最高人民法院關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋

法釋[2002]30號(hào)

　　(2002年9月9日由最高人民法院審判委員會(huì)第1241次會(huì)議通過(guò)，自2002年9月23日起施行。)

　　為依法懲治騙取出口退稅犯罪活動(dòng)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律的若干問題解釋如下：

　　第一條　刑法第二百零四條規(guī)定的“假報(bào)出口”，是指以虛構(gòu)已稅貨物出口事實(shí)為目的，具有下列情形之一的行為：

　　(一)偽造或者簽訂虛假的買賣合同；

　　(二)以偽造、變?cè)旎蛘咂渌欠ㄊ侄稳〉贸隹谪浳飯?bào)關(guān)單、出口收匯核銷單、出口貨物專用繳款書等有關(guān)出口退稅單據(jù)、憑證；

　　(三)虛開、偽造、非法購(gòu)買增值稅專用發(fā)票或者其他可以用于出口退稅的發(fā)票；

　　(四)其他虛構(gòu)已稅貨物出口事實(shí)的行為。

　　第二條　具有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為刑法第二百零四條規(guī)定的“其他欺騙手段”：

　　(一)騙取出口貨物退稅資格的；

　　(二)將未納稅或者免稅貨物作為已稅貨物出口的；

　　(三)雖有貨物出口，但虛構(gòu)該出口貨物的品名、數(shù)量、單價(jià)等要素，騙取未實(shí)際納稅部分出口退稅款的；

　　(四)以其他手段騙取出口退稅款的。

　　第三條　騙取國(guó)家出口退稅款5萬(wàn)元以上的，為刑法第二百零四條規(guī)定的“數(shù)額較大”；騙取國(guó)家出口退稅款50萬(wàn)元以上的，為刑法第二百零四條規(guī)定的“數(shù)額巨大”；騙取國(guó)家出口退稅款250萬(wàn)元以上的，為刑法第二百零四條規(guī)定的“數(shù)額特別巨大”。

　　第四條　具有下列情形之一的，屬于刑法第二百零四條規(guī)定的“其他嚴(yán)重情節(jié)”：

　　(一)造成國(guó)家稅款損失30萬(wàn)元以上并且在第一審判決宣告前無(wú)法追回的；

　　(二)因騙取國(guó)家出口退稅行為受過(guò)行政處罰，兩年內(nèi)又騙取國(guó)家出口退稅款數(shù)額在30萬(wàn)元以上的；

　　(三)情節(jié)嚴(yán)重的其他情形。

　　第五條　具有下列情形之一的，屬于刑法第二百零四條規(guī)定的“其他特別嚴(yán)重情節(jié)”：

　　(一)造成國(guó)家稅款損失150萬(wàn)元以上并且在第一審判決宣告前無(wú)法追回的；

　　(二)因騙取國(guó)家出口退稅行為受過(guò)行政處罰，兩年內(nèi)又騙取國(guó)家出口退稅款數(shù)額在150萬(wàn)元以上的；

　　(三)情節(jié)特別嚴(yán)重的其他情形。

　　第六條　有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的公司、企業(yè)，明知他人意欲騙取國(guó)家出口退稅款，仍違反國(guó)家有關(guān)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)的規(guī)定，允許他人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票并自行報(bào)關(guān)，騙取國(guó)家出口退稅款的，依照刑法第二百零四條第一款、第二百一十一條的規(guī)定定罪處罰。

　　第七條　實(shí)施騙取國(guó)家出口退稅行為，沒有實(shí)際取得出口退稅款的，可以比照既遂犯從輕或者減輕處罰。

　　第八條　國(guó)家工作人員參與實(shí)施騙取出口退稅犯罪活動(dòng)的，依照刑法第二百零四條第一款的規(guī)定從重處罰。

　　第九條　實(shí)施騙取出口退稅犯罪，同時(shí)構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪等其他犯罪的，依照刑法處罰較重的規(guī)定定罪處罰。

　　2002年9月17日