（中內(nèi)協(xié)發(fā)[2005]5號　2005年3月9日） 第一章　總則 　　第一條　為了規(guī)范內(nèi)部審計人員對組織內(nèi)部控制中的風(fēng)險管理狀況進(jìn)行審查與評價，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。 　　第二條　本準(zhǔn)則所稱風(fēng)險管理，是對影響組織目標(biāo)實現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識別與評估，并采取應(yīng)對措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過程。風(fēng)險管理旨在為組織目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證。 　　第三條　本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。 第二章　一般原則 　　第四條　風(fēng)險管理是組織內(nèi)部控制的基本組成部分，內(nèi)部審計人員對風(fēng)險管理的審查和評價是內(nèi)部控制審計的基本內(nèi)容之一。 　　第五條　組織管理層負(fù)責(zé)確定可接受的風(fēng)險范圍，建立、健全風(fēng)險管理機制并使之有效運行。 　　第六條　風(fēng)險管理包括以下主要階段： 　?。ㄒ唬╋L(fēng)險識別。即根據(jù)組織目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃等識別所面臨的風(fēng)險； 　　（二）風(fēng)險評估。即對已識別的風(fēng)險，評估其發(fā)生的可能性及影響程度； 　?。ㄈ╋L(fēng)險應(yīng)對。即采取應(yīng)對措施，將風(fēng)險控制在組織可接受的范圍內(nèi)。 　　第七條　內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)充分了解組織的風(fēng)險管理過程，審查和評價其適當(dāng)性和有效性，并提出改進(jìn)建議。 　　第八條　風(fēng)險管理包括組織整體及職能部門兩個層面。內(nèi)部審計人員既可對組織整體風(fēng)險管理進(jìn)行審查與評價，也可對職能部門風(fēng)險管理進(jìn)行審查與評價。 第三章　風(fēng)險管理的審查與評價 　　第九條　內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)實施必要的審計程序，對風(fēng)險識別過程進(jìn)行審查與評價，重點關(guān)注組織面臨的內(nèi)、外部風(fēng)險是否已得到充分、適當(dāng)?shù)拇_認(rèn)。 　　第十條　外部風(fēng)險是指外部環(huán)境中對組織目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性，其主要來源于以下因素： 　?。ㄒ唬﹪曳?、法規(guī)及政策的變化； 　?。ǘ┙?jīng)濟環(huán)境的變化； 　?。ㄈ┛萍嫉目焖侔l(fā)展； 　?。ㄋ模┬袠I(yè)競爭、資源及市場變化； 　?。ㄎ澹┳匀粸?zāi)害及意外損失； 　?。┢渌?。 　　第十一條　內(nèi)部風(fēng)險是指內(nèi)部環(huán)境中對組織目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性，其主要來源于以下因素： 　?。ㄒ唬┙M織治理結(jié)構(gòu)的缺陷； 　　（二）組織經(jīng)營活動的特點； 　　（三）組織資產(chǎn)的性質(zhì)以及資產(chǎn)管理的局限性； 　?。ㄋ模┙M織信息系統(tǒng)的故障或中斷； 　?。ㄎ澹┙M織人員的道德品質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)未達(dá)到要求； 　?。┢渌?#13; 　　第十二條　內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)實施必要的審計程序，對風(fēng)險評估過程進(jìn)行審查與評價，重點關(guān)注以下兩個要素： 　?。ㄒ唬╋L(fēng)險發(fā)生的可能性； 　　（二）風(fēng)險對組織目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的嚴(yán)重程度。 　　第十三條　內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)充分了解風(fēng)險評估的方法。風(fēng)險評估可以采用定性或定量的方法進(jìn)行。 　?。ㄒ唬┒ㄐ苑椒?。是指運用定性術(shù)語評估并描述風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度； 　?。ǘ┒糠椒āＪ侵高\用數(shù)量方法評估并描述風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度。 　　第十四條　內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)對管理層所采用的風(fēng)險評估方法進(jìn)行審查，并重點考慮以下因素： 　　（一）已識別風(fēng)險的特征； 　?。ǘ┫嚓P(guān)歷史數(shù)據(jù)的充分性與可靠性； 　?。ㄈ┕芾韺舆M(jìn)行風(fēng)險評估的技術(shù)能力； 　?。ㄋ模┏杀拘б娴目己伺c衡量； 　?。ㄎ澹┢渌?#13; 　　第十五條　內(nèi)部審計人員在評價風(fēng)險評估方法的適當(dāng)性和有效性時，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則： 　　（一）定性方法的采用需要充分考慮相關(guān)部門或人員的意見，以提高評估結(jié)果的客觀性； 　?。ǘ┰陲L(fēng)險難以量化、定量評價所需數(shù)據(jù)難以獲取時，一般應(yīng)采用定性方法； 　?。ㄈ┒糠椒ㄒ话闱闆r下會比定性方法提供更為客觀的評估結(jié)果。 　　第十六條　內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍瑢︼L(fēng)險應(yīng)對措施進(jìn)行審查。根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果作出的風(fēng)險應(yīng)對措施主要包括以下幾個方面： 　　（一）回避。是指采取措施避免進(jìn)行可產(chǎn)生風(fēng)險的活動； 　　（二）接受。是指由于風(fēng)險已在組織可接受的范圍內(nèi)，因而可以不采取任何措施； 　?。ㄈ┙档?。是指采取適當(dāng)措施將風(fēng)險降低到組織可接受的范圍內(nèi)； 　?。ㄋ模┓謸?dān)。是指采取措施將風(fēng)險轉(zhuǎn)移給其他組織或保險機構(gòu)。 　　第十七條　內(nèi)部審計人員在評價風(fēng)險應(yīng)對措施的適當(dāng)性和有效性時，應(yīng)當(dāng)考慮以下因素： 　?。ㄒ唬┎扇★L(fēng)險應(yīng)對措施之后的剩余風(fēng)險水平是否在組織可以接受的范圍之內(nèi)； 　　（二）采取的風(fēng)險應(yīng)對措施是否適合本組織的經(jīng)營、管理特點； 　?。ㄈ┏杀拘б娴目己伺c衡量。 　　第十八條　內(nèi)部審計人員應(yīng)向組織適當(dāng)管理層報告審查和評價風(fēng)險管理過程的結(jié)果，并提出改進(jìn)建議。 　　第十九條　風(fēng)險管理的審查和評價結(jié)果應(yīng)反映在內(nèi)部控制審計報告中，必要時應(yīng)出具專項審計報告。 第四章　附則 　　第二十條　本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。 　　第二十一條　本準(zhǔn)則自2005年5月1日起施行。