第一章　總則

　　第二章　會(huì)計(jì)核算的基本規(guī)定

　　第三章　會(huì)計(jì)科目

　　第四章　會(huì)計(jì)憑證

　　第五章　賬務(wù)組織與核算

　　第六章　利息計(jì)算

　　第七章　年度決算

　　第八章　會(huì)計(jì)報(bào)告

　　第九章　印章和密押（編押機(jī)）管理

　　第十章　有價(jià)單證和重要空自憑證管理

　　第十一章　會(huì)計(jì)檔案管理

　　第十二章　會(huì)計(jì)電算化

　　第十三章　會(huì)計(jì)工作交接

　　第十四章　會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

　　第十五章　會(huì)計(jì)監(jiān)督與檢查

　　第十六章　附則

　　第一章　總則

　　第一條　為規(guī)范中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行（以下簡(jiǎn)稱農(nóng)發(fā)行）會(huì)計(jì)行為，加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的核算、監(jiān)督職能，為經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度，制定本制度。

　　第二條　農(nóng)發(fā)行會(huì)計(jì)工作的主要任務(wù)：

　　（一）正確核算。運(yùn)用會(huì)計(jì)核算手段，對(duì)農(nóng)發(fā)行的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的變動(dòng)情況進(jìn)行準(zhǔn)確、及時(shí)、完整地核算、反映。

　?。ǘ┘訌?qiáng)監(jiān)督。根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和制度規(guī)定，強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)行事前、事中、事后監(jiān)督，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)。

　?。ㄈ?qiáng)化服務(wù)。為相關(guān)部門提供真實(shí)。準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量信息，以滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要。

　　第三條　農(nóng)發(fā)行會(huì)計(jì)工作按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”原則組織實(shí)施。

　　第四條　各級(jí)行應(yīng)依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，正確組織核算，并保證其真實(shí)、完整。

　　第五條　農(nóng)發(fā)行各級(jí)行的行長(zhǎng)對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

　　第六條　農(nóng)發(fā)行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員必須依照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度進(jìn)行核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。

　　任何單位或個(gè)人不得以任何方式授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄和其他會(huì)計(jì)資料，提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

　　任何單位或者個(gè)人不得對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違法行為的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)。

　　第七條　本制度適用于農(nóng)發(fā)行各級(jí)行。

　　第二章　會(huì)計(jì)核算的基本規(guī)定、第八條　會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的要求，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，真實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

　　第九條　表內(nèi)科目賬務(wù)記載采用復(fù)式借貸記賬法，表外科目賬務(wù)記載采用單式收付記賬法。

　　第十條　會(huì)計(jì)核算以人民幣作為記賬本位幣。一切會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表的填列，均以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填到“分”，分以下四舍五入；元以上計(jì)數(shù)逗點(diǎn)采用三分位制。

　　外幣業(yè)務(wù)采取分賬制核算，除以人民幣為本位幣外，對(duì)各種外幣的收付，平時(shí)均按不同的原幣分別填制憑證，登記賬簿。人民幣和每種外幣各設(shè)置一套賬。期末編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，按期末日國(guó)家公布的外匯牌價(jià)，將外幣折算成人民幣反映。

　　第十一條　會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。12月31日為決算日。

　　第十二條　會(huì)計(jì)核算必須堅(jiān)持以下十六項(xiàng)基本原則，即：雙人臨柜，錢賬分管；憑證合法，傳遞及時(shí)；科目賬戶，使用正確；當(dāng)時(shí)記賬，賬折見面；現(xiàn)金收入，先收款后記賬；現(xiàn)金付出，先記賬后付款；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，先記借后記貸；他行票據(jù)，收妥進(jìn)賬；有賬有據(jù)，賬據(jù)相符；賬表憑證，換人復(fù)核；當(dāng)日結(jié)賬，總分核對(duì)；內(nèi)外賬務(wù)，定期核對(duì)；聯(lián)行印押，兩人分管；重要憑證，領(lǐng)用登記；會(huì)計(jì)檔案，完整無損；人員變動(dòng)，交接清楚。

　　會(huì)計(jì)核算質(zhì)量應(yīng)達(dá)到“五無、六相符”，即賬務(wù)無積壓，結(jié)算無事故，計(jì)息無差錯(cuò)，記賬無串戶，存款無透支；賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表、內(nèi)外賬務(wù)全部相符。

　　第三章　會(huì)計(jì)科目

　　、第十三條　會(huì)計(jì)科目分為表內(nèi)科目和表外科目。根據(jù)會(huì)計(jì)核算對(duì)象和信貸資金及財(cái)務(wù)管理等方面的要求，進(jìn)行分類。

　　第十四條　會(huì)計(jì)科目由總行統(tǒng)一制定（稱為一級(jí)科目），省級(jí)分行（省、自治區(qū)、直轄市分行，計(jì)劃單列市分行，下同）可根據(jù)需要增設(shè)轄內(nèi)科目（稱為二級(jí)科目），但在向總行報(bào)表時(shí)，應(yīng)將其并入總行規(guī)定的一級(jí)科目?jī)?nèi)。

　　一級(jí)會(huì)計(jì)科目的代號(hào)由總行統(tǒng)一制定，省級(jí)分行增設(shè)的轄內(nèi)二級(jí)會(huì)計(jì)科目代號(hào)要與一級(jí)會(huì)計(jì)科目代號(hào)相聯(lián)系。

　　省級(jí)分行以下單位不得增設(shè)或更改科目名稱和代號(hào)。

　　第十五條　科目下賬戶的編號(hào)，必須把科目代號(hào)編列在前，賬戶號(hào)編列在后。

　　第十六條　年度中間會(huì)計(jì)科目修改變更時(shí)，采用藍(lán)字憑證結(jié)轉(zhuǎn)；年度終了會(huì)計(jì)科目修改變更時(shí)，采用結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)照表方式進(jìn)行新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)。

　　第四章　會(huì)計(jì)憑證

　　第十七條　各級(jí)行辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，必須取得或者填制原始憑證，并及時(shí)送交會(huì)計(jì)部門。

　　第十八條　原始憑證的基本要求是：

　　（一）憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱、填制憑證的日期、出具憑證單位名稱或者填制人姓名、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、金額、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章等。

　?。ǘ耐鈫挝蝗〉玫脑紤{證，必須簽有出具單位的有效印章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章；自制原始憑證必須有單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。

　?。ㄈ{證的大寫與小寫金額必須相符。購(gòu)買固定資產(chǎn)、低值易耗品和費(fèi)用開支款項(xiàng)的原始憑證，必須經(jīng)有關(guān)人員審批，并有經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。

　?。ㄋ模┥霞?jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)或?qū)⑴鷾?zhǔn)文件作憑證附件。

　?。ㄎ澹┰紤{證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改挖補(bǔ)；原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

　　（六）票據(jù)憑證的記載事項(xiàng)必須符合《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》的有關(guān)規(guī)定。

　　第十九條　會(huì)計(jì)人員必須根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料填制記賬憑證，特殊情況也可以原始憑證代替。記賬憑證分為基本憑證和特定憑證兩類。

　　（一）基本憑證：是根據(jù)原始憑證及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)自行編制的憑證。按其性質(zhì)分為下列八種，

　　1.現(xiàn)金借方憑證；

　　2.現(xiàn)金貸方憑證；

　　3.轉(zhuǎn)賬借方憑證；

　　4.轉(zhuǎn)賬貸方憑證；

　　5.特種轉(zhuǎn)賬借方憑證；

　　6.特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證；

　　7.表外科目收入憑證；

　　8.表外科目付出憑證。

　?。ǘ┨囟☉{證又稱專用憑證，根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊需要而設(shè)置。主要包括結(jié)算憑證、聯(lián)行報(bào)單和存貸款憑證、收息憑證等。

　　第二十條　記賬憑證的基本要求是：

　?。ㄒ唬┯涃~憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期：收付款人戶名和賬號(hào)；開戶行名稱和行號(hào)；幣種符號(hào)和金額；款項(xiàng)來源、用途或摘要、附件的張數(shù)；會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào)；收付款人的有效簽章；開戶行及有關(guān)人員的印章。

　?。ǘ┯涃~憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。

　?。ㄈ┨钪朴涃~憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。

　?。ㄋ模┯涃~憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)處劃線注銷。

　　第二十一條　填制會(huì)計(jì)憑證字跡必須清晰、工整，并符合下列要求：

　?。ㄒ唬┖灠l(fā)支票應(yīng)使用炭素墨水或墨汁填寫；單聯(lián)式憑證應(yīng)用炭素墨水或者藍(lán)黑墨水鋼筆書寫；多聯(lián)式套寫憑證可用圓珠筆、雙面復(fù)寫紙?zhí)讓?，不?zhǔn)分張單寫。

　　（二）填寫憑證及記賬用的各種符號(hào)簡(jiǎn)寫為：第號(hào)為“?！保幻總€(gè)為“＠”；年、月、日應(yīng)自左而右簡(jiǎn)寫為“年／月／日”；年利率為“年％”；月利率為“月‰”；日利率為“萬分之日”。

　?。ㄈ鴮懓⒗?dāng)?shù)字不得連筆。阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫幣種符號(hào)。幣種符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有幣種符號(hào)的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。

　?。ㄋ模┧幸栽獮閱挝坏陌⒗?dāng)?shù)字，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位應(yīng)填寫“0”，不得用符號(hào)“－”代替。

　?。ㄎ澹┲形拇髮懡痤~數(shù)字應(yīng)當(dāng)用規(guī)范的正楷或者行書體填寫，如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、整（正）等字樣。不得用0（或另）、一、二（兩）、三、四、五、六、七、八、九、十、毛等填寫，不得自造簡(jiǎn)化字。

　?。┲形拇髮懡痤~數(shù)字到元為止的，在“元”字之后應(yīng)當(dāng)寫“整”或“正”字；到“角”為止的，在“角”之后可以不寫“整”或“正”字。大寫金額數(shù)字有分的，“分”字后面不寫“整”或“正”字。

　?。ㄆ撸┐髮懡痤~數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。在票據(jù)和結(jié)算憑證大寫金額欄內(nèi)不得預(yù)印固定的“仟、佰、拾、萬、仟、佰、拾、元、角、分”字樣。

　　（八）阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間有“0”時(shí)，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，漢字大寫金額中只寫一個(gè)“零”字；阿拉伯?dāng)?shù)字金額元位是“0”，但角位不是“0”時(shí)，漢字大寫金額可以只寫一個(gè)“零”字，也可以不寫“零”字。

　　第二十二條　受理憑證應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審查各項(xiàng)內(nèi)容是否完整正確，大小寫金額是否一致，聯(lián)次和附件是否齊全，印章是否完備真實(shí)，賬號(hào)與戶名是否相符，是否超過有效期，是否應(yīng)為本行受理等。

　　第二十三條　傳遞憑證應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確及時(shí)，手續(xù)嚴(yán)密，先外后內(nèi)，先急后緩，除特殊規(guī)定者外，各種憑證一律由內(nèi)部傳遞。

　　第二十四條　實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，對(duì)于機(jī)器記賬憑證應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審核，做到會(huì)計(jì)科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無誤。

　　第五章　賬務(wù)組織與核算

　　第二十五條　賬務(wù)組織包括明細(xì)核算和綜合核算兩個(gè)系統(tǒng)。兩個(gè)系統(tǒng)根據(jù)同一憑證分別核算，相互核對(duì)，數(shù)字相符。

　　第二十六條　明細(xì)核算由分戶賬、登記簿（卡）、余額表組成。

　?。ㄒ唬┓謶糍~是經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的明細(xì)記錄，必須按戶立賬，連續(xù)記載，除另有規(guī)定外，不得以憑證代替。分戶賬的格式，除專用格式外，一般分為甲種賬、乙種賬、丙種賬和了種賬四種：

　　1.甲種賬。設(shè)有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和余額三欄。適用于不計(jì)息的賬戶或用余額表計(jì)息的賬戶及本行內(nèi)部核算的賬戶。

　　2.乙種賬。設(shè)有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和余額、積數(shù)四欄。適用于在賬頁(yè)上計(jì)息的賬戶。

　　3.丙種賬。設(shè)有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和借方余額、貸方余額四欄。適用于雙方反映余額的賬戶。

　　4.丁種賬。設(shè)有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、余額和銷賬四欄。適用于逐筆記賬、逐筆銷賬的一次性賬務(wù)，并兼有分戶核算的作用。

　　（二）登記簿是適應(yīng)某些業(yè)務(wù)需要而設(shè)置的賬簿。各類登記簿必須嚴(yán)密手續(xù)，及時(shí)記載。

　?。ㄈ┯囝~表是核對(duì)總賬與分戶賬余額和計(jì)算利息的重要工具，分為計(jì)息余額表和一般余額表兩種。

　　第二十七條　綜合核算由科目日結(jié)單、總賬、日計(jì)表組成。

　?。ㄒ唬┛颇咳战Y(jié)單是每一個(gè)科目當(dāng)天借、貸方發(fā)生額和憑證張數(shù)的匯總記錄。是登記總賬的依據(jù)。

　　（二）總賬是統(tǒng)馭明細(xì)分戶賬的主要工具，是各科目的總括記錄，也是編制報(bào)表的依據(jù)。

　?。ㄈ┤沼?jì)表是反映當(dāng)日業(yè)務(wù)活動(dòng)和軋平當(dāng)日全部賬務(wù)的主要工具。日計(jì)表各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額，根據(jù)總賬各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額填制。借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額的合計(jì)數(shù)，必須各自平衡。

　　第二十八條　會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。登記賬簿的基本要求是：

　?。ㄒ唬┵~簿記載應(yīng)做到內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。登記賬簿時(shí)，應(yīng)將記賬日期、對(duì)方科目、摘要、金額或其他資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)。支票等有編號(hào)的憑證應(yīng)填列憑證號(hào)碼的后四位數(shù)。

　?。ǘ┑怯涃~簿用炭素墨水或者藍(lán)黑墨水書寫，復(fù)寫賬頁(yè)可用圓珠筆、雙面復(fù)寫紙書寫。紅色墨水只用于劃線和沖賬，以及按規(guī)定用紅字批注的有關(guān)文字說明。

　　（三）賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面應(yīng)留有適當(dāng)空格，一般應(yīng)占格距的1／2.摘要欄文字如一格寫不完時(shí)，可在下一格連續(xù)填寫，其金額應(yīng)填于末一行文字的金額欄內(nèi)。

　?。ㄋ模└鞣N賬簿按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)劃紅線注銷，或者用紅字注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員簽章。

　?。ㄎ澹┵~簿必須逐筆序時(shí)記載，逐筆結(jié)出余額，并在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄用“－O－”表示，“O”寫在元位。

　　（六）每一頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)將前頁(yè)的最后余額過入新頁(yè)的第一行余額欄內(nèi)，并在摘要欄填寫“承前頁(yè)”字樣（如在分戶賬上計(jì)息的，應(yīng)將未計(jì)息日數(shù)和積數(shù)同時(shí)過入新賬頁(yè)第一行日數(shù)和積數(shù)欄內(nèi)）。

　　（七）采用了種賬頁(yè)記載的分戶賬，如果一次不能清賬而需分次銷賬時(shí)，可另設(shè)戶記載。會(huì)計(jì)賬簿的格式由總行統(tǒng)一規(guī)定。

　　第二十九條　所有賬務(wù)記載必須換人逐筆復(fù)核。復(fù)核要點(diǎn)：

　?。ㄒ唬?fù)核憑證是否具備規(guī)定的內(nèi)容，審查印章的真?zhèn)?，確認(rèn)款項(xiàng)來源、用途是否符合政策和資金管理規(guī)定。

　　（二）復(fù)核賬簿（卡），除按記賬規(guī)則進(jìn)行復(fù)核外，著重復(fù)核賬號(hào)、戶名、余額等，防止透支和串戶。

　?。ㄈ┓矊?duì)外開出的票據(jù)和結(jié)算憑證，均要注意行名、行號(hào)、金額、密押等是否正確。

　?。ㄋ模?fù)核發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)，應(yīng)立即與記賬員共同查清，并隨時(shí)登記內(nèi)部差錯(cuò)登記簿。

　　凡經(jīng)復(fù)核過的賬、表、憑證等，復(fù)核人員必須蓋章證明。

　　第三十條　賬簿記載發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除，必須按照下列方法及要求進(jìn)行錯(cuò)賬更正。

　?。ㄒ唬┊?dāng)日發(fā)生的差錯(cuò)：

　　1.日期和金額寫錯(cuò)時(shí)，應(yīng)以一道紅線把全行數(shù)字劃銷，將正確數(shù)字寫在劃銷錯(cuò)誤數(shù)字的上邊，并由記賬員在紅線左端蓋章證明。如劃錯(cuò)紅線?？稍诩t線兩端用紅色墨水劃“×”銷去，并由記賬員在右端蓋章證明。文字寫錯(cuò)，只須將錯(cuò)字用一道紅線劃銷，將正確的文字寫在劃銷文字的上邊。劃銷錯(cuò)誤文字或者數(shù)字時(shí)，必須使原有字跡仍可辨認(rèn)。對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字，對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。

　　2.憑證填錯(cuò)科目或賬戶，賬簿隨之記錯(cuò)，應(yīng)先改正憑證，再參照本條款第一項(xiàng)更正賬簿。

　?。ǘ┐稳占耙院笤诒灸陜?nèi)發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)：

　　1.記賬串戶，應(yīng)填制同一方向紅藍(lán)字沖正憑證辦理沖正。用紅字憑證記入原錯(cuò)誤的賬戶，在摘要欄內(nèi)注明：“沖銷×年×月×日錯(cuò)賬”，用藍(lán)字憑證記入正確的賬戶，在摘要欄內(nèi)注明：“補(bǔ)記沖正×年×月×日賬”字樣，并在原憑證上及原錯(cuò)賬摘要欄內(nèi)紅字批注“已于×年×月×日沖正字樣”。

　　2.憑證填錯(cuò)，賬簿隨之記錯(cuò)，應(yīng)重新填制借、貸方紅宇憑證將錯(cuò)誤賬全數(shù)沖銷，再填制正確的借、貸方藍(lán)字憑證補(bǔ)記入賬，并在摘要欄內(nèi)注明情況。同時(shí)，在原錯(cuò)誤憑證上紅字批注：“已于×年×月×日沖正”字樣。

　　3.憑證正確，科目日結(jié)單結(jié)錯(cuò)，應(yīng)填制紅、藍(lán)字科目日結(jié)單進(jìn)行沖正，用紅筆注明“沖正×年×月×日錯(cuò)賬”字樣，同時(shí)在原錯(cuò)誤的科目日結(jié)單上，紅字批注“已于×年×月×日沖正”字樣。

　?。ㄈ┌l(fā)現(xiàn)以前年度錯(cuò)賬，應(yīng)填制藍(lán)字反方向憑證沖正，不得更改原決算報(bào)表。如確需更改決算時(shí)，須逐級(jí)申報(bào)總行批準(zhǔn)。

　?。ㄋ模_正憑證必須經(jīng)會(huì)計(jì)坐班主任審查蓋章，并將錯(cuò)賬的日期、金額以及沖正的日期等情況在工作日志上進(jìn)行登記。

　?。ㄎ澹╁e(cuò)賬沖正時(shí)，紅字憑證及相應(yīng)的賬簿金額欄用紅字，其他內(nèi)容用藍(lán)字填寫（如日期、對(duì)方科目等）。

　?。┵~頁(yè)記載錯(cuò)誤無法更改的，不得撕毀，經(jīng)會(huì)計(jì)坐班主任同意，可另?yè)Q新賬頁(yè)記載，但必須經(jīng)過復(fù)核，并在原賬頁(yè)上劃交叉紅線注銷，由記賬員和會(huì)計(jì)坐班主任蓋章證明。注銷的賬頁(yè)另行保管，裝訂賬頁(yè)時(shí)，應(yīng)附后備查。

　　第三十一條　各級(jí)行應(yīng)當(dāng)定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行相互核對(duì)。賬務(wù)核對(duì)包括內(nèi)部賬務(wù)核對(duì)和內(nèi)外賬務(wù)核對(duì)。

　?。ㄒ唬﹥?nèi)部賬務(wù)核對(duì)：

　　1.應(yīng)按日核對(duì)賬款?，F(xiàn)金收入、付出日記簿的總數(shù)，每日必須與“現(xiàn)金”科目總賬借、貸方發(fā)生額核對(duì)相符；現(xiàn)金庫(kù)存簿的庫(kù)存數(shù)，應(yīng)與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金和“現(xiàn)金”科目總賬的余額核對(duì)相符。

　　2.應(yīng)按日核對(duì)總分賬務(wù)。各科目的分戶賬或余額表的余額應(yīng)與各該科目總賬余額核對(duì)相符。

　　3.應(yīng)按日加計(jì)了種賬記載的未銷賬戶各筆金額，與各該科目總賬余額核對(duì)相符。

　　4.應(yīng)按月核對(duì)貸款借據(jù)，貸款賬要與借據(jù)逐筆勾對(duì)相符。

　　5.應(yīng)每月將各種卡片賬與各該科目總賬或有關(guān)登記簿核對(duì)相符。

　　6.應(yīng)每月將相關(guān)賬戶、登記簿與有價(jià)單證、重要空白憑證等進(jìn)行核對(duì)，確保賬實(shí)相符。

　　7.固定資產(chǎn)、低值易耗品等應(yīng)每年進(jìn)行兩次賬實(shí)核對(duì)，確保相符。

　　（二）內(nèi)外賬務(wù)核對(duì)：

　　1.復(fù)寫式存款賬每寫滿一頁(yè)都要及時(shí)將對(duì)賬聯(lián)撕下交單位核對(duì)。存款、貸款按月簽發(fā)對(duì)賬單與開戶單位核對(duì)，并在次月收回對(duì)賬單。會(huì)計(jì)人員勾對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)無誤后應(yīng)將對(duì)賬回單聯(lián)按科目、賬號(hào)順序排列裝訂保管，以備查考。

　　2.存折戶存款賬在辦理業(yè)務(wù)的當(dāng)時(shí)進(jìn)行賬折核對(duì)。

　　3.同業(yè)往來賬按月與同業(yè)往來單位進(jìn)行核對(duì)，如有未達(dá)，應(yīng)找出原因，每月必須做到余額一致。

　　4.系統(tǒng)內(nèi)往來賬按月核對(duì)，確保上下級(jí)行往來賬務(wù)相符。

　　5.中央銀行往來賬，應(yīng)當(dāng)按月核對(duì)相符。

　　6.聯(lián)行往來賬，按照聯(lián)行管理有關(guān)規(guī)定核對(duì)。

　　第三十二條　賬簿結(jié)轉(zhuǎn)按下列規(guī)定進(jìn)行：

　　（一）總賬結(jié)轉(zhuǎn)?？傎~賬頁(yè)每月更換一次，更換時(shí)，將舊賬上的“上年底余額”、“自年初累計(jì)發(fā)生額”、“月底余額”，分別過入新賬的“上年底余額”?！氨灸昀塾?jì)發(fā)生額”及“上月底余額”欄內(nèi)。年初建立新賬時(shí)，只過上年底余額。

　　（二）分戶賬結(jié)轉(zhuǎn)。年度終了，各科目分戶賬均應(yīng)更換新賬頁(yè)。甲、乙、丙種格式分戶賬，在舊賬頁(yè)的最后一筆業(yè)務(wù)記錄下一行余額欄內(nèi)加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年”戳記，將最后余額過入新賬頁(yè)，新賬頁(yè)日期應(yīng)寫新年度1月1日，摘要欄加蓋“上年結(jié)轉(zhuǎn)”戳記（對(duì)于余額已經(jīng)結(jié)清的賬戶應(yīng)在賬頁(yè)余額欄內(nèi)加蓋“結(jié)清”戳記）。丁種賬應(yīng)在舊賬頁(yè)未銷各筆的銷賬日期欄加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年”戳記，將未銷賬逐筆過入新賬頁(yè)發(fā)生額欄，并結(jié)出余額，在摘要欄加蓋“上年結(jié)轉(zhuǎn)”戳記。舊賬頁(yè)的摘要過入新賬頁(yè)的摘要欄，并加注舊賬發(fā)生的年月、日。

　　卡片賬未銷賬卡次年可繼續(xù)沿用。

　　結(jié)轉(zhuǎn)完畢，應(yīng)將各科目分戶賬新賬頁(yè)的余額加總與各該科目總賬新賬頁(yè)余額核對(duì)一致，以保證銜接無誤。

　　（三）登記簿原則上按年結(jié)轉(zhuǎn)。

　　第六章　利息計(jì)算

　　第三十三條　利息必須根據(jù)規(guī)定的計(jì)息范圍、利率和結(jié)息期正確計(jì)算。

　　第三十四條　利率分年利率、月利率、日利率三種。利率的換算方法如下：

　　年利率÷12（月）＝月利率

　　月利率÷30（天）＝日利率

　　年利率÷360（天）＝日利率第三十五條　利息計(jì)算基本規(guī)定：

　?。ㄒ唬└鞣N存貸款的結(jié)息日期，除應(yīng)按照各種規(guī)定和借款契約的協(xié)定辦理外，一般有下列幾種：

　　1.定期結(jié)息。存、貸款定期結(jié)息分為按月、按季和按年固定的日期結(jié)息。按月結(jié)息為每月20日；按季結(jié)息為每季本月20日；按年結(jié)息為每年12月20日計(jì)算出的利息，必須于結(jié)息日期的次日（21日）入賬（節(jié)假日順延）。

　　2.約期結(jié)息。定期存款根據(jù)約定的期限，于到期或支取時(shí)一次結(jié)算利息。

　　3.隨時(shí)結(jié)息。非結(jié)息日存款戶結(jié)清賬戶、借款戶提前或逾期歸還貸款時(shí)，應(yīng)隨時(shí)結(jié)算利息。

　　（二）存、貸款計(jì)息，按“算頭不算尾”的方法確定計(jì)息天數(shù)，即從存入、貸出當(dāng)日起息，取款、還款當(dāng)日不計(jì)息。

　?。ㄈ┓怖收{(diào)整后需要分段計(jì)息的，必須按調(diào)整時(shí)間和相應(yīng)利率劃分階段，分別計(jì)算。

　?。ㄋ模┯?jì)息積數(shù)合計(jì)起點(diǎn)為元，元以下不計(jì)息。利息金額計(jì)到分，分以下四舍五入。

　?。ㄎ澹├⑹崭叮龑?duì)個(gè)人的存、貸款利息可以用現(xiàn)金結(jié)算外，其他存、貸款利息，一律轉(zhuǎn)賬處理。各種利息的收付應(yīng)對(duì)外簽發(fā)存、貸款利息通知單。

　　（六）聯(lián)行往來和系統(tǒng)內(nèi)往來利息的計(jì)算等有特殊規(guī)定的，按特殊規(guī)定辦理。

　　第三十六條　利息計(jì)算方法：

　?。ㄒ唬┯糜囝~表計(jì)息。每日營(yíng)業(yè)終了，應(yīng)將各賬戶余額抄入計(jì)息余額表，每旬本月末應(yīng)結(jié)出累計(jì)積數(shù)；結(jié)息日將上月（季度末、年度末）的21日至月底的各戶積數(shù)，分別并入本月（季、年）度各該戶積數(shù)內(nèi)并結(jié)出本期累計(jì)積數(shù)。

　?。ǘ┰谫~頁(yè)上計(jì)息。在賬戶余額變動(dòng)的當(dāng)天計(jì)算積數(shù)，結(jié)息時(shí)，計(jì)算累計(jì)積數(shù)。

　　采用以上兩種計(jì)息方法的公式為：

　　利息＝累計(jì)計(jì)息積數(shù)×日利率

　　錯(cuò)賬沖正涉及到計(jì)息積數(shù)的，應(yīng)算出應(yīng)加或應(yīng)減積數(shù)，記入余額表或賬頁(yè)積數(shù)欄，于計(jì)息時(shí)一并調(diào)整。

　?。ㄈ┲鸸P對(duì)年對(duì)月計(jì)息。單位定期存款采用對(duì)年對(duì)月對(duì)日的方法計(jì)息。對(duì)年一律按360天，對(duì)月一律按30天計(jì)算，不滿月的零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。計(jì)算公式為：

　　整年整月的：利息＝本金×年或月數(shù)×年或月利率

　　化成天數(shù)的：利息＝本金×天數(shù)×日利率第三十七條　利息的核對(duì)：

　?。ㄒ唬┦褂糜囝~表計(jì)息的，余額表各戶積數(shù)之和必須與總賬同期累計(jì)積數(shù)核對(duì)一致；利息憑證金額必須與余額表利息金額核對(duì)一致。對(duì)應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)，應(yīng)審查發(fā)生的原因和數(shù)字是否合理正確。

　　（二）使用賬頁(yè)計(jì)息的，各賬戶的計(jì)息合計(jì)天數(shù)必須與日歷天數(shù)核對(duì)一致；利息憑證金額必須與總賬累計(jì)積數(shù)所計(jì)算的利息核對(duì)一致（剔除尾差和不計(jì)息戶利息）。

　?。ㄈ└黜?xiàng)利息結(jié)息后應(yīng)當(dāng)逐戶復(fù)核天數(shù)、積數(shù)、利率和利息金額，以確保準(zhǔn)確無誤。

　　第七章　年度決算

　　第三十八條　年度決算前，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好清理資金、核對(duì)賬務(wù)、盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)和核實(shí)損益等準(zhǔn)備工作，確保資金、財(cái)產(chǎn)、賬務(wù)真實(shí)、完整。

　　第三十九條　凡屬?zèng)Q算日業(yè)務(wù)均應(yīng)在當(dāng)日處理完畢，并做好內(nèi)部賬務(wù)及往來賬務(wù)的核對(duì)工作。決算日終了，應(yīng)當(dāng)編制決算報(bào)表，辦理新舊賬簿結(jié)轉(zhuǎn)。

　　第四十條　決算后，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定處理上年損益。各級(jí)管理行應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)匯總審核決算報(bào)表及說明，并按規(guī)定上報(bào)。

　　第八章　會(huì)計(jì)報(bào)告

　　第四十一條　各級(jí)行應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。

　　第四十二條　會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)狀況表、利潤(rùn)表?，F(xiàn)金流量表、相關(guān)附表和報(bào)表附注。

　?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)負(fù)債表是反映某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分類分項(xiàng)列示，根據(jù)總賬和分戶賬的期初和期末余額編制。

　?。ǘI(yè)務(wù)狀況表是反映一定會(huì)計(jì)期間各項(xiàng)資金財(cái)產(chǎn)的增減變化情況的報(bào)表。業(yè)務(wù)狀況表應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)科目分類分項(xiàng)列示，根據(jù)總賬期初余額、本期累計(jì)發(fā)生額和期末余額編制。

　?。ㄈ├麧?rùn)表是反映一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)收入、費(fèi)用以及構(gòu)成利潤(rùn)的各個(gè)項(xiàng)目分類分項(xiàng)列示。根據(jù)損益科目總賬和分戶賬的期末余額編制。

　?。ㄋ模┈F(xiàn)金流量表是反映一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表?，F(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量分類分項(xiàng)列示。根據(jù)總賬和分戶賬的發(fā)生額和余額編制。

　?。ㄎ澹┫嚓P(guān)附表是反映財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量和會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)等情況的補(bǔ)充報(bào)表，主要包括：利潤(rùn)分配表、會(huì)計(jì)人員及業(yè)務(wù)量統(tǒng)計(jì)表等其他報(bào)表。

　?。?huì)計(jì)報(bào)表附注是為便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。編制依據(jù)。編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

　　1.不符合基本會(huì)計(jì)假設(shè)的說明；

　　2.重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更情況、變更原因及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響；

　　3.或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明；

　　4.重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況；

　　5.重大投資、融資活動(dòng)；

　　6.會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料；

　　7.有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng)。

　　第四十三條　會(huì)計(jì)報(bào)表按編制時(shí)期可劃分為：月度報(bào)表、季度報(bào)表、半年度報(bào)表和年度報(bào)表。

　　第四十四條　會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)做到真實(shí)準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、數(shù)字清晰。會(huì)計(jì)報(bào)表一經(jīng)報(bào)出，任何人不得擅自更改表中數(shù)字。

　　第四十五條　會(huì)計(jì)報(bào)表的上報(bào)種類。上報(bào)格式和上報(bào)的時(shí)間等由總行規(guī)定。

　　第四十六條　對(duì)外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)加蓋公章并由各級(jí)行行長(zhǎng)（經(jīng)理）和主管行長(zhǎng)（經(jīng)理）、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。各級(jí)行行長(zhǎng)（經(jīng)理）應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)、完整。

　　第四十七條　會(huì)計(jì)報(bào)告按規(guī)定定期報(bào)送有關(guān)部門。

　　第九章　印章和密押（編押機(jī)）管理

　　第四十八條　業(yè)務(wù)印章是受理業(yè)務(wù)的證明和對(duì)外承擔(dān)責(zé)任的重要依據(jù)，各級(jí)行必須按照規(guī)定的范圍使用和嚴(yán)格管理。

　　第四十九條　業(yè)務(wù)印章種類和使用范圍：

　?。ㄒ唬┬忻麡I(yè)務(wù)公章：適用于對(duì)外簽發(fā)的存單、存折、收據(jù)等重要單證。

　?。ǘ┈F(xiàn)金收訖章：適用于現(xiàn)金收入憑證和簽發(fā)現(xiàn)金進(jìn)賬回單等。

　?。ㄈ┈F(xiàn)金付訖章：適用于各種現(xiàn)金付出憑證。

　?。ㄋ模┺D(zhuǎn)訖章；適用于已處理的轉(zhuǎn)賬憑證、回單、表外科目記賬憑證及其他憑證等。

　?。ㄎ澹┙Y(jié)算專用章：適用于簽發(fā)有關(guān)結(jié)算憑證以及有關(guān)結(jié)算款項(xiàng)的查詢、查復(fù)書等。

　?。┞?lián)行專用章：適用于簽發(fā)聯(lián)行業(yè)務(wù)的往來憑證、聯(lián)行業(yè)務(wù)往賬。來賬報(bào)告表、聯(lián)行賬務(wù)的查詢查復(fù)。

　?。ㄆ撸﹨R票專用章：適用于簽發(fā)銀行匯票、銀行承兌匯票。

　?。ò耍┍酒睂Ｓ谜拢贿m用于簽發(fā)銀行本票。

　?。ň牛┢睋?jù)交換專用章：適用于銀行間提出票據(jù)進(jìn)行的票據(jù)交換代收、代付業(yè)務(wù)。

　　第五十條　單證、賬簿、報(bào)表的簽章規(guī)定：

　　（一）各種單證，除按規(guī)定分別加蓋業(yè)務(wù)印章外，對(duì)存單、存折、收據(jù)、現(xiàn)金收入憑證、轉(zhuǎn)賬憑證、收賬通知、支款通知和回單等，還應(yīng)加蓋有關(guān)人員名章。

　?。ǘ└鞣N賬簿應(yīng)加蓋有關(guān)人員名章。

　　（三）各種報(bào)表應(yīng)加蓋單位公章及有關(guān)人員名章。

　?。ㄋ模┞?lián)行結(jié)算等業(yè)務(wù)，其簽章辦法按聯(lián)行結(jié)算規(guī)定辦理。

　　第五十一條　印章刻制和管理：

　?。ㄒ唬┤珖?guó)聯(lián)行專用章、匯票專用章和結(jié)算專用章的刻制、銷毀權(quán)集中在總行；其他業(yè)務(wù)印章的刻制。銷毀權(quán)由省級(jí)分行規(guī)定。

　　（二）現(xiàn)金收訖、現(xiàn)金付訖、轉(zhuǎn)訖和結(jié)算專用章必須帶有年、月、日；結(jié)算專用章必須帶有行號(hào)。

　?。ㄈ└鞣N業(yè)務(wù)印章在使用前，應(yīng)在“業(yè)務(wù)印章使用保管登記簿”上預(yù)留印模，注明啟用日期，并由領(lǐng)用人簽章。換人使用，必須辦交接手續(xù)。對(duì)使用年久字跡不清的印章，應(yīng)及時(shí)申請(qǐng)更換，更換停用的印章，按權(quán)限銷毀，并在登記簿上注明注銷日期。

　　各種業(yè)務(wù)印章在未啟用或停用待上繳銷毀期間，必須加封并由行長(zhǎng)（經(jīng)理）或指定專人妥善保管。

　　第五十二條　聯(lián)行密押（編押機(jī)）屬于國(guó)家絕密級(jí)資料，必須嚴(yán)格保管，嚴(yán)防泄密。

　　第五十三條　印章、密押（編押機(jī)）和重要空白憑證必須由三人分別保管使用。個(gè)人之間不得私相授受，經(jīng)管人員離職時(shí)，必須辦理交接手續(xù)。

　　每日上午、下午營(yíng)業(yè)終了，必須將密押（編押機(jī)）、壓數(shù)機(jī)、各種業(yè)務(wù)印章裝箱加鎖，入庫(kù)保管。

　　第十章　有價(jià)單證和重要空自憑證管理

　　第五十四條　有價(jià)單證是指待發(fā)行的印有固定面額的特定憑證，包括：金融債券。代理發(fā)行的各類債券、定額存單、定額本票以及印有固定面值的其他有價(jià)單證等。

　　第五十五條　有價(jià)單證的保管按下列規(guī)定執(zhí)行：

　?。ㄒ唬┯袃r(jià)單證實(shí)行“證賬分管”原則，由會(huì)計(jì)部門管賬，出納部門管證。需要加簽印章的有價(jià)單證，嚴(yán)格執(zhí)行“證印分管”。

　?。ǘ┏黾{人員應(yīng)建立有價(jià)單證保管登記簿。出納專管人員變動(dòng)時(shí)應(yīng)辦好交接手續(xù)。

　　（三）有價(jià)單證的樣本和暗記，比照人民幣票樣管理辦法保管。

　　第五十六條　有價(jià)單證的調(diào)運(yùn)要按現(xiàn)金調(diào)運(yùn)的規(guī)定執(zhí)行。經(jīng)辦人員領(lǐng)用有價(jià)單證時(shí)應(yīng)當(dāng)向出納部門辦理領(lǐng)用手續(xù)并進(jìn)行登記。營(yíng)業(yè)結(jié)束后，業(yè)務(wù)部門及經(jīng)辦人員持有的有價(jià)單證應(yīng)當(dāng)裝箱入庫(kù)保管。

　　第五十七條　有價(jià)單證的發(fā)售或簽發(fā)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持先收款后辦理的原則，并進(jìn)行銷號(hào)控制。發(fā)現(xiàn)多缺漏頁(yè)錯(cuò)號(hào)等情況，應(yīng)當(dāng)將差錯(cuò)部分留查，不得發(fā)售，并及時(shí)與領(lǐng)發(fā)行和印刷廠聯(lián)系。

　　第五十八條　有價(jià)單證一律納入表外科目核算。會(huì)計(jì)部門建立“有價(jià)單證登記簿”，按單證種類、原面值金額立戶。出納部門必須根據(jù)表外科目憑證辦理收付。

　　已兌付、作廢及停止使用的待銷毀的有價(jià)單證應(yīng)設(shè)表外科目單獨(dú)核算。

　　第五十九條　有價(jià)單證應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行賬、實(shí)核對(duì)，保持賬實(shí)相符。出納庫(kù)房保管的有價(jià)單證庫(kù)存數(shù)，應(yīng)每日營(yíng)業(yè)終了與會(huì)計(jì)部門表外科目有關(guān)賬戶余額核對(duì)相符。有價(jià)單證按規(guī)定上繳時(shí)，應(yīng)當(dāng)先進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)。

　　第六十條　已經(jīng)兌付、停止使用或注銷作廢的有價(jià)單證，應(yīng)做出明顯標(biāo)記后交庫(kù)房登記保管。有價(jià)單證需要銷毀時(shí)，應(yīng)造具清單，核對(duì)無誤后逐級(jí)上報(bào)省級(jí)分行批準(zhǔn)后銷毀。

　　第六十一條　重要空白憑證是指無面額的經(jīng)銀行或單位填寫金額并簽章后即具有支付效力的空白憑證，如：存單、存折、支票、匯票、本票、聯(lián)行報(bào)單、債券收款單證以及其他重要空白憑證等。

　　第六十二條　重要空白憑證應(yīng)當(dāng)貫徹“證賬分管、證印分管，證押（編押機(jī)、壓數(shù)機(jī)）分管”的原則。建立重要空白憑證保管庫(kù)（柜）及保管登記簿，如實(shí)登記保管、領(lǐng)用、使用情況。重要空白憑證必須指定專人負(fù)責(zé)管理。

　　第六十三條　重要空白憑證的出入庫(kù)執(zhí)行下列規(guī)定：

　?。ㄒ唬┲匾瞻讘{證應(yīng)憑供貨單位發(fā)貨票或調(diào)撥單清點(diǎn)驗(yàn)收入庫(kù)，并及時(shí)登記。

　?。ǘ┲匾瞻讘{證須憑上級(jí)調(diào)撥單或本單位有關(guān)人員批準(zhǔn)的領(lǐng)用單出庫(kù)，并及時(shí)登記。

　?。ㄈ┍締挝唤?jīng)辦人員領(lǐng)用重要空白憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)辦理領(lǐng)用手續(xù)，及時(shí)登記，并記載起訖號(hào)碼。

　?。ㄋ模┫蛲獬鍪壑匾瞻讘{證時(shí)，開戶企業(yè)應(yīng)加蓋預(yù)留銀行印鑒，登記重要空白憑證領(lǐng)用登記記簿，并在分戶賬眉上注明控制起訖號(hào)碼。領(lǐng)購(gòu)支票的，還必須將單位的賬號(hào)和開戶行全稱在空白支票上加蓋齊全，不得交由單位自填。

　　第六十四條　經(jīng)辦人員簽發(fā)重要空白憑證時(shí)，應(yīng)進(jìn)行銷號(hào)控制。填錯(cuò)的重要空白憑證，加蓋“作廢”戳記后作相關(guān)科目憑證的附件，作廢的聯(lián)行報(bào)單按聯(lián)行制度規(guī)定辦理。

　　屬于銀行簽發(fā)的重要空日憑證，嚴(yán)禁由客戶簽發(fā)，并不得預(yù)先蓋好印章備用。

　　第六十五條　重要空白憑證一律納入表外科目核算，按憑證種類設(shè)置明細(xì)賬，并記載憑證起訖號(hào)碼。除匯票以每份為單位外，其他重要空白憑證成本裝訂的，以一本一元的假定價(jià)格記賬；非成本裝訂的，以一份一元的假定價(jià)格記賬。本單位內(nèi)部人員使用的重要空白憑證要在“重要空白憑證銷號(hào)登記簿”上逐份銷號(hào)控制。

　　第六十六條　開戶單位銷戶時(shí)，應(yīng)將剩余支票和其他重要空白憑證全部交回開戶銀行登記注銷。

　　開戶行對(duì)開戶單位交回的以及停止使用的重要空白憑證應(yīng)作明顯作廢標(biāo)記，造具清單，妥善保管，賬實(shí)核對(duì)后逐級(jí)上報(bào)省級(jí)分行批準(zhǔn)銷毀。

　　第六十七條　由總行授權(quán)省級(jí)分行印制的有價(jià)單證和重要空白憑證的格式由總行確定。屬于區(qū)域內(nèi)使用的有價(jià)單證和重要空白憑證，應(yīng)冠有地區(qū)簡(jiǎn)稱。

　　第六十八條　會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人具體負(fù)責(zé)有價(jià)單證和重要空白憑證管理的監(jiān)督和檢查工作，從出入庫(kù)、保管、領(lǐng)用、簽發(fā)、核算等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，不定期地（每旬至少一次）盤查庫(kù)存數(shù)量，并在登記簿上做出記錄，簽章備查。主管行長(zhǎng)（經(jīng)理）對(duì)有價(jià)單證及重要空白憑證進(jìn)行定期或不定期的檢查，做到賬實(shí)、賬簿相符。

　　第六十九條　非業(yè)務(wù)需要不得領(lǐng)用有價(jià)單證和重要空白憑證；嚴(yán)禁將有價(jià)單證及重要空白憑證移作他用。確因本行內(nèi)部教學(xué)和練習(xí)需要，需經(jīng)行長(zhǎng)（經(jīng)理）批準(zhǔn)后方可領(lǐng)用。發(fā)出時(shí)應(yīng)先切角并在明顯處加蓋“作廢”戳記，用后按銷毀規(guī)定及時(shí)處理。

　　第十一章　會(huì)計(jì)檔案管理

　　第七十條　會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料，是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。具體包括：

　?。ㄒ唬?huì)計(jì)憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證其他會(huì)計(jì)憑證。

　?。ǘ?huì)計(jì)賬簿類；總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿、其他會(huì)計(jì)賬薄。

　　（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告類：月度、季度、半年度、年度會(huì)計(jì)報(bào)告，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、附表、附注及文字說明。

　?。ㄋ模┢渌悾簳?huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位，有關(guān)電子數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)軟件資料等應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行管理。

　　第七十一條　會(huì)計(jì)檔案應(yīng)按保管期限分類及時(shí)裝訂，妥善保管。

　　（一）會(huì)計(jì)憑證的裝訂與保管應(yīng)執(zhí)行下列規(guī)定：

　　1.會(huì)計(jì)憑證必須定期裝訂，科目日結(jié)單、憑證、附件張數(shù)及有關(guān)戳記要完整、齊全。裝訂的順序?yàn)橄缺韮?nèi)科目，后表外科目，以科目排列先后順序?yàn)闇?zhǔn)，每個(gè)表內(nèi)科目下再按現(xiàn)金借方憑證、現(xiàn)金貸方憑證、轉(zhuǎn)賬借方憑證、轉(zhuǎn)賬貸方憑證順序排列；同一表外科目排列順序?yàn)槭杖霊{證在前，付出憑證在后?？颇咳战Y(jié)單裝訂在各該科目憑證的前面。裝訂時(shí)應(yīng)當(dāng)加憑證封面、憑證封底，繩結(jié)處用封簽加封，裝訂人員在加封處蓋章。

　　2.可視業(yè)務(wù)量大小，逐日裝訂或合并裝訂會(huì)計(jì)憑證，合并裝訂的，天數(shù)最多不超過一個(gè)月，并按日期順序編號(hào)保管，不得散亂丟失。

　　3.已裝訂的憑證，應(yīng)當(dāng)編列憑證順序號(hào)，順序號(hào)依次編列，包括科目日結(jié)單、憑證、附件等，并在每?jī)?cè)封面上自年初順序編寫號(hào)碼，登記“會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)”，入庫(kù)保管。確需拆封時(shí)，應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。

　　4.原始憑證一律不得外借。其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證的，須經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供復(fù)制件，應(yīng)在調(diào)閱登記簿登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。

　?。ǘ?huì)計(jì)賬簿的裝訂與保管應(yīng)執(zhí)行下列規(guī)定：

　　1.總賬按月或季裝訂，以會(huì)計(jì)科目排列為序。

　　2.活頁(yè)分戶賬、登記簿應(yīng)分科目按季或年裝訂，排列順序與總賬順序相同，同一科目的按賬戶代號(hào)順序排列。各種銷訖卡片賬，按銷賬日期排列，妥善保管，按年裝訂。

　　3.裝訂成冊(cè)的賬頁(yè)，應(yīng)當(dāng)填寫“賬首”和“賬頁(yè)目錄”，并且另加封面、封底，在繩結(jié)處加封，由裝訂人員在加封處蓋章，登記“會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)”入庫(kù)保管。

　?。ㄈ?huì)計(jì)報(bào)表的裝訂與保管應(yīng)執(zhí)行下列規(guī)定：

　　1.會(huì)計(jì)報(bào)表裝訂時(shí)應(yīng)加封面、封底，在繩結(jié)處加封，由裝訂人員在加封處蓋章。報(bào)表封面，應(yīng)填明報(bào)表名稱、年度、號(hào)數(shù)，并登記“會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)”，入庫(kù)保管。

　　2.總行年度決算報(bào)表屬機(jī)密級(jí)，省級(jí)及其以下各級(jí)行年度決算報(bào)表屬秘密級(jí)。

　　（四）其他會(huì)計(jì)檔案按月、季或年裝訂。

　?。ㄎ澹└鲉挝幻磕晷纬傻臅?huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)按照歸檔要求，負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊(cè)，編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)。

　?。┮平槐締挝粰n案機(jī)構(gòu)保管的會(huì)計(jì)檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊(cè)的封裝。個(gè)別需要拆封重新整理的，檔案機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。

　　第七十二條　會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期兩類。

　　會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。

　　（一）永久保管種類：

　　1.各級(jí)行本身及匯總?cè)牭哪甓葲Q算表（包括全部附表、附注及文字說明）和基本建設(shè)決算；

　　2.掛失登記簿；

　　3.會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)；

　　4.存貸款開、銷戶登記簿；

　　5.機(jī)構(gòu)裁撤合并交接清冊(cè)；

　　6.代理行辦理移交的各種移交表；

　　7.各級(jí)行認(rèn)為需要永久保管的其他會(huì)計(jì)檔案和有關(guān)資料。

　?。ǘ┒ㄆ诒９芊N類：

　　1.屬于保管15年的：

　?。?）綜合核算和明細(xì)核算的各種賬、簿、卡；

　?。?）聯(lián)行專用章的頒發(fā)、領(lǐng)用、交銷和保管情況登記簿；

　?。?）憑證及附件；

　?。?）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和一般會(huì)計(jì)人員的移交清冊(cè)。

　　2.屬于保管5年的：

　?。?）計(jì)息余額表；

　?。?）聯(lián)行往來科目的卡片賬、往來賬報(bào)告表及查詢查復(fù)書等；

　?。?）各種登記簿（除永久、15年保管期限外）；

　?。?）固定資產(chǎn)卡片（固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年）。

　　3.屬于保管3年的：

　　（1）各級(jí)行編制及匯總?cè)牭脑露葧?huì)計(jì)報(bào)表、季度會(huì)計(jì)報(bào)表和半年度會(huì)計(jì)報(bào)表（包括全部附表、附注和文字說明）；

　?。?）各種不定期報(bào)表。

　　對(duì)以上保管范圍和保管時(shí)間規(guī)定，省級(jí)分行認(rèn)為有必要的，可以擴(kuò)大保管范圍和延長(zhǎng)保管時(shí)間，但不能縮小范圍和縮短時(shí)間。對(duì)于賬務(wù)尚未查清、仍需要繼續(xù)清查的，保管期限應(yīng)予延長(zhǎng)。

　　第七十三條　會(huì)計(jì)檔案管理應(yīng)執(zhí)行下列規(guī)定：

　?。ㄒ唬┊?dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿之后，應(yīng)編制移交清冊(cè)，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人管理，但出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。

　　（二）因撤銷、解散或者其他原因而終止的機(jī)構(gòu)，其會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由終止單位的上一級(jí)行代管；機(jī)構(gòu)合并的，原各單位的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由合并后的機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管。

　?。ㄈ﹩挝恢g交接會(huì)計(jì)檔案的，移交單位應(yīng)當(dāng)編制會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)檔案名稱、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限等內(nèi)容。雙方應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)所列內(nèi)容逐項(xiàng)交接，并由交接雙方的行領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)監(jiān)交。交接完畢后，交接雙方經(jīng)辦人和監(jiān)交人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)上簽名或者蓋章。

　　（四）會(huì)計(jì)檔案要設(shè)置專用保管庫(kù)，建立“會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)”逐項(xiàng)編號(hào)、登記、入庫(kù)保管。保管人員調(diào)動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)辦理交接手續(xù)。

　　（五）會(huì)計(jì)檔案應(yīng)進(jìn)行定期檢查，妥善保管，切實(shí)防止火燒、蟲蛀、鼠咬、霉?fàn)€等，保證其完整無缺。

　　（六）會(huì)計(jì)檔案一律不準(zhǔn)外借，切實(shí)防止丟失和泄密。內(nèi)部調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)辦理調(diào)閱手續(xù)，并經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；公安機(jī)關(guān)、司法部門和有關(guān)單位處理案件或特殊需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必須持有縣以上主管部門的正式公文介紹信，經(jīng)行長(zhǎng)（經(jīng)理）批準(zhǔn)方可查閱（如要求凍結(jié)、扣劃存款的，按照有關(guān)法律法規(guī)執(zhí)行），并須辦理登記手續(xù)。查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)有專人在場(chǎng)陪同，不準(zhǔn)將檔案交給查閱人放任不管。查閱人處理案件時(shí)，對(duì)所需要的證據(jù)和有關(guān)資料，可以抄錄、復(fù)制或照相，嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫、拆封和抽換。

　　有關(guān)查閱會(huì)計(jì)檔案的介紹信及法律文書應(yīng)專夾保管，并將執(zhí)行日期和有關(guān)情況在“會(huì)計(jì)檔案調(diào)（查）閱登記簿”詳細(xì)記錄，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人共同簽章，以備查考。

　　（七）在備戰(zhàn)、防洪等緊要時(shí)期，應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)?shù)牡貐^(qū)或指定行集中保管會(huì)計(jì)檔案。

　　第七十四條　會(huì)計(jì)檔案銷毀應(yīng)執(zhí)行下列規(guī)定：

　　（一）檔案銷毀前，應(yīng)編制清冊(cè)，列明銷毀會(huì)計(jì)檔案的名稱、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時(shí)間等內(nèi)容，經(jīng)本行領(lǐng)導(dǎo)簽署意見，并報(bào)經(jīng)上一級(jí)行正式發(fā)文批準(zhǔn)后，方可銷毀。

　?。ǘ╀N毀會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由行長(zhǎng)（經(jīng)理）負(fù)責(zé)，并指定監(jiān)察、保衛(wèi)、檔案機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)部門共同監(jiān)銷，銷毀時(shí)應(yīng)注意保密和安全，嚴(yán)防散失或發(fā)生流弊。銷毀后，監(jiān)銷人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報(bào)告行長(zhǎng)。

　?。ㄈ┍９芷跐M但債權(quán)債務(wù)未結(jié)清和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證以及銷毀的會(huì)計(jì)檔案中裝訂有未達(dá)到保管年限與永久會(huì)計(jì)檔案的，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)和保管期滿時(shí)為止。單獨(dú)抽出立卷的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中列明。

　　第七十五條　采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的行，應(yīng)當(dāng)保管打印的紙介質(zhì)會(huì)計(jì)檔案。

　　第十二章　會(huì)計(jì)電算化

　　第七十六條　會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)軟件開發(fā)、應(yīng)用必須遵循財(cái)政部《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》和本制度，應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)軟件業(yè)務(wù)需求逐項(xiàng)編寫軟件設(shè)計(jì)的書面文本、提供系統(tǒng)說明書和操作說明書。

　　第七十七條　全系統(tǒng)統(tǒng)一使用的會(huì)計(jì)電算化軟件由總行統(tǒng)一開發(fā)、測(cè)試、推廣使用，未經(jīng)總行批準(zhǔn)各級(jí)行不得擅自修改。

　　第七十八條　軟件設(shè)計(jì)和開發(fā)必須具有真實(shí)、安全、可靠性，具備防弊防錯(cuò)和實(shí)時(shí)監(jiān)督的功能，故障應(yīng)急處理和數(shù)據(jù)恢復(fù)措施，有不同級(jí)別的保密設(shè)置。

　　軟件開發(fā)成功后，信息電腦、會(huì)計(jì)等部門應(yīng)當(dāng)共同調(diào)試、鑒定，驗(yàn)收后方可投入會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的正式使用。

　　第七十九條　會(huì)計(jì)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的管理，負(fù)責(zé)組織計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的各項(xiàng)工作。應(yīng)根據(jù)計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和崗位制約的要求，合理調(diào)整勞動(dòng)組織，明確崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)處理權(quán)限。

　　第八十條　會(huì)計(jì)電算化實(shí)行開發(fā)與應(yīng)用相分離的原則，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)開發(fā)人員不得從事計(jì)算機(jī)日常維護(hù)和系統(tǒng)管理工作。

　　第八十一條　計(jì)算機(jī)操作人員分為系統(tǒng)管理人員、一般操作人員。

　　系統(tǒng)管理人員，負(fù)責(zé)對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行進(jìn)行控制和日常的維護(hù)，有權(quán)檢查各業(yè)務(wù)柜組或柜員操作終端情況以及終端機(jī)的狀態(tài)，但不得處理任何具體業(yè)務(wù)。

　　一般操作人員，在其規(guī)定的權(quán)限范圍內(nèi)憑會(huì)計(jì)憑證，輸入有關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，查詢自行輸入的業(yè)務(wù)及授權(quán)的其他業(yè)務(wù)。

　　第八十二條　操作人員必須經(jīng)過崗前培訓(xùn)，嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限進(jìn)行操作，堅(jiān)持錄入與復(fù)核相分離，不得越權(quán)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。

　　第八十三條　操作人員在進(jìn)入業(yè)務(wù)軟件系統(tǒng)錄入會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)時(shí)，必須保證只有在識(shí)別特殊密碼狀態(tài)下才能進(jìn)入該系統(tǒng)。責(zé)任碼由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或授權(quán)指定的專人管理。操作員密碼口令應(yīng)嚴(yán)格保密，并定期更換。非操作人員不得上機(jī)操作。

　　第八十四條　在電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)中修改會(huì)計(jì)記錄，處理系統(tǒng)應(yīng)能夠自動(dòng)識(shí)別授權(quán)密碼并自動(dòng)記錄在案。

　　第八十五條　故障恢復(fù)、使用環(huán)境維護(hù)等計(jì)算機(jī)的維護(hù)，必須堅(jiān)持雙人雙碼入機(jī)，并做好維護(hù)記錄。系統(tǒng)管理員現(xiàn)場(chǎng)維護(hù)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或操作人員必須在場(chǎng)監(jiān)督并做好記錄。

　　第八十六條　計(jì)算機(jī)操作人員移交時(shí)，對(duì)有關(guān)電子數(shù)據(jù)應(yīng)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。

　　第十三章　會(huì)計(jì)工作交接

　　第八十七條　會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)、因故離崗或機(jī)構(gòu)撤并、轉(zhuǎn)移隸屬關(guān)系，移交和接收雙方必須辦清交接手續(xù)。

　　第八十八條　會(huì)計(jì)人員因工作調(diào)動(dòng)辦理移交手續(xù)前，必須整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)分管的內(nèi)外賬務(wù)進(jìn)行清理核對(duì)，對(duì)未了事項(xiàng)寫出書面材料，編制移交清冊(cè)。接替人員應(yīng)當(dāng)按移交清冊(cè)的內(nèi)容認(rèn)真審核，接管移交的工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。

　?。ㄒ唬?huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人交接的主要內(nèi)容包括：

　　1.抄列交接日總賬各科目余額表；

　　2.編制移交清單，列明會(huì)計(jì)部門保管的印章、密押（編押機(jī)）、壓數(shù)機(jī)、檔案文件、資料及應(yīng)移交的其他物件等；

　　3.寫出交接工作書面說明，列明賬務(wù)差錯(cuò)、懸案和未了事項(xiàng)、人員分工、全轄會(huì)計(jì)工作情況和存在的問題等，移交新任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。

　　（二）一般會(huì)計(jì)人員交接的主要內(nèi)容包括：

　　1.編制移交余額表，將經(jīng)管的賬簿各賬戶余額和貸款借據(jù)等逐戶移交接任人員，憑以核打分戶賬余額和借據(jù)，進(jìn)行賬據(jù)、賬賬等核對(duì)；

　　2.編制移交清冊(cè)，將經(jīng)管的憑證、報(bào)表、有關(guān)單證、印章、密押（編押機(jī)）、壓數(shù)機(jī)以及文件資料等點(diǎn)交接任人員；

　　3.對(duì)正在辦理的未了事項(xiàng)，應(yīng)寫成書面材料向接任人員交接清楚。

　?。ㄈ┙唤油戤吅螅唤与p方和監(jiān)交人員應(yīng)在移交清冊(cè)上簽名或蓋章，并應(yīng)在移交清冊(cè)上注明：?jiǎn)挝幻Q，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊(cè)頁(yè)數(shù)以及需要說明的問題和意見等。

　　移交清冊(cè)一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。

　　第八十九條　會(huì)計(jì)人員短期離崗，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者單位領(lǐng)導(dǎo)人必須指定稱職的人員代理其工作，并辦理交接手續(xù)。

　　交接時(shí)，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浗唤拥怯洸緜洳?。交接雙方除要認(rèn)真核對(duì)有關(guān)賬項(xiàng)并蓋章證明外，對(duì)待辦事項(xiàng)、遺留問題均應(yīng)交待清楚。

　　第九十條　單位被撤并時(shí)，必須留有必要的會(huì)計(jì)人員，會(huì)同有關(guān)人員辦理清理工作，編制決算，并由上級(jí)行監(jiān)交。未移交完畢，會(huì)計(jì)人員不得離職。

　?。ㄒ唬┍怀凡挝粫?huì)計(jì)移交工作按下列規(guī)定執(zhí)行：

　　1.被撤并單位在未辦理交接手續(xù)前，應(yīng)全面核對(duì)賬務(wù)、處理賬務(wù)遺留、清點(diǎn)財(cái)產(chǎn)、整理會(huì)計(jì)檔案，達(dá)到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表、內(nèi)外賬務(wù)全部相符。未了事項(xiàng)應(yīng)寫出說明。

　　2.編制移交清冊(cè)和移交日計(jì)表，同時(shí)按科目和賬戶編制余額劃轉(zhuǎn)清單（用一般余額表代替），隨聯(lián)行報(bào)單寄接收單位。劃轉(zhuǎn)后各科目均無余額。

　　3.賬務(wù)劃轉(zhuǎn)后，應(yīng)編制移交日止的當(dāng)月月計(jì)表和業(yè)務(wù)狀況表（各科目余額為0），接收單位和上級(jí)單位各一份。

　?。ǘ┙邮諉挝粫?huì)計(jì)接收工作按下列規(guī)定執(zhí)行：

　　1.根據(jù)移交清冊(cè)和余額劃轉(zhuǎn)清單，認(rèn)真核對(duì)無誤后，通過會(huì)計(jì)分錄將撤并單位賬務(wù)并入本單位賬務(wù)內(nèi)。

　　2.對(duì)撤并單位撤銷后的聯(lián)行賬務(wù)，應(yīng)按照聯(lián)行管理的有關(guān)規(guī)定辦理。

　　第九十一條　機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移隸屬關(guān)系的交接：

　　機(jī)構(gòu)不撤銷僅轉(zhuǎn)移隸屬關(guān)系的行，不辦理賬務(wù)交接手續(xù)。交接事項(xiàng)由雙方管轄行辦理。原管轄行應(yīng)將移出行的各科目上年末余額，編制轉(zhuǎn)移余額明細(xì)表（用月計(jì)表代），新舊管轄行憑此調(diào)整全轄會(huì)計(jì)報(bào)表上年末余額，并在決算說明書中說明。

　　第九十二條　會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會(huì)計(jì)人員交接，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人交接，由行領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)監(jiān)交，同時(shí)由上級(jí)主管部門派人會(huì)同監(jiān)交。監(jiān)交人員應(yīng)認(rèn)真負(fù)責(zé)，如事后發(fā)現(xiàn)交接不清，移交人、接收入、監(jiān)交人員應(yīng)負(fù)連帶責(zé)任。

　　移交人員對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告和其他有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。

　　接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)賬簿，不得自行另立新賬，以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性。

　　第十四章　會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

　　第九十三條　農(nóng)發(fā)行各級(jí)行都應(yīng)當(dāng)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，按規(guī)定合理配備會(huì)計(jì)人員。

　　第九十四條　從事會(huì)計(jì)工作人員必須具備下列條件：

　?。ㄒ唬氖聲?huì)計(jì)工作人員必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。

　?。ǘ氖聲?huì)計(jì)工作的人員應(yīng)具有必要的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能，熟悉國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)會(huì)制度，遵守職業(yè)道德。

　　擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的，除具備前兩款要求外，還應(yīng)當(dāng)具有會(huì)計(jì)師及其以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格或者連續(xù)從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。

　　第九十五條　對(duì)外營(yíng)業(yè)單位必須配備會(huì)計(jì)坐班主任，實(shí)行坐班制度；各級(jí)管理行必須配備會(huì)計(jì)檢查督導(dǎo)員，實(shí)行會(huì)計(jì)檢查督導(dǎo)制度。

　　第九十六條　應(yīng)保持會(huì)計(jì)人員相對(duì)穩(wěn)定。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人工作變動(dòng)，必須征得上一級(jí)行會(huì)計(jì)部門同意；其他會(huì)計(jì)人員變動(dòng)，必須征得會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人同意。

　　第九十七條　實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位培訓(xùn)制度。會(huì)計(jì)人員應(yīng)該按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定參加會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，各級(jí)行應(yīng)保證會(huì)計(jì)人員每年有一定時(shí)間用于學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。

　　第九十八條　實(shí)行會(huì)計(jì)人員考核制度。會(huì)計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)不同會(huì)計(jì)工作崗位人員進(jìn)行考核。

　　第九十九條　實(shí)行會(huì)計(jì)工作獎(jiǎng)懲制度。各級(jí)行對(duì)堅(jiān)持原則、忠于職守，做出顯著成績(jī)的會(huì)計(jì)人員，給予精神的或物質(zhì)的獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)不執(zhí)行制度，違規(guī)操作的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定給予處罰。

　　第一百條　會(huì)計(jì)工作崗位一般分為：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)坐班主任、會(huì)計(jì)檢查督導(dǎo)、會(huì)計(jì)記賬、會(huì)計(jì)復(fù)核、綜合核算、聯(lián)行、結(jié)算、票據(jù)交換、出納收款、出納收款復(fù)核、出納付款、出納付款復(fù)核、管庫(kù)、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)檔案管理等崗位。

　　第一百零一條　各級(jí)行根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位，明確工作職責(zé)，但必須保證不相容崗位職責(zé)分離，并遵循會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的要求。

　　第一百零二條　任用會(huì)計(jì)人員實(shí)行回避制度。本單位領(lǐng)導(dǎo)的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中工作；有親屬關(guān)系的不得共同臨柜操作業(yè)務(wù)。

　　需要回避的直系親屬關(guān)系為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關(guān)系。

　　第十五章　會(huì)計(jì)監(jiān)督與檢查

　　第一百零三條　各級(jí)行應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，按監(jiān)督制約、授權(quán)分責(zé)的要求，建立全面、系統(tǒng)、有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。

　　第一百零四條　各級(jí)行應(yīng)當(dāng)建立并遵守以下內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度：

　?。ㄒ唬┯涃~人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離，相互制約。

　?。ǘ┧械臅?huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表和所附單據(jù)都必須經(jīng)過換人復(fù)核并簽章，未經(jīng)復(fù)核，出納不得付款，會(huì)計(jì)不得對(duì)外簽發(fā)單證，不得將報(bào)表對(duì)外發(fā)送。

　?。ㄈ┵~務(wù)應(yīng)當(dāng)每日核對(duì)和定期核對(duì)，做到賬務(wù)日清月結(jié)，保證“賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表和內(nèi)外賬務(wù)”核對(duì)相符。

　?。ㄋ模I(yíng)業(yè)單位會(huì)計(jì)坐班主任每天必須按規(guī)定對(duì)本單位全部賬務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)必須簽字把關(guān)，并監(jiān)督復(fù)核員工作情況；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期對(duì)會(huì)計(jì)出納業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查和再監(jiān)督。

　?。ㄎ澹┥霞?jí)行會(huì)計(jì)檢查督導(dǎo)員應(yīng)定期對(duì)所轄行的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行檢查督導(dǎo)，同時(shí)檢查會(huì)計(jì)坐班主任和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人履行工作職責(zé)情況。

　?。╁e(cuò)賬沖正、大額支付、聯(lián)行查詢查復(fù)、補(bǔ)發(fā)電報(bào)、補(bǔ)制報(bào)單、利率及計(jì)息積數(shù)調(diào)整、暫付款項(xiàng)及在工作時(shí)間外進(jìn)行任何業(yè)務(wù)處理等，均須按照授權(quán)牽制的要求經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)坐班主任審批。

　?。ㄆ撸?huì)計(jì)出納工作應(yīng)當(dāng)做到如下分離：錢賬分管、賬物分管；聯(lián)行印、押（機(jī)）、證分管；會(huì)計(jì)核算與事后監(jiān)督相分離；電算化系統(tǒng)的開發(fā)與運(yùn)用相分離；電算化系統(tǒng)技術(shù)人員與業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員相分離；記賬與復(fù)核相分離；出納收付款經(jīng)辦與復(fù)核相分離；損失的確認(rèn)與核銷相分離；重要空白憑證的保管與使用相分離；出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

　?。ò耍┰诒３謺?huì)計(jì)人員基本穩(wěn)定的前提下，對(duì)工作崗位有計(jì)劃地進(jìn)行輪換。

　　第一百零五條　會(huì)計(jì)部門應(yīng)設(shè)立檢查督導(dǎo)工作機(jī)構(gòu)或崗位，明確工作程序和規(guī)則，對(duì)通過會(huì)計(jì)核算與反映的業(yè)務(wù)事項(xiàng)實(shí)施檢查督導(dǎo)。主要內(nèi)容有：

　　（一）是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿；

　?。ǘ?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整；

　?。ㄈ└黜?xiàng)財(cái)務(wù)收支、會(huì)計(jì)核算是否符合財(cái)務(wù)制度和本制度的要求；

　?。ㄋ模﹥?nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的建立與執(zhí)行情況；

　?。ㄎ澹┒酱俦粰z查行對(duì)存在的問題制定整改措施，并檢查其落實(shí)情況。

　　第十六章　附則

　　第一百零六條　代理農(nóng)發(fā)行業(yè)務(wù)的其他金融機(jī)構(gòu)，按照《中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行業(yè)務(wù)委托代理核算辦法》及有關(guān)協(xié)議辦理農(nóng)發(fā)行業(yè)務(wù)。

　　第一百零七條　本制度由農(nóng)發(fā)行總行負(fù)責(zé)解釋、修訂。

　　第一百零八條　本制度自2001年7月1日起施行。