各地市國(guó)家稅務(wù)局、區(qū)直屬征收分局、涉外稅局、稽查局：

　　為了切實(shí)解決對(duì)商貿(mào)企業(yè)增值稅管理上存在的一些問題，近日國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估工作的通知》（國(guó)稅發(fā)[2001]140號(hào)），現(xiàn)將該通知轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合我區(qū)的實(shí)際提出如下意見請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。

　　一、我區(qū)屬于增值稅一般納稅人的商貿(mào)企業(yè)都要按照《商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估辦法》進(jìn)行納稅評(píng)估。凡納入納稅評(píng)估的商貿(mào)企業(yè)從2002年2月1日起按通知要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送有關(guān)資料。凡當(dāng)月應(yīng)進(jìn)行納稅評(píng)估的商貿(mào)企業(yè)，其每月納稅評(píng)估必須在當(dāng)月完成，不得延遲。

　　二、納入納稅評(píng)估范圍的商貿(mào)企業(yè)，須在2002年1月底以前，申報(bào)其在2001年12月底前取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票所注明的稅額有多少尚未抵扣。逾期未申報(bào)的，此項(xiàng)尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額一律不再予以抵扣。對(duì)于商貿(mào)企業(yè)的此項(xiàng)申報(bào)其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在2002年2月底前核實(shí)完畢，各地務(wù)必于 2002年3月15日之前將統(tǒng)計(jì)數(shù)字上報(bào)區(qū)局（稅政法規(guī)處），不得延遲。

　　三、各級(jí)征收單位必須根據(jù)各自的工作實(shí)際，設(shè)置或明確負(fù)責(zé)商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估的工作崗位，做到權(quán)限明確、職責(zé)清楚、工作協(xié)調(diào)、運(yùn)行順暢。

　　四、商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估工作所需的相關(guān)表格（文件中所附的1-7項(xiàng)附表）

　　由各地自行印制。

?西藏自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局
二00二年一月十日

　　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估工作的通知
國(guó)稅發(fā)[2001]140

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：

　　切實(shí)開展增值稅納稅評(píng)估工作，對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和打擊增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票）犯罪活動(dòng)具有十分重要的意義。因此，遏制犯罪分子以注冊(cè)商貿(mào)企業(yè)為手段從事專用發(fā)票犯罪活動(dòng)，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2001]73號(hào)）規(guī)定，必須根據(jù)《增值稅日?；檗k法》按月對(duì)商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行增值稅納稅評(píng)估（以下簡(jiǎn)稱納稅評(píng)估），凡納稅申報(bào)異常且無(wú)正當(dāng)理由的，須立即移送稽查，并停供專用發(fā)票，收繳其尚未使用的專用發(fā)票。各地反映，此項(xiàng)規(guī)定在執(zhí)行中存在一些問題：一是，目前金稅工作尚未覆蓋增值稅納稅申報(bào)和稅款繳納信息的采集與評(píng)估工作，依靠手工作業(yè)難以做到按月對(duì)所有商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估。二是《增值稅日?；檗k法》已不能完全適應(yīng)當(dāng)前工作要求。三是納稅申報(bào)情況異常是否有正當(dāng)理由，只有通過(guò)稽查才能確認(rèn)，移送稽查以前難以確認(rèn)。四是，納稅評(píng)估的工作職責(zé)不明確，不利于組織和落實(shí)納稅評(píng)估工作。為了解決存在的問題，有利于切實(shí)開展商貿(mào)企業(yè)納稅評(píng)估工作，國(guó)家稅務(wù)總局特制定《商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，并對(duì)有關(guān)問題通知如下：

　　一、凡使用十萬(wàn)元版、百萬(wàn)元版專用發(fā)票的商貿(mào)企業(yè)，必須按月進(jìn)行納稅評(píng)估。對(duì)其他商貿(mào)企業(yè)是否進(jìn)行納稅評(píng)估，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局確定。

　　本通知所稱商貿(mào)企業(yè)，系指具有一般納稅人的資格，且實(shí)際從事批發(fā)業(yè)務(wù)或批零兼營(yíng)業(yè)務(wù)而以批發(fā)業(yè)務(wù)為主的商品流通企業(yè)。

　　二、自2002年2月1日起，凡納入納稅評(píng)估范圍的商貿(mào)企業(yè)應(yīng)在申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送如下資料：

　　（一）《增值稅納稅申報(bào)表》（一式四份）；

　?。ǘ对鲋刀惣{稅申報(bào)表附列資料》（一式四份）；

　?。ㄈ对鲋刀愡M(jìn)銷項(xiàng)稅額明細(xì)表》（樣式附后，一式兩份）；

　?。ㄋ模抖愂諏Ｓ美U款書》；

　?。ㄎ澹┲鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他納稅申報(bào)資料。

　　三、納入納稅評(píng)估范圍的商貿(mào)企業(yè)，須在2002年1月底以前，申報(bào)其在2001年12月底前取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票所注明的稅額有多少尚未抵扣。逾期不申報(bào)的，此項(xiàng)尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額一律不再予抵扣，對(duì)于商貿(mào)企業(yè)的此項(xiàng)申報(bào)，其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在2002年2月底前核實(shí)完畢，并于2002年3月底以前逐級(jí)上報(bào)至總局，不得延遲。

　　四、從2002年2月1日起，有自營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)須報(bào)送對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部門關(guān)于賦予其進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的批準(zhǔn)文件的復(fù)印件（以下簡(jiǎn)稱進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)批件）；否則，其取得的海關(guān)增值稅完稅憑證不得作為增值稅扣稅憑證。有自營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)或委托代理進(jìn)口業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)，須在簽定的進(jìn)口合同后五日內(nèi)報(bào)送合同復(fù)印件。未按期報(bào)送合同復(fù)印件的，其相關(guān)進(jìn)口貨物的海關(guān)增值稅完稅憑證不得作為扣稅憑證。

　　現(xiàn)已有自營(yíng)進(jìn)口業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)，應(yīng)在2002年1月底前報(bào)送進(jìn)出口經(jīng)濟(jì)權(quán)批件；否則，其取得的海關(guān)增值稅完稅憑證不得作為增值稅扣稅憑證?，F(xiàn)已有自營(yíng)進(jìn)口業(yè)務(wù)或委托代理業(yè)務(wù)，而且相關(guān)進(jìn)口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額尚未抵扣完畢的，應(yīng)在2002年1月底前報(bào)送有關(guān)的進(jìn)口合同復(fù)印件，未按期報(bào)送合同復(fù)印件的，相關(guān)的尚未抵扣完畢的進(jìn)口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　所有商貿(mào)企業(yè)，無(wú)論其是否納入納稅評(píng)估范圍，凡有自營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)或委托代理進(jìn)口業(yè)務(wù)的，均應(yīng)執(zhí)行本規(guī)定。

　　五、凡當(dāng)月應(yīng)進(jìn)行納稅評(píng)估的商貿(mào)企業(yè)，其每月納稅評(píng)估必須在當(dāng)月完成，不得延遲。

　　六、《商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估辦法》所規(guī)定的納稅評(píng)估內(nèi)容必須全面分析，不得遺漏。其中任何一項(xiàng)內(nèi)容屬于異常，即須移送稽查部門進(jìn)行稽查。

　　七、納稅申報(bào)異常的商貿(mào)企業(yè)被移送檢查后，稽查部門應(yīng)首先檢查確認(rèn)其是否有虛開專用發(fā)票、開具變?cè)鞂Ｓ冒l(fā)票行為，并將確認(rèn)結(jié)果通知納稅評(píng)估崗位。如果需要檢查被移送的商貿(mào)企業(yè)是否有其他稅收違規(guī)行為，對(duì)其他稅收違規(guī)行為的檢查，則應(yīng)在檢查確認(rèn)其是否有虛開專用發(fā)票、開具變?cè)鞂Ｓ冒l(fā)票行為，并將確認(rèn)結(jié)果通知納稅評(píng)估崗位之后進(jìn)行。

　　八、移送檢查的商貿(mào)企業(yè)，需要停供專用發(fā)票和收繳其尚未使用的專用發(fā)票的，由稽查部門確定并通知發(fā)票發(fā)售部門執(zhí)行。移送檢查的商貿(mào)企業(yè)，在檢查期間發(fā)生銷售行為需領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的，可向稽查部門提出領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)，由稽查部門審核是否確有貨物交易行為及應(yīng)稅銷售額是否真實(shí)。確有貨物交易行為并且應(yīng)稅銷售額真實(shí)的，由稽查部門通知納稅評(píng)估崗位核定專用發(fā)票限額和用量，并由納稅評(píng)估崗位通知發(fā)票發(fā)售部門按照核定結(jié)果銷售專用發(fā)票。

　　九、增值專用發(fā)票的管理工作和增值稅納稅申報(bào)與納稅評(píng)估的管理工作，應(yīng)由各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)流轉(zhuǎn)稅管理的部門負(fù)責(zé)。凡目前尚未由負(fù)責(zé)流轉(zhuǎn)稅管理的部門進(jìn)行管理的，2001年年底前一律移交負(fù)責(zé)流轉(zhuǎn)稅管理的部門進(jìn)行管理。

　　基層征收管理部門應(yīng)按《商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估辦法》的規(guī)定設(shè)立相應(yīng)崗位，專門負(fù)責(zé)納稅評(píng)估工作。

　　十、各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局，可在不違反本通知及其所附《商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估辦法》規(guī)定的前提下，制定商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估的具體實(shí)施辦法。

　　十一、對(duì)于商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估工作實(shí)行責(zé)任追究制的具體規(guī)定，另行下達(dá)。

　　國(guó)家稅務(wù)總局
二○○一年十二月十二日