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寧波
財(cái)政部關(guān)于清理檢查“小金庫(kù)” 會(huì)計(jì)處理規(guī)定的通知
根據(jù)財(cái)政部、審計(jì)署和中國(guó)人民銀行聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于清理檢查“小金庫(kù)”的具體規(guī)定的通知》（財(cái)監(jiān)字［１９９５］２９號(hào)），現(xiàn)對(duì)清查出的“小金庫(kù)”資金的有關(guān)會(huì)計(jì)處理問題規(guī)定如下：
一、企業(yè)清查出１９９５年１月１日以前的“小金庫(kù)”資金，應(yīng)按“小金庫(kù)”資金的余額分別轉(zhuǎn)入“以前年度損益調(diào)整”和“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目，借記“銀行存款”“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出的“小金庫(kù)”資金應(yīng)納的各種流轉(zhuǎn)稅（不含增值稅）及附加，借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記“應(yīng)交稅金”“其他應(yīng)交款”科目；企業(yè)應(yīng)補(bǔ)交的所得稅，按規(guī)定也應(yīng)單獨(dú)核算，借記“所得稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交所得稅”科目。實(shí)際交納各種稅金及附加時(shí)，借記“應(yīng)交稅金”“其他應(yīng)交款”科目，貸記“銀行存款”科目。
二、企業(yè)清查出１９９５年１月１日以后發(fā)生的“小金庫(kù)”資金，應(yīng)按其余額相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)帳戶，借記“銀行存款”“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“產(chǎn)品銷售收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“營(yíng)業(yè)外收入”“投資收益”“資本公積”“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”等科目。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出的“小金庫(kù)”資金應(yīng)納的各種流轉(zhuǎn)稅（不含增值稅）及附加，借記“產(chǎn)品銷售稅金及附加”“其他業(yè)務(wù)支出”“所得稅”等科目，貸記“應(yīng)交稅金”“其他應(yīng)交款”科目；實(shí)際交納各種稅金及附加時(shí)，借記“應(yīng)交稅金”“其他應(yīng)交款”科目，貸記“銀行存款”科目。
三、企業(yè)清查出的“小金庫(kù)”資金，按規(guī)定處以罰款時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)外支出－－罰款支出”科目，貸記“銀行存款”科目。
四、企業(yè)按規(guī)定清查出的“小金庫(kù)”資金的罰款以及“小金庫(kù)”資金實(shí)際余額不足應(yīng)補(bǔ)交各項(xiàng)稅款數(shù)額的差額，按上述規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅時(shí)，按有關(guān)稅收規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。有關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)處理方法，按（９４）財(cái)會(huì)字第２５號(hào)關(guān)于《企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理的暫行規(guī)定》進(jìn)行處理。
中華人民共和國(guó)財(cái)政部
一九九五年七月二十四日
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王歡歡，山東眾成清泰（聊城）律師事務(wù)所專職律師，聊城市人民政府信訪處值班律師。2018年通過法律職業(yè)資格考試，自2019年從事律師行業(yè)以來，參與辦理了多起民事及刑事案件，積累了豐富的辦案經(jīng)驗(yàn)。擅長(zhǎng)領(lǐng)域：合同糾紛、刑事辯護(hù)、婚姻家庭糾紛、交通事故糾紛、侵權(quán)糾紛、債權(quán)債務(wù)糾紛、常年法律顧問等。自執(zhí)業(yè)以來，始終恪守“專業(yè)誠(chéng)信、盡職盡責(zé)”的執(zhí)業(yè)理念，最大限度的維護(hù)當(dāng)事人的合法權(quán)益，以優(yōu)質(zhì)、高效的法律服務(wù)贏得了當(dāng)事人的一致好評(píng)。
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