一、關(guān)于期貨交易所實(shí)行會(huì)員制改造中有關(guān)資產(chǎn)處理問(wèn)題
　　按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，所有期貨交易所都必須實(shí)行會(huì)員制改造，并按《商品期貨交易財(cái)務(wù)管理暫行規(guī)定》執(zhí)行。期貨交易所在進(jìn)行會(huì)員制改造時(shí)，對(duì)會(huì)員大會(huì)召開(kāi)當(dāng)月末的原有凈資產(chǎn)，區(qū)別不同的舉辦方式進(jìn)行處理。
　?。ㄒ唬┰傻胤脚e辦的期貨交易所，不論以何種資金舉辦，其凈資產(chǎn)均屬于國(guó)有資產(chǎn)，不得劃分為會(huì)員資產(chǎn)，并可選擇以下辦法處理：
　　１．期貨交易所實(shí)行會(huì)員制改造，由會(huì)員單位以繳納“會(huì)員資格費(fèi)”的形式認(rèn)購(gòu)注冊(cè)資本后，以會(huì)員繳納的認(rèn)購(gòu)款或籌措其他資金在３－５年的期限內(nèi)分期分批將原有凈資產(chǎn)上繳地方財(cái)政；對(duì)暫未上繳的部分，期貨交易所列作長(zhǎng)期負(fù)債管理，并按主管財(cái)政機(jī)關(guān)的管理規(guī)定繳納資金占用費(fèi)。
　　２．原有凈資產(chǎn)交由具有經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的物業(yè)管理公司管理，同時(shí)向主管財(cái)政機(jī)關(guān)辦理財(cái)務(wù)掛鉤手續(xù)。在移交原有凈資產(chǎn)時(shí)，與原有凈資產(chǎn)相關(guān)的債權(quán)、債務(wù)要一并移交，但屬于期貨交易業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、會(huì)員交存的保證金及席位占用費(fèi)、會(huì)員資格費(fèi)，不得劃給物業(yè)管理公司。
　　在移交實(shí)物資產(chǎn)時(shí)，期貨交易所要贖回交易廳、辦公場(chǎng)所等期貨交易必需的資產(chǎn)所有權(quán)，以便改善會(huì)員交易條件，降低期貨交易成本。
　　期貨交易所依照上述辦法之一處置原有凈資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)由理事會(huì)提出方案，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批。在期貨交易所組建時(shí)，中央部門實(shí)際有權(quán)益性資本投資的，應(yīng)按出資比例分享期貨交易所在會(huì)員制改造時(shí)的原有凈資產(chǎn)，期貨交易所理事會(huì)提出的資產(chǎn)處置方案，應(yīng)經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)和中央部門協(xié)商后，報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。
　?。ǘ┰怨煞葜菩问浇M建的期貨交易所，根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)的方案實(shí)施會(huì)員制改造時(shí)，原投資單位為交易所會(huì)員并且具備條件繼續(xù)成為會(huì)員的，按照規(guī)定認(rèn)繳會(huì)員資格費(fèi)，原投資數(shù)額與會(huì)員資格費(fèi)的差額按“多退少補(bǔ)”原則處理，如原投資數(shù)額大于會(huì)員資格費(fèi)，并可按不高于差額部分５０％的年回報(bào)率給予一次性回報(bào)；原投資單位不是交易所會(huì)員（含中央部門）或者不具備條件繼續(xù)成為會(huì)員的，由交易所退還其全部出資，并按不高于原出資額５０％的年回報(bào)率給予一次性回報(bào)。
　　期貨交易所按前述原則處置后，退還的投資數(shù)額和給予回報(bào)數(shù)額之和與原有凈資產(chǎn)如有差額，列作資本公積金處理。
　?。ㄈ┢谪浗灰姿鶎?shí)行會(huì)員制改造前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營(yíng)虧損，可在稅法規(guī)定的虧損彌補(bǔ)年限的剩余期限內(nèi)，在實(shí)施會(huì)員制改造后逐年延續(xù)彌補(bǔ)。

　二、關(guān)于期貨交易所會(huì)員資格費(fèi)管理問(wèn)題
　　期貨交易所實(shí)施會(huì)員制改造以后，會(huì)員繳納的會(huì)員資格費(fèi)屬于期貨交易所的注冊(cè)資本，在經(jīng)營(yíng)期內(nèi)不得隨意變動(dòng)。會(huì)員按照政府期貨監(jiān)管部門的規(guī)定申請(qǐng)退會(huì)或被期貨交易所取消會(huì)員資格，其會(huì)員資格費(fèi)應(yīng)當(dāng)依法轉(zhuǎn)讓；如無(wú)法實(shí)施轉(zhuǎn)讓，經(jīng)理事會(huì)審議批準(zhǔn)，在經(jīng)營(yíng)期（即會(huì)計(jì)年度）結(jié)束時(shí)，期貨交易所要根據(jù)《商品期貨交易財(cái)務(wù)管理暫行規(guī)定》按其原繳納數(shù)額予以退還。
　　會(huì)員制期貨交易所在正常運(yùn)轉(zhuǎn)以后，接納新的會(huì)員單位，其繳納的會(huì)員資格費(fèi)高于原有會(huì)員標(biāo)準(zhǔn)繳納的差額，計(jì)入資本公積金。

　三、關(guān)于期貨交易所提取公益金問(wèn)題
　　期貨交易所不以盈利為目的，實(shí)現(xiàn)的稅后凈利潤(rùn)不得用于會(huì)員分配紅利，應(yīng)全部轉(zhuǎn)作盈余公積金。為了解決職工集體福利設(shè)施支出的需要，經(jīng)理事會(huì)審議批準(zhǔn)，可以在一定年度內(nèi)按不超過(guò)當(dāng)年凈利潤(rùn)３５％的比例提取公益金，并接受主管財(cái)政機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)監(jiān)督。

　四、關(guān)于期貨交易所年會(huì)費(fèi)與業(yè)務(wù)招待費(fèi)等管理問(wèn)題
　　期貨交易所每年按席位向會(huì)員收取的年會(huì)費(fèi)，是用于補(bǔ)償交易設(shè)施折舊及會(huì)員管理等所需費(fèi)用的營(yíng)業(yè)收入，不得用于業(yè)務(wù)招待費(fèi)用。每年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實(shí)列支，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)支的部分予以納稅調(diào)整。
　　在費(fèi)用管理中，期貨交易所應(yīng)當(dāng)劃清本單位與會(huì)員單位的界限。對(duì)于應(yīng)由會(huì)員單位負(fù)擔(dān)的出市代表及其他人員的各項(xiàng)津貼、補(bǔ)助、差旅費(fèi)用，不得計(jì)入交易所營(yíng)業(yè)成本。
　　理事會(huì)及其成員執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等，作為理事會(huì)費(fèi)計(jì)入業(yè)務(wù)管理費(fèi)。

　五、關(guān)于期貨交易資金結(jié)算規(guī)范問(wèn)題
　　期貨交易所接受會(huì)員追加保證金、期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)接受屬于法人或其他經(jīng)濟(jì)組織的客戶追加保證金時(shí)，為了保證及時(shí)、足額的管理需要，可以采用銀行轉(zhuǎn)帳或其它方式進(jìn)行結(jié)算。但期貨交易所向會(huì)員支付款項(xiàng)、期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)向?qū)儆诜ㄈ嘶蚱渌?jīng)濟(jì)組織的客戶支付款項(xiàng)時(shí)，必須按《商品期貨交易財(cái)務(wù)管理暫行規(guī)定》通過(guò)轉(zhuǎn)帳方式進(jìn)行結(jié)算。
　　期貨投資企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)期貨交易資金的財(cái)務(wù)管理，除按規(guī)定追加保證金以外，與期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)或期貨交易所的其他資金結(jié)算，均通過(guò)開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)帳進(jìn)行。

　六、關(guān)于期貨交易手續(xù)費(fèi)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題
　　期貨交易手續(xù)費(fèi)包括開(kāi)倉(cāng)手續(xù)費(fèi)、平倉(cāng)手續(xù)費(fèi)和交割手續(xù)費(fèi)。為了凈化期貨交易財(cái)務(wù)環(huán)境，期貨交易所對(duì)會(huì)員、期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)客戶均應(yīng)按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)收交易手續(xù)費(fèi)，不得采取向單位或個(gè)人支付傭金、回扣的方式招攬業(yè)務(wù)。
　　期貨交易所在通過(guò)計(jì)算機(jī)程序統(tǒng)一按既定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)收手續(xù)費(fèi)，并按月向每個(gè)會(huì)員開(kāi)具正式手續(xù)費(fèi)發(fā)票的條件下，對(duì)某期交易量比較大、手續(xù)費(fèi)支付比較多的會(huì)員，可以在期末退還本期按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的手續(xù)費(fèi)優(yōu)惠金額，并在正式發(fā)票中予以列明。相應(yīng)地，會(huì)員單位必須按該交易所正式發(fā)票列明的手續(xù)費(fèi)實(shí)際支付金額入帳和結(jié)算。
　　期貨投資企業(yè)對(duì)實(shí)際支付的期貨交易手續(xù)費(fèi)，作為期間費(fèi)用處理，不論期貨合約是否平倉(cāng)或了結(jié)，均計(jì)入本期損益。

　七、關(guān)于強(qiáng)制平倉(cāng)實(shí)現(xiàn)盈虧的財(cái)務(wù)處理問(wèn)題
　　在交易過(guò)程中，期貨交易所按規(guī)定采取強(qiáng)制平倉(cāng)措施，其發(fā)生的平倉(cāng)虧損，由會(huì)員或客戶承擔(dān)。實(shí)現(xiàn)的平倉(cāng)盈利，如屬于期貨交易所因會(huì)員或客戶違規(guī)而強(qiáng)制平倉(cāng)的，由期貨交易所計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入處理，不再劃給違規(guī)的會(huì)員或客戶；如因國(guó)家政策變化及連續(xù)漲、跌停板而強(qiáng)制平倉(cāng)的，則應(yīng)劃給會(huì)員或客戶。

　八、關(guān)于期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)臨時(shí)招聘工作人員的勞務(wù)費(fèi)問(wèn)題
　　期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)不屬于本單位正式職工的臨時(shí)招聘的工作人員勞務(wù)費(fèi)，如以提成傭金方式從營(yíng)業(yè)費(fèi)用中列支，最高不得超過(guò)代理手續(xù)費(fèi)凈收入４％的比例，超過(guò)部分予以納稅調(diào)整；如以工資名義支付，納入企業(yè)工資總額管理。不論采取何種方式支付，均應(yīng)依法代扣代繳其個(gè)人所得稅。

　九、關(guān)于期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)錯(cuò)單交易產(chǎn)生的平倉(cāng)盈虧處理問(wèn)題
　　期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)因錯(cuò)單交易，必須盡快平倉(cāng)。由此造成的客戶交易損失，按《商品期貨交易財(cái)務(wù)管理暫行規(guī)定》第二十六條處理。如實(shí)現(xiàn)平倉(cāng)盈利，應(yīng)列作營(yíng)業(yè)外收入，但客戶提出請(qǐng)求的除外。期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立和完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度，對(duì)發(fā)生的錯(cuò)單交易，要追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任。對(duì)有關(guān)當(dāng)事人按規(guī)定賠償?shù)目铐?xiàng)，期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)列作營(yíng)業(yè)外收入處理。

　十、關(guān)于期貨投資企業(yè)參與境外商品期貨交易實(shí)現(xiàn)平倉(cāng)盈虧處理問(wèn)題
　　境內(nèi)的期貨投資企業(yè)在境外參與商品期貨交易，應(yīng)遵守國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定。對(duì)于實(shí)現(xiàn)的平倉(cāng)盈利或平倉(cāng)虧損，經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)核實(shí)，并報(bào)經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)或公司制企業(yè)董事會(huì)批準(zhǔn)，在國(guó)家沒(méi)有制定新的財(cái)務(wù)管理規(guī)定之前可比照《商品期貨交易財(cái)務(wù)管理暫行規(guī)定》執(zhí)行。