一、企業(yè)應(yīng)本著先生產(chǎn)、后消費(fèi)的原則，合理安排各項(xiàng)支出。各項(xiàng)消費(fèi)資金的使用，應(yīng)編制項(xiàng)目預(yù)算和費(fèi)用開(kāi)支計(jì)劃，報(bào)經(jīng)職工代表大會(huì)或董事會(huì)審批，并據(jù)實(shí)向職工代表大會(huì)或董事會(huì)報(bào)告執(zhí)行情況。
　?。?、企業(yè)工資總額增長(zhǎng)速度應(yīng)低于本企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)速度，職工實(shí)際平均工資增長(zhǎng)速度應(yīng)低于本企業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)速度。實(shí)行計(jì)稅工資后，工效掛鉤企業(yè)發(fā)放的工資總額不得超過(guò)按工效掛鉤方案提取的工資總額和企業(yè)以前年度工資結(jié)余；非工效掛鉤企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的計(jì)稅工資辦法。２、企業(yè)購(gòu)置小轎車要與企業(yè)的規(guī)模和盈利水平相適應(yīng)，嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。虧損企業(yè)以及欠交稅費(fèi)、欠發(fā)職工工資和職工醫(yī)藥費(fèi)的企業(yè)，不得購(gòu)置小轎車。３、企業(yè)建造職工活動(dòng)中心等娛樂(lè)場(chǎng)所，購(gòu)建賓館、招待所等非生產(chǎn)性設(shè)施，必須按基本建設(shè)程序立項(xiàng)。企業(yè)修建職工住宅以及其他非生產(chǎn)性設(shè)施，不得擠占生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金，不得高標(biāo)準(zhǔn)修建和高檔裝修。４、企業(yè)應(yīng)本著“需要、合理、節(jié)約”的原則，建立業(yè)務(wù)招待費(fèi)預(yù)決算制度和財(cái)務(wù)審核制度，在財(cái)務(wù)制度規(guī)定的控制比例內(nèi)據(jù)實(shí)列支。

　二、企業(yè)必須在優(yōu)先滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金需要的基礎(chǔ)上進(jìn)行固定資產(chǎn)投資，并按照國(guó)家規(guī)定足額安排鋪底生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金。
　?。薄⑵髽I(yè)應(yīng)正確處理簡(jiǎn)單再生產(chǎn)與擴(kuò)大再生產(chǎn)的關(guān)系，優(yōu)先滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)的資金需要，以技術(shù)改造和提高經(jīng)濟(jì)效益為重點(diǎn)，合理確定和控制固定資產(chǎn)投資規(guī)模，防止盲目鋪新攤子。２、企業(yè)重大固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目應(yīng)報(bào)職工代表大會(huì)或董事會(huì)審定。凡生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金嚴(yán)重不足，簡(jiǎn)單再生產(chǎn)難以維持的，一般不得新上固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目。３、“優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)試點(diǎn)企業(yè)”應(yīng)在提取盈余公積金之前，將稅后利潤(rùn)的一定比例用于補(bǔ)充流動(dòng)資本，保持企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金（流動(dòng)資產(chǎn)－流動(dòng)負(fù)債）與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模相適應(yīng)。

　三、企業(yè)對(duì)外投資要做好可行性研究，堅(jiān)持集體討論，建立嚴(yán)格的審查和決策程序。
　?。?、企業(yè)重大投資項(xiàng)目應(yīng)報(bào)經(jīng)職工代表大會(huì)或董事會(huì)審批。除國(guó)家有特殊規(guī)定外，企業(yè)對(duì)外投資不得超過(guò)本企業(yè)凈資產(chǎn)的５０％。技術(shù)改造任務(wù)重或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金不足，以及對(duì)外投資報(bào)酬率預(yù)計(jì)達(dá)不到銀行存款利率的，不得對(duì)外投資。２、企業(yè)對(duì)外投資必須編制投資損益明細(xì)表；詳細(xì)反映企業(yè)各項(xiàng)對(duì)外投資取得的收益或發(fā)生的損失。連續(xù)三年沒(méi)有達(dá)到預(yù)期效益或低于本企業(yè)資金利潤(rùn)率的，主要決策者必須向職工代表大會(huì)或董事會(huì)做出書(shū)面匯報(bào)。３、企業(yè)以前年度安排的對(duì)外投資要進(jìn)行清理，重大對(duì)外投資損失，要及時(shí)查明原因，并依法追究有關(guān)人員的責(zé)任。

　四、企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，要堅(jiān)持分帳管理、獨(dú)立核算，并建立必要的報(bào)表報(bào)告制度。
　?。薄⑵髽I(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行原材料供應(yīng)、商品銷售活動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或支付價(jià)款、費(fèi)用，不得自行提高原材料進(jìn)價(jià)、壓低商品銷售價(jià)格。２、企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的資金占用，要堅(jiān)持有償使用原則，資金占用費(fèi)率不得低于銀行同期存款利率。３、關(guān)聯(lián)企業(yè)獨(dú)立開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中取得的經(jīng)營(yíng)收入，發(fā)生的成本費(fèi)用支出，要獨(dú)立核算，自負(fù)盈虧，企業(yè)對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)成果，要建立必要的報(bào)表報(bào)告制度。

　五、企業(yè)應(yīng)建立產(chǎn)品（商品）、原材料、設(shè)備等資產(chǎn)購(gòu)銷活動(dòng)的內(nèi)部控制制度。
　　１、企業(yè)主要在材料、設(shè)備的購(gòu)進(jìn)價(jià)格以及主要產(chǎn)品（商品）的銷售價(jià)格，與市場(chǎng)同類產(chǎn)品（商品）或企業(yè)以往購(gòu)進(jìn)及銷售的同類產(chǎn)品（商品）價(jià)格差異較大的，應(yīng)及時(shí)查明原因，并在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中予以說(shuō)明。２、企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，應(yīng)堅(jiān)持往來(lái)貨款結(jié)算制度。對(duì)符合規(guī)定采取“以物抵款”、“以貨抵款”的，企業(yè)應(yīng)作為銷售處理，依法納稅，并據(jù)此進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。對(duì)采用“以物易物”的，買賣雙方應(yīng)按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，其中易出物按同類貨物的市場(chǎng)價(jià)格轉(zhuǎn)作銷售收入，依法納稅；易進(jìn)物作為企業(yè)購(gòu)入有關(guān)資產(chǎn)處理。

　六、企業(yè)要根據(jù)資金的性質(zhì)、額度大小等情況，建立必要的資金調(diào)度內(nèi)部控制制度，確保資金調(diào)度的安全。
　?。?、有條件的企業(yè)，要逐步建立資金結(jié)算中心，統(tǒng)一籌集、分配、使用、管理和監(jiān)督資金活動(dòng)。２、企業(yè)要按照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、固定資產(chǎn)投資、對(duì)外投資、生活福利等，分類按月（季、年）編制資金運(yùn)營(yíng)預(yù)算，企業(yè)開(kāi)設(shè)銀行帳戶以及重大資金使用計(jì)劃，必須報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。３、對(duì)無(wú)有效合同、無(wú)合法憑證、無(wú)合規(guī)手續(xù)的，不得對(duì)外支付現(xiàn)金（包括支票、匯票等）。

　七、企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的成本開(kāi)支范圍和費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，正確核算成本費(fèi)用，嚴(yán)禁少計(jì)少攤成本或亂擠亂進(jìn)成本，并建立科學(xué)嚴(yán)密的內(nèi)部成本控制制度。
　　１、企業(yè)根據(jù)具體情況確定預(yù)提費(fèi)用項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)，須報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。預(yù)提數(shù)額與實(shí)際數(shù)額發(fā)生差異時(shí)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整提取標(biāo)準(zhǔn)，多提數(shù)額應(yīng)在年終沖減成本、費(fèi)用，需要保留余額的，應(yīng)在年度財(cái)務(wù)報(bào)告中予以說(shuō)明。凡屬一次、分期攤銷的待攤費(fèi)用，應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目的受益期分?jǐn)偅謹(jǐn)偲谙薏坏贸^(guò)一年。２、企業(yè)“遞延資產(chǎn)”應(yīng)按國(guó)家規(guī)定的項(xiàng)目進(jìn)行列示，分期處理。對(duì)確需轉(zhuǎn)入遞延資產(chǎn)的有關(guān)費(fèi)用支出，必須將新增項(xiàng)目的名稱、金額、攤銷計(jì)劃報(bào)經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，否則，不得列入遞延資產(chǎn)。各級(jí)主管財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)企業(yè)遞延資產(chǎn)的分期攤銷計(jì)劃和實(shí)際處理情況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)違反規(guī)定計(jì)入遞延資產(chǎn)的不合理的費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目以及未按批準(zhǔn)計(jì)劃攤銷的，應(yīng)及時(shí)予以調(diào)整。３、企業(yè)各類在建工程項(xiàng)目，應(yīng)進(jìn)行全面清查，已經(jīng)完工的，應(yīng)及時(shí)交付使用并辦理竣工決算手續(xù)。已經(jīng)交付使用但沒(méi)有辦理竣工驗(yàn)收的已完工程項(xiàng)目，應(yīng)按暫估價(jià)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，并按規(guī)定提取折舊，待辦理竣工決算后，再按竣工決算數(shù)調(diào)整固定資產(chǎn)原價(jià)及已提折舊。已經(jīng)整體交付使用的固定資產(chǎn)，不論是否辦理竣工決算手續(xù)，一律按生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)管理核算，其借款利息和匯兌損益，必須按規(guī)定計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，不得計(jì)入在建工程成本，也不得轉(zhuǎn)入待攤費(fèi)用和遞延資產(chǎn)。４、企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊年限、折舊方法、固定資產(chǎn)凈殘值率，存貨領(lǐng)用或發(fā)出方法，壞帳準(zhǔn)備金的提取比例等，應(yīng)按國(guó)家規(guī)定結(jié)合企業(yè)具體情況選擇確定。企業(yè)一經(jīng)確定，不得隨意變更，確需變更的，必須在年度終止前提出變更申請(qǐng)，并說(shuō)明變更的原因和理由，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批后執(zhí)行。

　八、企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)損失的處置，必須按照財(cái)政部有關(guān)規(guī)定建立嚴(yán)格的鑒定和審批制度。
　?。?、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)損失，包括盤虧、毀損、報(bào)廢等凈損失，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核，財(cái)務(wù)部門審查并提出意見(jiàn)，報(bào)企業(yè)法定代表人審批處理，計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)國(guó)有企業(yè)處理的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)損失，主管財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真審查，并在決算批復(fù)時(shí)一并審批。２、企業(yè)發(fā)生被盜貪污等財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)按司法機(jī)關(guān)結(jié)案材料和具體損失情況進(jìn)行認(rèn)真審查，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批。未經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批的，企業(yè)不得自行處理。３、企業(yè)壞帳損失的處理必須嚴(yán)格遵循國(guó)家規(guī)定。對(duì)超過(guò)三年的應(yīng)收帳款，企業(yè)要制定催收計(jì)劃，不得擅自列作壞帳損失，特別是由于債務(wù)人臨時(shí)財(cái)務(wù)狀況惡化或由于經(jīng)濟(jì)秩序混亂、互相拖欠造成的三年以上應(yīng)收帳款，一律不得作為壞帳損失核銷。４、企業(yè)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中為其他企業(yè)單位進(jìn)行擔(dān)保，必須堅(jiān)持自愿的原則，并嚴(yán)格審查被保單位的償債能力與信用程度。企業(yè)對(duì)外擔(dān)保發(fā)生的損失應(yīng)先轉(zhuǎn)作其他應(yīng)收款處理，并制定催收計(jì)劃，督促被擔(dān)保單位賠償損失；對(duì)確實(shí)無(wú)法追回的擔(dān)保損失，應(yīng)比照壞帳損失的鑒定審核程序進(jìn)行處理。

　九、企業(yè)依法繳納所得稅后，應(yīng)按國(guó)家規(guī)定的稅后利潤(rùn)分配秩序進(jìn)行利潤(rùn)分配。
　?。?、企業(yè)提取１０％的法定盈余公積金之后，可以提取任意盈余公積金，企業(yè)提取法定盈余公積金和任意盈余公積金之后，可以提取公益金。企業(yè)提取的公益金不得大于企業(yè)提取的盈余公積金，并符合主管財(cái)政機(jī)關(guān)的規(guī)定。２、企業(yè)提取的公益金應(yīng)主要用于企業(yè)集體福利設(shè)施建設(shè)，不得和企業(yè)應(yīng)付福利費(fèi)混同使用或用于其他消費(fèi)性支出。企業(yè)虧損或?qū)崿F(xiàn)利潤(rùn)不足以彌補(bǔ)以前年度虧損的，不得提取公益金。３、企業(yè)以前年度的明虧、潛虧、掛帳損失，需要核銷盈余公積金、資本公積金以及實(shí)收資本的，必須報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

　十、企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)告必須按照國(guó)家規(guī)定的要求編制，并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)上報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批。
　?。?、企業(yè)年度決算報(bào)表按國(guó)家規(guī)定必須經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告的，以及主管財(cái)政機(jī)關(guān)要求經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告的，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)連同注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查帳報(bào)告一并報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)。主管財(cái)政機(jī)關(guān)在審批企業(yè)年度決算時(shí)，應(yīng)以注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告為依據(jù)，但不得以注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)代替報(bào)表審批。企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)告委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的，主管財(cái)政機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)合法性進(jìn)行抽查。２、對(duì)企業(yè)年度決算報(bào)表尚不通過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審查的，企業(yè)應(yīng)按規(guī)定時(shí)間直接報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批。各級(jí)主管財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)繼續(xù)做好決算審查批復(fù)工作，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)政、財(cái)務(wù)法規(guī)，保護(hù)國(guó)家和企業(yè)各方權(quán)益。