「發(fā)文時間」20050831

　　改革開放以來， 我國（政府）已相繼同日本、美國等80多個國家（政府）簽署了“關(guān)于對所得（和財產(chǎn)）避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定”、內(nèi)地與香港、澳門特別行政區(qū)“關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排”（以下統(tǒng)稱“稅收協(xié)定”）。隨著我國企業(yè)和個人到境外投資經(jīng)商的不斷增加，引發(fā)的稅務(wù)問題越來越多，為了維護(hù)中國居民（國民）在稅收協(xié)定締約方的合法稅收權(quán)益，協(xié)助中國居民（國民）解決其在稅收協(xié)定締約方遇到的稅務(wù)問題，現(xiàn)將《中國居民（國民）申請啟動稅務(wù)相互協(xié)商程序暫行辦法》予以通告。請相關(guān)納稅人在遇到需要申請啟動相互協(xié)商程序的稅務(wù)問題時，就涉及的有關(guān)稅種分別向當(dāng)?shù)貒叶悇?wù)局或地方稅務(wù)局提出申請。具體事項請到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)咨詢。

　　自治區(qū)國家稅務(wù)局 自治區(qū)地方稅務(wù)局

　　二00五年八月二十三日

　　《中國居民（國民）申請啟動稅務(wù)相互協(xié)商程序暫行辦法》

　　第一條 為了維護(hù)中國居民（國民）的合法權(quán)益，協(xié)助中國居民（國民）解決其在稅收協(xié)定締約對方遇到的稅務(wù)問題，根據(jù)我國（政府）和其他國家（政府）簽署的關(guān)于對所得（和財產(chǎn)）避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定，以及內(nèi)地與特別行政區(qū)簽署的關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排（以下統(tǒng)稱“稅收協(xié)定”）、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則，結(jié)合中國稅收征管工作實際，制定本辦法。

　　第二條 申請啟動相互協(xié)商程序，是指中國居民（國民）認(rèn)為，締約對方所采取的措施，已經(jīng)或?qū)?dǎo)致不符合稅收協(xié)定所規(guī)定的征稅行為，向國家稅務(wù)總局（以下簡稱總局）提出申請，請求總局與締約對方主管當(dāng)局通過相互協(xié)商解決有關(guān)問題。ⅴ

　　第三條 本辦法第二條所稱“中國居民”，是指按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》、《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國個人所得稅法》，就來源于中國境內(nèi)、境外的所得負(fù)有中國納稅義務(wù)的企業(yè)或個人。

　　第四條 本辦法第二條所稱“中國國民”，是指具有中國國籍的個人、中國法人和中國非法人團(tuán)體。

　　第五條 本辦法第二條所稱“締約對方”，是指同中國簽訂有稅收協(xié)定，且該稅收協(xié)定已經(jīng)生效執(zhí)行的國家和地區(qū)（我國已經(jīng)生效執(zhí)行的稅收協(xié)定可在總局網(wǎng)站www.chinatax.gov.cn查詢）。

　　第六條 相互協(xié)商程序適用的稅種按照稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定確定，一般為涉及所得或財產(chǎn)的稅收。相互協(xié)商程序適用的稅種不限于稅種范圍條款所規(guī)定的稅種的，中國居民（國民）也可以就其他稅種引起的爭議申請啟動相互協(xié)商程序。

　　第七條 中國居民遇有下列情況之一的，可以申請啟動相互協(xié)商程序：ⅴ

　　（一）需申請雙邊預(yù)約定價安排的；ⅴ

　　（二）對聯(lián)屬企業(yè)間業(yè)務(wù)往來利潤調(diào)整征稅，可能或已經(jīng)導(dǎo)致不同稅收管轄權(quán)之間重復(fù)征稅的；ⅴ

　?。ㄈ上ⅰ⒗?、特許權(quán)使用費等的征稅和適用稅率存有異議的；ⅴ

　?。ㄋ模┻`背了稅收協(xié)定無差別待遇條款的規(guī)定，可能或已經(jīng)形成歧視待遇的；ⅴ

　　（五）對常設(shè)機(jī)構(gòu)和居民身份的認(rèn)定，以及常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤歸屬和費用扣除存有異議的；ⅴ

　　（六）在稅收協(xié)定的理解和執(zhí)行上出現(xiàn)了爭議而不能自行解決的其他問題；ⅴ

　?。ㄆ撸┢渌赡芑蛞呀?jīng)形成不同稅收管轄權(quán)之間重復(fù)征稅的。

　　第八條 中國國民認(rèn)為締約對方違背了稅收協(xié)定無差別待遇條款的規(guī)定，對其可能或已經(jīng)形成歧視待遇時，可以申請啟動相互協(xié)商程序。

　　第九條 啟動相互協(xié)商程序的申請，應(yīng)在有關(guān)稅收協(xié)定規(guī)定的期限內(nèi)（一般為在下達(dá)不符合稅收協(xié)定規(guī)定的第一次征稅通知之日起三年內(nèi)），以書面形式向主管的省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局提出。

　　第十條 申請應(yīng)包括以下內(nèi)容：ⅴ

　　（一）申請者基本情況。包括：相關(guān)中國居民（國民）在締約對方的姓名或名稱、納稅識別號或登記號、詳細(xì)地址、郵政編碼、聯(lián)系人、聯(lián)系電話、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱及其地址（用中、英文書寫）；相關(guān)中國居民（國民）在中國的姓名或名稱、詳細(xì)地址、郵政編碼、聯(lián)系人、聯(lián)系電話和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱。ⅴ

　?。ǘ┌讣聦?。一般應(yīng)包括：案件涉及的國家（地區(qū)）、人及其關(guān)系、經(jīng)濟(jì)活動、納稅年度、所得（收入）類型、稅種、稅額、稅收協(xié)定（和其他法律）相關(guān)條款。ⅴ

　?。ㄈ┥暾堈吲c締約對方主管當(dāng)局的爭議焦點。ⅴ

　?。ㄋ模┚喖s對方主管當(dāng)局對爭議點的看法、理由和依據(jù)?？梢暻闆r附締約對方稅務(wù)主管機(jī)關(guān)的稅務(wù)處理決定或通知。ⅴ

　?。ㄎ澹┥暾堈邔幾h點的看法、理由和依據(jù)。如果所涉及的案件已經(jīng)或?qū)⒁桓对V訟或其他法律救濟(jì)，需說明有關(guān)經(jīng)過并附相關(guān)決定、判決復(fù)印件及其中文翻譯件。ⅴ

　?。┥暾堈咚私獾降模诰喖s對方的相關(guān)、類似或相同案件的判例。ⅴ

　?。ㄆ撸┱f明：申請和所附材料是否應(yīng)予保密及其所屬秘密級別（秘密、機(jī)密、絕密）。ⅴ

　?。ò耍┳罱K聲明：“我謹(jǐn)鄭重聲明，本申請及其附件所提供的信息是真實的、完整的和準(zhǔn)確的?！雹?/p>

　?。ň牛┒悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為有必要提供的其他材料。

　　第十一條 受理申請的稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到申請并經(jīng)過初步審理后，應(yīng)在15個工作日內(nèi)上報總局。

　　第十二條 總局審理后，對具備相互協(xié)商條件的，將與有關(guān)締約對方主管當(dāng)局進(jìn)行相互協(xié)商；對完全不具備相互協(xié)商條件的，將以書面形式經(jīng)受理申請機(jī)關(guān)告知申請者；對不完全具備相互協(xié)商條件，但進(jìn)一步補(bǔ)充材料或說明情況后可以進(jìn)行相互協(xié)商的，總局將通過受理申請機(jī)關(guān)與申請者聯(lián)系。ⅴ

　　對于緊迫案件，總局可以直接與申請者聯(lián)系。

　　第十三條 對于相互協(xié)商結(jié)果，總局將以書面形式經(jīng)受理申請機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)達(dá)申請者。

　　第十四條 本辦法由國家稅務(wù)總局解釋。

　　第十五條 本辦法自2005年7月1日起實施。