì)計(jì)分錄為： 　　借：其他應(yīng)收款－－應(yīng)收證券款項(xiàng) 　　　貸：儲(chǔ)蓄通存通兌往來 　　　或貸：借記卡往來 　　日終，各開戶行應(yīng)打印通存通兌流水清單憑以編制“儲(chǔ)蓄通存通兌往來”、“借記卡往來”與“活期儲(chǔ)蓄存款”、“單位金穗借記卡”和“個(gè)人金穗借記卡”科目匯總記賬憑證，辦理日終的賬務(wù)處理。通存通兌流水清單專夾保存，按月裝訂列入會(huì)計(jì)檔案保管。 　　第五條　投資人申購新股（含增發(fā)和配售股票）以及配股的會(huì)計(jì)核算視同買入證券的會(huì)計(jì)處理；申購失敗或申購未成功的資金，在指定工作日內(nèi)退還投資人存款賬戶。 　　第六條　分配紅利的會(huì)計(jì)核算視同賣出證券的會(huì)計(jì)處理。 　　第七條　資金清算的核算 　　（一）銀行內(nèi)部資金清算 　　辦理銀證通業(yè)務(wù)發(fā)生的匯差資金通過“儲(chǔ)蓄通存通兌往來”和“借記卡往來”科目并入儲(chǔ)蓄通存通兌業(yè)務(wù)和借記卡業(yè)務(wù)進(jìn)行清算，資金清算自上而下，分級(jí)進(jìn)行。 　?。ǘ┡c證券公司的資金清算 　　1、與證券公司采取T＋0的方式進(jìn)行資金清算。 　　日終，主辦行收到業(yè)務(wù)處理中心的清算數(shù)據(jù)，打印“成功交易明細(xì)清單”和“資金差額報(bào)告表”，與證券公司提供的清算數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，無誤后進(jìn)行賬務(wù)處理。 　　（1）應(yīng)付證券公司款項(xiàng)（買差）時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 　　借：其他應(yīng)付款－－應(yīng)付證券款項(xiàng) 　　　貸：其他應(yīng)收款－－應(yīng)收證券款項(xiàng) 　　　貸：證券公司轉(zhuǎn)存款－－××證券公司 　　　貸：中間業(yè)務(wù)收入（銀證通業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)） 　?。?）應(yīng)收證券公司款項(xiàng)（賣差）時(shí)，如證券公司賬戶資金足以支付時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 　　借：證券公司轉(zhuǎn)存款－－××證券公司 　　借：其他應(yīng)付款－－應(yīng)付證券款項(xiàng) 　　　貸：其他應(yīng)收款－－應(yīng)收證券款項(xiàng) 　　　貸：中間業(yè)務(wù)收入（銀證通業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)） 　　如證券公司賬戶資金不足支付時(shí)，主辦行應(yīng)及時(shí)通知證券公司彌補(bǔ)透支額，如證券公司未能及時(shí)補(bǔ)足差額，則由主辦行按透支額以臨時(shí)借款的形式彌補(bǔ)透支額，會(huì)計(jì)分錄為： 　　借：證券公司轉(zhuǎn)存款－－××證券公司 　　借：拆放金融機(jī)構(gòu)款項(xiàng)－－證券公司（透支額） 　　借：其他應(yīng)付款－－應(yīng)付證券款項(xiàng) 　　　貸：其他應(yīng)收款－－應(yīng)收證券款項(xiàng) 　　　貸：中間業(yè)務(wù)收入（銀證通業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)） 　　證券公司彌補(bǔ)透支額時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 　　借：證券公司轉(zhuǎn)存款－－××證券公司 　　　貸：拆放金融機(jī)構(gòu)款項(xiàng)－－××證券公司 　　　貸：利息收入 　　日終，如主辦行收到業(yè)務(wù)處理中心的清算數(shù)據(jù)與證券公司提供的清算數(shù)據(jù)存在差異，主辦行應(yīng)以證券公司的清算數(shù)據(jù)為準(zhǔn)辦理資金清算，差額記入應(yīng)收或應(yīng)付款項(xiàng)科目核算。同時(shí)應(yīng)及時(shí)向證券公司發(fā)出查詢，根據(jù)證券公司發(fā)回的查復(fù)，編制有關(guān)科目記賬憑證，辦理錯(cuò)賬沖正，沖正有關(guān)賬戶。 　　2、與證券公司采取T＋1的方式進(jìn)行資金清算。 　　次日，主辦行收到業(yè)務(wù)處理中心的清算數(shù)據(jù)，打印“成功交易明細(xì)清單”和“資金差額報(bào)告表”，與證券公司提供的清算數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，無誤后進(jìn)行賬務(wù)處理。 　　有關(guān)會(huì)計(jì)分錄同與證券公司采取T＋0方式資金清算的分錄。